财产行为税包括哪些(财产行为税税种)

税收是国家参与社会产品分配、筹集财政收入、实施宏观调控的重要工具。在我国多税种、多环节的复合税制体系中，除了广泛关注的增值税、企业所得税等主体税种外，还有一类税种虽然单体收入规模相对较小，但覆盖范围广泛，与公民、企业的财产权益和日常经济活动息息相关，这就是财产行为税。它像一张细密的网，触及社会经济生活的多个侧面，从我们拥有的房屋土地，到签订的一纸合同，再到因使用资源而产生的成本，都可能在其调控范围之内。深入理解财产行为税的构成与内涵，不仅有助于纳税人依法履行义务、维护自身权益，也是财税专业人士知识体系中的关键一环。易搜职考网基于长期的教研积累，致力于梳理和解析这类税种的脉络，为相关学习和实务提供清晰指引。

财产行为税的概念与特征辨析

如前所述，财产行为税是财产税和行为税两类税种的合称。要厘清其范围，首先需理解这两类税的基本概念。

财产税，顾名思义，是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象的一类税收。这里的“财产”主要指不动产以及某些具有重要价值的不动产性质的权利。财产税的核心特征在于其是对财产“存量”的课税，即针对某一时点纳税人所拥有财产的价值或数量征税，而非像流转税那样针对财产的“流量”（交易额）征税。这使得财产税具有税源相对固定、收入稳定、不易转嫁（或转嫁较难）的特点，常被视为调节财富分配、促进社会公平的有效手段。

行为税，又称特定行为目的税，是指国家为了对某些特定行为进行限制或调节，或者为特定事业筹集资金而课征的一类税收。其征税对象是特定行为的发生，而非行为背后的财产或所得。这类税收具有鲜明的政策导向性，旨在“寓禁于征”或“以征促管”，引导和矫正社会经济行为，实现特定的社会、经济或环境目标。

将两者合并称为“财产行为税”，主要是基于税收征管实务和学科分类的习惯。在实际的税收征管中，这些税种往往由地方税务机关负责征收管理，且多属于地方财政收入的重要组成部分。它们共同构成了对财产持有和特定经济行为的税收调节网络。

我国现行财产行为税体系的具体构成

根据我国现行的税收法律法规，财产行为税主要包括以下数个税种。易搜职考网提醒，掌握这些税种的具体内容，是应对财税考试和实务工作的基础。

• 房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。其主要针对经营性房产（如商业、工业用房）和部分地区的个人住房（目前仅在上海、重庆试点）征收，自用和出租的计算方式不同。
• 城镇土地使用税：以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。其目的在于调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。
• 契税：在土地使用权、房屋所有权发生转移（如出让、转让、买卖、赠与、交换）时，向承受权属的单位和个人征收的一种财产转移税。契税在保障不动产权利人合法权益、规范产权转移行为方面起着重要作用。
• 土地增值税：对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。该税种旨在调节房地产转让的过高收益，抑制土地投机，防止国有土地收益流失。
• 车船税：对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。它属于对动产保有环节的征税。
• 印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证（如合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等）征收的一种行为税。由纳税人自行粘贴印花税票并划销（或采用汇总缴纳、电子缴纳方式）完成纳税义务，具有覆盖面广、税率低、轻税重罚的特点。
• 环境保护税：为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对直接向环境排放应税污染物（包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种行为目的税。它是“绿水青山就是金山银山”理念在税制上的重要体现，通过税收杠杆促进企业减排。
• 耕地占用税：对占用耕地（包括菜地、园地）建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积一次性征收的一种行为税。其目的是合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。
• 资源税：对在我国境内开采应税矿产品（如原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等）或者生产盐的单位和个人，就其应税产品的销售额或销售数量征收的一种税。广义上也可归为对资源开采行为的调节税，旨在调节资源级差收入，促进资源节约集约利用。
• 烟叶税：对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶）的单位，就其收购金额征收的一种行为目的税。它是原烟叶特产农业税取消后，为保持政策连续性而开征的税种。

需要说明的是，车辆购置税虽然与车辆相关，但因其是在购置环节一次性征收，更侧重于特定购置行为，有时也被讨论纳入广义的行为税范畴，但在严格的财产行为税分类中，其归属存在不同观点。城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加本质上是增值税、消费税的附加征收，虽与特定行为间接相关，但通常不独立列为财产行为税。易搜职考网在课程设计中，会严格依据最新的官方大纲和主流学术观点进行界定。

财产行为税的核心功能与政策意义

财产行为税体系虽然税种繁多，收入相对分散，但其在国家治理和经济社会发展中发挥着不可替代的多元功能。

筹集地方财政收入，健全地方税体系。房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税等是地方政府，特别是市县级政府稳定的财政收入来源。
随着“营改增”的全面完成，构建地方税体系变得更为迫切，财产行为税中的一些税种，尤其是与不动产相关的税收，被赋予更重要的期望，是健全地方税主体税种的重要候选。

调节社会财富分配，促进社会公平。对财产存量（如房产、车船）征税，能够在一定程度上缩小因财产占有差异带来的贫富差距。
例如，对多套住房、豪华住宅征收房产税，对高档车船征收较高的车船税，体现了量能课税和调节高消费的原则。

再次，引导和调节特定经济行为，实现政策目标。这是行为税最突出的功能。
例如，征收土地增值税旨在抑制房地产投机；征收环境保护税是为了激励企业减少污染排放，推动绿色发展；征收耕地占用税是为了保护宝贵的耕地资源；征收印花税有助于规范经济合同行为，维护市场经济秩序。

加强资源管理与财产权利保护。城镇土地使用税、资源税等促进了土地、矿产等稀缺资源的合理、节约利用。契税、印花税中的产权转移书据税目等，其征收与不动产登记、合同备案等管理环节紧密相连，客观上强化了对财产权属转移的登记与管理，保护了合法产权。

财产行为税的征管特点与发展趋势

财产行为税的征管具有明显特点：一是税源分散，涉及面广，纳税人遍布城乡各行各业和广大自然人；二是计税依据多样，有的从价（如房产税按余值）、有的从量（如城镇土地使用税按面积）、有的从价兼从量（如资源税）；三是政策地域性强，许多税种的实施细则、适用税率（税额）由省级政府在一定幅度内确定，存在地区差异；四是征管依赖第三方信息，如房产税、契税征管高度依赖不动产登记信息，车船税与交强险捆绑征收，这要求税务部门与自然资源、住建、公安、银行、保险等部门密切协作。

展望在以后，我国财产行为税体系的发展呈现以下趋势：

• 法治化进程加快：环境保护税、资源税等已通过立法，税收法定原则在财产行为税领域稳步落实，各税种的征收管理将更加规范透明。
• 绿色化导向鲜明：环境保护税的开征和完善，资源税从价计征改革扩大，都彰显了税收服务生态文明建设的导向，在以后可能进一步将更多环境负外部性行为纳入调节范围。
• 数字化征管深化：随着金税四期工程的推进，大数据、云计算、区块链等技术将更广泛应用于财产行为税征管，实现信息共享、智能计税、风险防控，提升征管效率和公平性。
• 地方税体系重构中的角色强化：在构建权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系过程中，房地产税（整合相关税种后的个人住房税收）立法与改革备受关注，可能成为在以后地方税的重要支柱。
• 政策精准性与协同性提升：财产行为税的政策制定将更加注重与产业政策、环保政策、民生政策的协同，增强调节的精准度，避免“一刀切”，更好地服务于高质量发展目标。

对于广大财税从业者、考生以及关注自身财税义务的社会公众来说呢，持续跟踪财产行为税的政策动态，理解其改革逻辑，掌握其计税与申报实务，显得愈发重要。易搜职考网作为专业的职考研究平台，将持续关注这一领域的政策变迁与理论发展，通过系统化的课程与资讯，帮助用户构建扎实的知识框架，从容应对考试与实务挑战。

，财产行为税是一个内涵丰富、外延清晰的税收集合体，它静默地渗透于社会经济运行的肌理之中。从个人安身立命的房产，到企业运营签订的合约，从脚下的土地资源，到头顶的蓝天白云，都与这套税收体系产生着千丝万缕的联系。理解它，不仅是掌握一系列税种名称和计算公式，更是洞察国家治理意图、把握经济发展脉搏、履行公民企业责任的一把钥匙。在税制改革不断深化的今天，这份理解的价值尤为凸显。