工资薪金总额包括哪些(工资总额构成)

工资薪金总额，通常指用人单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。其界定遵循“相关性”和“直接性”原则，即与职工的任职或受雇相关，并且是直接以货币或实物等形式支付的报酬。理解其完整构成，需要从多个维度进行剖析。

根据普遍认可的规定和实务操作，工资薪金总额包含以下六大类，这构成了劳动者工资收入的主体框架。

1.计时工资与计件工资：劳动报酬的基础形式

这是最传统也是最核心的工资构成部分。计时工资是根据劳动者的工作时间（如小时、日、月）和既定的工资标准计算的报酬；计件工资则是根据劳动者完成的合格产品数量或工作量，按预先规定的计件单价计算的报酬。这两种形式直接体现了按劳分配的基本原则，是计算其他浮动性报酬的基石。

2.奖金：对超额劳动与贡献的激励

奖金是为了奖励劳动者的超额劳动或特殊贡献而支付的报酬，其灵活性较强。主要包括：

• 生产奖：如超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、考核各项经济指标的综合奖等。
• 节约奖：针对特定原材料、燃料的节约而颁发的奖励。
• 劳动竞赛奖：包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金和实物奖励。
• 其他奖金：如从兼职收入中提成支付的奖金等。

需要明确的是，无论奖金以何种名目发放，只要其支付与劳动者的在岗工作表现和贡献直接相关，均应计入工资总额。

3.津贴和补贴：对特殊劳动条件的补偿

津贴和补贴是为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗，以及因其他特殊原因支付给职工的补助。两者略有侧重，但常统称为津贴补贴。

• 津贴：通常与特殊的劳动条件和工作环境相关。例如：
  • 补偿特殊劳动消耗的津贴：如高空津贴、井下津贴、高温作业临时补贴、夜班津贴、班组长津贴等。
  • 因物价差异而补偿的津贴：如地区津贴、野外工作津贴等。
  • 保障职工生活水平的津贴：如技术性津贴。
• 补贴：更多是为了保障职工工资水平不受特定因素影响而支付的补助。例如：
  • 住房补贴：包括提租补贴、租房补贴等。
  • 交通补贴：如上下班交通费补贴。
  • 通讯补贴。
  • 餐饮补贴（如午餐补助）。
  • 取暖补贴、防暑降温费等。

易搜职考网提醒，企业以各种形式发放的、具有普遍性的津贴和补贴，均应纳入工资总额统计。

4.加班加点工资：法定延长工作时间的报酬

根据《劳动法》规定，用人单位安排劳动者在法定标准工作时间以外工作的，必须依法支付高于正常工作时间工资的报酬。这部分报酬，无论是工作日延长工时、休息日安排工作又不能补休，还是法定休假日安排工作，其所支付的加班费，均属于工资总额的组成部分。

5.特殊情况下支付的工资：履行法定义务的报酬

这部分工资体现了法律对劳动者在非正常工作状态下基本收入的保障。主要包括：

• 根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因，按计时工资标准或一定比例支付的工资。
• 附加工资、保留工资等。

6.其他构成项目：实践中常见的报酬形式

• 年终加薪、绩效工资：年度绩效评估后增加的工资或一次性发放的绩效报酬，是工资的重要组成部分。
• 业务提成/销售佣金：对于销售、业务类岗位，这是其工资的主要构成部分。
• 股权激励行权收益：对于非上市公司，员工因股权激励计划行权时，其实际行权价低于市场价的差额部分，视为与任职受雇相关的所得，属于工资薪金性质。
• 实物形式的报酬：用人单位以实物形式（如产品、购物卡、有价证券等）向职工支付的与任职受雇相关的报酬，应折价计入工资总额。

在实务中，一些项目是否应计入工资总额常引发争议。易搜职考网结合常见咨询，梳理如下：

1.明确属于工资总额的项目（常被误排除）

• 社保和住房公积金个人缴纳部分：这是一个关键点。虽然这部分由单位代扣代缴，直接进入社保或公积金账户，但其本质是劳动者个人工资的一部分，只是用途被法定指定。
  也是因为这些，在计算工资总额（尤其是作为社保和公积金缴费基数的工资总额）时，应包含税前应发工资，即包含个人缴纳的社保和公积金部分。
• 季度奖、半年奖、全年奖（年终奖）：无论发放周期如何，均属于奖金范畴，应计入发放当月的工资总额。
• 各种形式的“补贴”、“补助”：除非有明确法规排除，否则大多数以货币形式固定发放的补贴都应计入。
• 解除劳动合同时支付的经济补偿金：在计算经济补偿金基数时，应按照劳动者解除或终止合同前12个月的平均应发工资计算，这个“平均工资”即包含了上述所有工资构成项目。

2.明确不属于工资总额的项目

• 社会保险费和住房公积金单位缴纳部分：这部分是用人单位承担的法定义务和成本，不直接支付给职工，故不计入职工个人工资总额。
• 职工福利费用：如职工生活困难补助、探亲路费、集体福利设施支出、丧葬抚恤救济金等。这些是基于福利性质，而非劳动对价。
• 劳动保护费用：如工作服、解毒剂、清凉饮料等，属于生产性支出，非劳动报酬。
• 一次性奖励：如独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助（部分符合标准的）等特定项目，根据政策规定可暂不纳入。
• 离职后支付的经济补偿金：其本身是法定补偿，不计入离职前的工资总额统计，但计算其数额时需依据历史工资总额数据。
• 股东分红：作为资本收益，与劳动报酬性质不同。
• 实习生津贴、劳务报酬：与建立劳动关系的工资性质不同。

准确核定工资总额，绝非纸上谈兵，它在多个关键场景中具有决定性作用。易搜职考网提示，关注以下应用场景有助于深化理解：

1.作为社会保险和住房公积金的缴费基数

这是工资总额最直接的应用之一。根据规定，社保和公积金的缴费基数通常是职工上一年度月平均工资。此处的“工资”即为上文定义的应发工资总额。基数核定是否准确，直接影响职工在以后的养老、医疗、失业、工伤保险待遇以及公积金贷款额度。企业少报工资总额以降低缴费基数，是常见的合规风险点。

2.作为计算个人所得税的税基

个人所得税中的“工资、薪金所得”项目，其范围与统计上的工资总额高度重合。个人取得的各项与任职受雇相关的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，除明确规定免税外，均应合并纳税。准确理解工资构成，是合法进行税务筹划（如合理规划福利形式）的前提，而非违规避税。

3.作为计算经济补偿金、赔偿金的基准

在劳动合同解除或终止时，依法需支付经济补偿金或赔偿金。其计算标准中的“劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资”，指的就是应发工资总额，包括奖金、津贴、补贴、加班费等所有货币性收入。对此概念的模糊认识，常常导致劳资双方在协商或仲裁时产生分歧。

4.作为企业成本核算与薪酬预算的依据

对企业来说呢，工资总额是人工成本的核心。准确的工资总额数据是企业进行成本控制、效益分析、薪酬体系设计和年度预算编制的基础。
于此同时呢，它也是国家进行宏观经济调控、制定收入分配政策的重要统计数据来源。

5.作为统计与政府监管的指标

工资总额是政府劳动统计的核心指标，用于反映地区、行业的收入水平和发展状况。
于此同时呢，它也是劳动监察部门检查企业是否足额支付劳动报酬、缴纳社会保险的重要依据。

尽管有原则性规定，但实务中仍存在一些灰色地带和操作难点：

1.福利与工资的边界

如何区分具有普惠性、固定性的补贴（属工资）与集体享受、不可分割的福利（如班车、免费食堂、年度体检）？关键在于判断其是否以货币形式量化到个人并形成经常性收入。通常，固定发放的货币化补贴易被认定为工资。

2.报销款与补贴的区分

实报实销的因公费用（如差旅费、业务招待费）不属于工资。但若以“包干制”或固定金额发放，且无需或无法提供足额凭证核销，则很可能被认定为变相津贴，需计入工资总额并纳税。

3.股权激励的复杂处理

不同形式的股权激励（股票期权、限制性股票等）在行权或解禁时，其收益中属于与任职受雇相关部分，需按“工资薪金所得”纳税，并计入当期工资收入，这需要专业的财税知识进行判断。

易搜职考网建议：无论是劳动者个人核算收入、维护权益，还是企业进行人力资源管理和财务合规，都应建立对工资总额构成的清晰认知。企业应完善薪酬制度，明确各项支付项目的性质；劳动者则应保留好工资条、银行流水、奖励通知等证据，以便在需要时能够清晰展示自己的工资构成。在遇到复杂情况或争议时，参考权威的政策解释或寻求专业咨询是明智之举。

，工资薪金总额是一个内涵丰富、外延广泛的法律和统计概念。它远不止基本工资一项，而是涵盖了劳动者因提供劳动而获得的各种形式的直接经济回报。从计时计件工资到各类奖金津贴，从加班费到特殊情形下的支付，共同构成了劳动者完整的劳动报酬图景。深入理解其构成，不仅有助于个人准确评估自身收入状况、合法维护税收和社会保险权益，也能帮助企业构建合规、清晰、激励有效的薪酬管理体系，规避潜在的劳动法律和税务风险。
随着新经济形态和薪酬模式的不断涌现，对工资总额的理解也需要与时俱进，但其核心原则——即与任职受雇相关的直接支付——始终是判断的基石。易搜职考网将持续关注相关领域的发展与政策变化，为用户提供及时、准确的专业知识支持。