2019年最新印花税税目税率表(2019印花税目税率)

印花税的征收管理主要遵循《中华人民共和国印花税法》及其实施条例等相关法律法规。需要注意的是，虽然本文聚焦于“2019年最新”这一时间点进行阐述，但读者应知悉，税收政策具有时效性，在实际应用时必须以税务机关发布的最新官方文件为准。易搜职考网提醒各位学员和从业者，持续关注政策动态是保持专业性的关键。下文将系统性地介绍印花税的应税凭证类别、具体税目、适用税率以及重要注意事项。

一、 印花税的基本概念与征税原则

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。其征税原则主要遵循“凭证征税”和“行为征税”，即只要发生了书立、领受应税凭证的行为，无论该凭证是否立即产生经济后果或是否兑现，原则上都应按规贴花纳税。这体现了税收的普遍性和行为调节功能。易搜职考网在多年的研究中发现，准确理解这一原则，是避免漏税和正确适用税目的前提。

二、 印花税的纳税人

印花税的纳税义务人，是指在中国境内书立、领受《印花税税目税率表》所列凭证的单位和个人。具体包括：

• 立合同人：指书立各类应税合同的当事人。如果合同有两方或以上当事人，各方均为纳税人，应就各自所持的一份凭证全额贴花。
• 立据人：指书立产权转移书据的单位或个人。
• 立账簿人：指设立并使用营业账簿的单位。
• 领受人：指领取并持有权利、许可证照的单位或个人。
• 使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

三、 印花税税目与税率详表及解析

以下是基于现行规定梳理的核心税目与税率，易搜职考网建议学员在理解的基础上进行记忆，并注意各税目的具体范围界定。

1.借款合同

指银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

• 税率：按借款金额的万分之零点五贴花。
• 解析：此税率极低，旨在促进资金融通，降低融资环节的税收成本。需要注意的是，非金融组织或个人之间的借款合同不属于此应税范围。

2.融资租赁合同

指经中国人民银行批准经营融资租赁业务单位所从事的融资租赁业务所签订的合同。

• 税率：按租金总额的万分之零点五贴花。
• 解析：此合同性质特殊，兼具融资与租赁双重特征，适用单独的税率。

3.买卖合同

指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。

• 税率：按价款总额的万分之三贴花。
• 解析：这是经济活动中最常见的合同类型之一。注意，这里主要指动产买卖。不动产买卖涉及产权转移，适用“产权转移书据”税目。

4.承揽合同

包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等合同。

• 税率：按报酬总额的万分之三贴花。

5.建设工程合同

包括勘察、设计、建筑、安装工程承包合同。

• 税率：按承包金额的万分之三贴花。
• 解析：此类合同金额通常巨大，印花税额也相应较高，是税务检查的重点之一。

6.运输合同

包括货运、客运、管道运输、海上运输等合同。

• 税率：按运输费用的万分之三贴花。
• 注意：单据作为合同使用的，按合同贴花。

7.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

• 税率：按所载金额的万分之三贴花。
• 解析：为鼓励技术创新，技术开发合同有时享受税收优惠，但签订时仍需按规定贴花。

8.租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

• 税率：按租赁金额的千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
• 解析：租赁合同的税率相对较高，达到千分之一。

9.保管合同

包括仓储、保管合同。

• 税率：按保管费、仓储费的千分之一贴花。
• 注意：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

10.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。

• 税率：按保险费收入的千分之一贴花。
• 解析：此处的纳税人是立合同人，通常为保险公司。家庭财产保险合同（如机动车交通事故责任强制保险）目前有免税政策。

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1.产权转移书据

指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。包括：

• 土地使用权出让/转让书据
• 房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）
• 股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）
• 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

解析：这是印花税中非常重要的一个税目，涉及不动产、股权等核心资产的权属变更，税率适中但涉及金额往往较大。易搜职考网提醒，此税目范围广泛，需仔细区分其与“买卖合同”、“技术合同”的界限。

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2.营业账簿

指单位记载生产经营活动的财务会计核算账簿。现政策规定：

• 对记载资金的账簿（即总账和记载实收资本、资本公积的账簿），已不再按“实收资本”和“资本公积”两项合计金额的万分之二点五贴花。目前主要针对其他营业账簿。
• 对其他营业账簿（如日记账、明细账等），按件贴花，每件五元。但根据近年来的减税降费政策，对按件贴花的其他账簿，已实行免征印花税优惠。在实际操作中，需以最新税收优惠政策为准。

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3.权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

• 税率：按件贴花，每件五元。
• 解析：此税目清晰明确，按件定额征收。

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4.证券交易

指在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所转让公司股票和以股票为基础的存托凭证。

• 税率：对出让方按证券交易成交金额的千分之一征收，对受让方不再征税。
• 解析：证券交易印花税是印花税的重要组成部分，政策调整较为敏感，直接关联资本市场，其税率和征收方式（如单边或双边征收）时有调整，必须密切关注财政部和国家税务总局的最新公告。

四、 重要注意事项与实务要点

在理解和应用印花税税目税率表时，易搜职考网结合多年研究，归结起来说出以下关键点供参考：

1.计税依据的确定：计税依据一般为应税凭证所列的金额、费用、收入等。如果凭证中只有数量没有金额，应按国家牌价或市场价格计算金额。对于有些合同在签订时无法确定最终金额的，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

2.混合合同与从价从量计税：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。对于有些凭证（如运输合同中的货运单据），以件数作为计税依据。

3.免税情形：现行政策规定了多项印花税免税项目，例如：已缴纳印花税的凭证的副本或抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同等。准确掌握免税范围可以有效降低税负。

4.纳税方式与征收管理：印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可以向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。电子凭证的印花税征收管理也在逐步规范中。

5.违章处罚：纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已贴印花税票未注销或未画销的，税务机关将依法处理。
也是因为这些，合规、及时、足额缴纳印花税至关重要。

五、 易搜职考网的学习建议

对于致力于通过财税类职业资格考试的学员来说呢，印花税是必考章节。易搜职考网建议采取以下学习方法：

• 对比记忆：将税率相近的税目（如万分之三的合同群组）放在一起记忆，将特殊税率（如借款合同的万分之零点
  五、租赁合同的千分之一）单独强化。
• 理解范围：死记硬背税率容易混淆，关键在于理解每个税目所涵盖的具体经济行为范围。
  例如，区分“买卖合同”（动产）与“产权转移书据”（不动产、股权等）。
• 关注变化：税收政策，尤其是证券交易印花税和部分减免税政策，调整相对频繁。在学习固定税率表的同时，务必养成关注时事财税新闻的习惯，或定期查阅易搜职考网等专业平台的政策更新栏目。
• 结合案例：通过大量练习题和实务案例分析，将税率表应用于具体场景，加深理解，提高应试和实务操作能力。

，一份详尽的印花税税目税率表是连接税收法规与具体经济行为的桥梁。它不仅是一张简单的表格，更是蕴含着国家经济调控逻辑和税收立法精神的重要文件。对于财经从业者，熟练运用它是基本功；对于考生，掌握它是得分点。易搜职考网将持续追踪政策前沿，深化专业研究，为广大用户提供更精准、更系统的知识服务，助力大家在职业发展和资格考试的道路上行稳致远。在实务工作中，面对复杂的交易和凭证形式，当对适用税目或税率存有疑问时，最稳妥的做法是咨询主管税务机关或专业税务顾问，确保税务处理的准确性与合规性。