免抵退税是什么意思(免抵退税定义)

1.“免”税

此处的“免”，特指对生产企业出口的自产货物，在销售环节免征其销售货物时应缴纳的增值税销项税额。这是出口退税制度的起点，意味着企业出口行为本身，不再像内销那样产生一道增值税负。
例如，一家工厂将产品销往国内，需要按销售额乘以适用税率计算销项税；而同样产品出口，这笔销项税则依法予以免征。

2.“抵”税

这是整个办法中最关键也最易产生困惑的环节。“抵”是指，生产企业为生产出口货物所采购原材料、能源等所支付的进项税额（即取得的增值税专用发票上注明的税额），不是单独存放等待退还，而是被允许先用来抵顶该企业同期因内销货物而应缴纳的增值税额。这实质上是将出口货物对应的进项税资源，临时“借用”给内销业务使用，起到了抵扣内销税负的作用。这一设计极大地提高了企业资金的运转效率。

3.“退”税

在完成了上述“抵”的步骤之后，如果企业出口货物对应的进项税额，在抵顶了内销货物的应纳税额后仍有余额，那么国家就将这个余额退还给企业。可以理解为，出口货物对应的进项税，首先用于解决内销的税负（抵），解决之后若还有富余，则国家认账并予以现金退还（退）。

三者关系归结起来说来说呢：“免”是前提，确保了出口环节无税；“抵”是核心过程，实现了内外销进项税的统筹调配；“退”是最终结果，确保了未耗用的、真正属于出口货物的进项税额得到补偿，最终达成零税率。

第一步：计算“不得免征和抵扣税额”

这是计算中的第一个调整项。由于我国存在征税率（如13%）与退税率（可能为9%、10%等）的差异，并非所有进项税额都能参与“抵”或“退”。征退税率之差对应的部分，被视为已计入产品成本的进项税额，不得免征或抵扣。其计算公式为：

当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 ×（出口货物适用征税率 - 出口货物退税率）

这个金额需要做进项税额转出，增加当期的产品销售成本。

第二步：计算“当期应纳税额”

这是在统筹考虑内销和出口业务后，计算企业当期在增值税申报上实际应缴纳的税款。公式为：

当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - （当期全部进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）- 上期留抵税额

这里体现了“抵”的过程：用全部的进项税额（扣除不得免征抵扣部分后），去抵减内销的销项税额。计算结果可能出现两种情况：

• 结果为正数：表示当期进项不足以完全抵顶内销销项，企业需要向税务机关缴纳这笔增值税。此时，出口货物的进项税额已全部用于“抵”，本期没有退税发生。
• 结果为负数：这个负数就是我们常说的“当期留抵税额”。它意味着进项税额在抵完内销销项后还有富余。这个富余的额度，为可能的退税提供了来源。

第三步：计算“免抵退税额”

“免抵退税额”又称为“出口退税限额”。它代表的是企业当期出口货物，在理论上最多能够获得的退税额上限。计算公式为：

免抵退税额 = 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 × 出口货物退税率

这个指标非常重要，是衡量退税规模的一把尺子。

第四步：确定当期“应退税额”与“免抵税额”

这是最终确定退多少、抵多少的步骤。将第二步计算出的“当期留抵税额”与第三步计算出的“免抵退税额”进行比较：

• 情形一：当期留抵税额 ≤ 免抵退税额
  应退税额 = 当期留抵税额
  当期免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额
  这意味着留抵税额全部被退还，而“免抵退税额”中未被退还的部分，就形成了“免抵税额”。这个“免抵税额”本质上是出口货物进项税额中，用于抵顶内销应纳税额的那部分，它虽然未收到现金退款，但实实在在地减少了企业原本需要缴纳的内销税款，具有相同的经济效果，并且需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。
• 情形二：当期留抵税额 > 免抵退税额
  应退税额 = 免抵退税额
  当期免抵税额 = 0
  期末留抵税额 = 当期留抵税额 - 应退税额
  这意味着退税达到了上限（免抵退税额），但仍未消化完所有的留抵税额，剩余部分结转下期继续抵扣。

1.彻底实现出口零税率，提升国际竞争力

通过“免、抵、退”的组合拳，最终确保了出口货物真正以不含国内增值税的状态进入国际市场，消除了重复征税，使我国产品在国际价格竞争中处于更公平的地位。这是符合WTO规则和国际惯例的做法。

2.优化企业现金流，减轻资金压力

与古老的“先征后退”模式（即先全额缴纳出口货物税款，再申请退还）相比，免抵退税办法允许企业用出口进项税直接抵减内销应纳税额，大大减少了企业日常经营中的税款支付压力，避免了先缴后退过程中的资金占用，显著改善了企业的财务状况。

3.简化征管流程，提高行政效率

将出口退税与国内增值税抵扣链条相结合，税务机关可以通过统一的增值税发票管理系统进行监控和管理，减少了单独设立退税资金池的管理成本与骗税风险，使得征退一体化，流程更简洁。

4.自动平衡内外销业务税负

对于同时经营内销和出口业务的生产企业，该制度实现了进项税额在内、外销之间的自动优化配置。内销业务大时，出口进项优先用于抵税；内销业务小时，富余的进项则转为退税，机制灵活且合理。

1.厘清概念是基础

必须严格区分“免抵退税额”、“留抵税额”、“应退税额”、“免抵税额”这几个核心概念。它们在计算中扮演不同角色，混淆任何一个都会导致全盘错误。易搜职考网的课程体系通常通过对比表格和流程图帮助学员建立清晰的概念框架。

2.掌握计算是关键

四步计算法是铁律，必须通过大量练习达到熟练程度。尤其要理解“比较确定退税额”那一步的逻辑：退的是实实在在的留抵税额，但不能超过免抵退税额这个天花板。

3.理解会计处理是深化

财务会计上对不得免征和抵扣税额、免抵税额、应退税额的账务处理，是连接税务计算与财务报表的桥梁。理解其如何影响“应交税费”、“其他应收款”、“税金及附加”等科目，才能做到业财税融合。

4.关注政策动态是必须

出口退税率会随着国家产业政策和经济形势调整。征退税率之差的变化，直接影响不得免征和抵扣税额，进而影响企业成本和利润。保持对政策的敏感性至关重要。

5.警惕常见风险

• 单证齐全与合规性风险：退税申报依赖于出口报关单、外汇收汇凭证等单证，任何单证问题都可能导致无法退税。
• 征退税率差带来的成本风险：征退税率之差的部分需进成本，企业需精准核算其对毛利率的影响。
• 骗税与合规风险：虚开增值税发票、虚假出口等行为是法律严厉打击的红线。