合同印花税税目税率表(印花税目税率)

在当今的商业与法律实践中，合同是经济活动的基石，而与之紧密相关的税收管理则是国家财政的重要组成部分。合同印花税作为对经济活动中书立、领受应税凭证行为征收的一种兼具凭证税和行为税性质的税种，其核心依据便是合同印花税税目税率表。这份表格并非简单的罗列，而是连接具体合同行为与法定纳税义务的关键桥梁，是纳税人进行税务计算、申报以及税务机关进行征管、稽查的权威标尺。对合同印花税税目税率表的深入理解和精准应用，直接关系到企业的税务合规成本与风险控制。

易搜职考网在长期的研究与观察中发现，随着经济形态的不断创新和法律法规的持续完善，合同形式与内容日趋复杂，这使得合同印花税税目税率表的应用面临着诸多现实挑战。
例如，电子合同的普遍化、混合型合同（如同时包含购销与技术服务条款）的税务定性、以及某些新兴交易模式（如平台经济中的多方协议）对应税凭证的识别等，都需要回归到税率表的本源进行剖析，并结合税收政策精神进行判断。税率表本身的结构，清晰界定了应税凭证的类别、计税依据和适用税率（或定额税额），其设计体现了国家对不同经济活动的调控意图和税负平衡考量。
也是因为这些，对其研究不能停留在静态记忆，而应动态把握其背后的立法逻辑和适用边界。

掌握合同印花税税目税率表，对于财务人员、法务工作者、企业管理者乃至广大参加相关职业资格考试的考生来说呢，都是一项不可或缺的专业技能。易搜职考网致力于将此复杂专业的税收知识体系化、清晰化，帮助用户不仅记住税率数字，更能理解其应用场景与争议焦点，从而在实务操作与职业考试中都能做到游刃有余，有效提升职业竞争力与企业的合规管理水平。

合同印花税是中国税收体系中对书立、领受特定经济凭证行为征收的一种税。其征收管理严格依据《中华人民共和国印花税法》及配套法规执行，而合同印花税税目税率表正是该法在合同领域的具象化体现。易搜职考网基于多年的研究与实务追踪，旨在系统性地解析这份关键税率表，帮助读者构建全面而深入的理解框架。

印花税的征收遵循税收法定原则。其核心特征在于：

• 行为税与凭证税结合：它针对书立、使用、领受应税凭证的行为征税，而非直接对合同背后的交易利润征税。只要发生了法定的书立行为，无论合同是否履行或最终盈亏，原则上都产生了纳税义务。
• 范围法定：只有明确列入《印花税税目税率表》的合同或凭证才需要缴纳印花税。未列入的，不需缴纳。
• 纳税人广泛：在中华人民共和国境内书立应税凭证的单位和个人均为印花税的纳税人。对于合同来说呢，通常立合同人各方均为纳税人，需各自就所持凭证全额贴花。
• 自行计算与申报：纳税人需根据合同印花税税目税率表自行判断税目、计算税额，并按规定进行申报缴纳或贴花。

这些特征决定了准确理解和应用税率表是履行纳税义务的第一步，也是易搜职考网提醒所有财税从业者必须夯实的基础。

现行合同印花税税目税率表涵盖了经济活动中最常见、最重要的合同类型。下面我们将对主要税目进行逐一剖析。

指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）所订立的借款合同。

• 计税依据：借款金额。
• 税率：万分之零点五。
• 易搜职考网提示要点：此处的借款合同主体有严格限定。非金融机构之间、企业与个人之间的借款合同，不属于印花税应税凭证。金融机构与小微企业签订的借款合同，目前通常有税收优惠政策，但税率表本身的基础规定不变。

指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

• 计税依据：租金总额，不包括租赁物本身的价款。
• 税率：万分之零点五。
• 易搜职考网提示要点：需注意与经营租赁合同区分。融资租赁合同本质上具有融资性质，税率与借款合同一致。计税依据明确为“租金”，而非“租赁物价值+租金”。

指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。

• 计税依据：价款总额。
• 税率：万分之三。
• 易搜职考网提示要点：这是适用最广泛的合同税目之一。关键点在于“动产”和“不包括个人书立”。
  也是因为这些，不动产（房屋、土地）买卖合同不在此列，适用于“产权转移书据”税目。个人作为一方书立的日常动产买卖合同（如个人买车）也暂免征收。
  除了这些以外呢，电网与用户之间签订的供用电合同不属于买卖合同，目前暂免征收印花税。

指加工、定作、修缮、修理、测试、检验合同。

• 计税依据：报酬总额。
• 税率：万分之三。
• 易搜职考网提示要点：承揽合同强调工作成果的交付。需注意与建设工程合同区分，后者是单独的税目。如果合同内容同时涉及承揽和材料提供，应区分清楚，材料价款部分可能涉及买卖合同印花税，或按主要特征确定税目。

指建设工程勘察、设计、施工合同。

• 计税依据：价款总额。
• 税率：万分之三。
• 易搜职考网提示要点：此税目特指针对建设工程的三大类合同。监理合同不属于建设工程合同，应按照“技术服务合同”税目缴纳印花税。这是实践中常见的混淆点，易搜职考网在职业考试培训中会重点强调。

指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。

• 计税依据：运输费用。
• 税率：万分之三。
• 易搜职考网提示要点：客运合同不属于应税凭证。提单、运单等作为合同使用的，按合同贴花。多式联运合同作为一个整体合同，按全程运费计算。

包括技术开发、转让、许可、咨询、服务合同。

• 计税依据：价款、报酬或使用费。
• 税率：万分之三。
• 易搜职考网提示要点：这是知识产权和技术贸易领域的核心税目。需要注意，一般的法律、会计、审计咨询不属于技术咨询，不按此税目征税。专利申请权转让、非专利技术转让等均属于此列。

指租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

• 计税依据：租金总额。
• 税率：千分之一。
• 易搜职考网提示要点：该税目税率相对较高。注意与“融资租赁合同”区分。如果租赁期限不确定，可在签订时先按定额5元贴花，结算时再按实际金额补贴。

指保管合同和仓储合同。

• 计税依据：保管费或仓储费。
• 税率：千分之一。
• 易搜职考网提示要点：仓单、栈单作为合同使用的，按合同贴花。这是另一个适用千分之一税率的合同类型。

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。

• 计税依据：保险费收入。
• 税率：千分之一。
• 易搜职考网提示要点：人寿保险合同、健康保险合同等不属于应税凭证。再保险合同需要缴纳印花税。

虽然名称不是“合同”，但在实践中与合同紧密相关，主要指土地使用权出让/转让书据，房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（包括股票）。

• 计税依据：价款总额。
• 税率：万分之五。
• 易搜职考网提示要点：这是非常重要且易混淆的税目。不动产（房产、土地）的买卖，适用的不是“买卖合同”税目，而是“产权转移书据”税目，税率也不同。这是职业考试和实务中的绝对重点和难点。

确定税目后，计税依据的准确计算是第二步关键。易搜职考网归结起来说常见问题如下：

• 价款与增值税：应税合同的计税依据，为合同所列的价款或者报酬，不包括列明的增值税税款。如果合同中价款与增值税未分开列明，则需以合计金额为计税依据。
• 金额不确定的合同：签订时无法确定金额的合同（如框架协议），可在签订时先按定额5元贴花，待实际结算时，再以结算金额为依据计算补缴印花税。
• 多种经济事项混合合同：如果一份合同涉及多个应税事项（例如既销售设备又提供安装服务），应分别列明金额的，分别计算印花税；未分别列明的，从高适用税率。这要求企业在合同起草阶段就做好税务规划。
• 修改合同增加金额：已缴纳印花税的合同，修改后增加金额的，需就增加部分补贴印花税。

印花税在纳税环节上实行“三自”特征：纳税人自算、自购、自贴（或汇总申报缴纳）。证券交易印花税由证券登记结算机构代扣代缴。纳税地点一般为纳税人机构所在地（书立应税凭证所在地）。

除了前述提及的个别情况（如个人动产买卖合同），现行法律还设置了一些普惠性和导向性优惠，例如：

• 农民、农民专业合作社、农村集体经济组织签订的农产品购销合同。
• 无息、贴息借款合同。
• 国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。
• 军队、武警部队书立的应税凭证。
• 个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。

具体适用时，需以最新有效的税收法规文件为准。易搜职考网会持续跟踪政策动态，为学员和用户更新知识库。

对于财税专业人士和备考者来说呢，死记硬背合同印花税税目税率表效率低下且容易出错。易搜职考网倡导结构化、场景化的学习与应用方法：

• 建立分类框架：将税目按税率档次（万分之零点
  五、万分之
  三、千分之
  一、万分之五）和业务领域（金融、贸易、产权、服务等）进行双重归类，形成网格化记忆。
• 把握核心差异点：重点攻克易混淆点，如“买卖合同”与“产权转移书据”的适用范围区别、“建设工程合同”与“技术合同/承揽合同”的边界、“借款合同”主体的特定性等。
• 结合案例实践：通过分析真实或模拟的合同文本，练习税目判断和税额计算。易搜职考网提供的海量案例题库正是为此设计。
• 关注政策联动：将印花税知识与增值税、企业所得税等税种关联学习，理解交易全流程的税务影响。

合同是商业的语言，而合同印花税税目税率表则是理解这种语言税务含义的密码本。
随着数字经济与全球化深入发展，合同形式与内容将持续演化，对税率表的理解也需与时俱进。易搜职考网作为专注于职业能力提升的平台，将持续深化对此领域的研究，提供精准、前沿、实用的知识服务，助力广大从业者在复杂的税务 landscape 中精准导航，实现个人职业发展与组织合规管理的双重目标。通过系统掌握这份税率表的内涵与外延，从业者不仅能有效应对职业资格考试，更能为企业的稳健经营筑牢税务风险的防火墙。