印花税减免优惠政策2019(2019印花税减免)

2019年印花税减免优惠政策全景深度解析

印花税作为一个历史悠久且税目较为繁杂的税种，其征收与减免直接关系到市场交易的成本与效率。2019年，中国经济面临复杂的内外部环境，国家层面继续推行积极的财政政策和稳健的货币政策，其中减税降费是核心内容之一。印花税的减免优惠，作为整体减税降费政策组合拳的一部分，旨在进一步减轻企业负担，促进资本市场健康发展，支持国家战略重点领域。本文将系统性地梳理2019年度生效及延续执行的主要印花税减免优惠政策，并结合易搜职考网对职业实践的观察，分析其应用要点与影响。

一、 支持资本市场稳定健康发展的核心优惠

资本市场是实体经济的晴雨表，其稳定运行至关重要。2019年，针对证券交易印花税的优惠政策依然是市场关注的焦点。需要明确的是，我国对证券交易印花税实行单边征收，且仅对出让方征收，这一基本政策在2019年得以延续。这本身就是一项长期性、制度性的重大优惠，显著降低了投资者的交易成本，增强了市场流动性。虽然2019年未出台新的调整证券交易印花税率的政策，但这一既有的单边征收安排，在稳定市场预期、鼓励长期投资方面持续发挥着重要作用。易搜职考网提醒财税从业者，在处理证券交易相关税务事宜时，必须准确界定出让方与受让方，确保仅对出让方正确计征。

二、 助力企业融资与重组的关键措施

为缓解企业融资难、融资贵问题，并推动企业优化重组，2019年继续实施并明确了多项针对融资活动和重组行为的印花税减免。

• 借款合同免税政策： 金融机构与小型、微型企业签订的借款合同继续免征印花税。这项政策精准滴灌，旨在降低小微企业从正规金融机构获取资金的成本，是支持实体经济发展的重要举措。适用时需严格把握“小型、微型企业”的认定标准，通常参考国家统计局等相关部委制定的划型标准。
• 支持企业改制重组： 为鼓励企业通过合并、分立、出售等方式进行优化重组，财政部和国家税务总局延续了关于企业改制过程中有关印花税的政策。
  例如，实行公司制改造的企业，其新启用的资金账簿中记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增的资金按规定贴花。因改制签订的产权转移书据免予贴花。这些规定有效降低了企业制度性交易成本，促进了资源优化配置。
• 特定融资平台优惠： 对与农村信用社、村镇银行等特定金融机构相关的借款合同，以及国家开发银行等政策性银行的特定贷款合同，也延续了印花税免税政策，以引导金融资源支持“三农”和基础设施建设等领域。

三、 促进普惠金融与民生发展的专项减免

2019年的印花税优惠政策也体现了浓厚的普惠性与民生导向。

• 普惠金融相关合同免税： 对金融机构与农户、小型企业、微型企业及个体工商户签订的借款合同，免征印花税。这项政策与前述小微企业借款合同免税政策相辅相成，扩大了受惠主体范围，强化了对最基层经济单元的支持力度。
• 支持公共租赁住房建设： 为支持保障性住房体系建设，对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，亦可根据公租房建筑面积占总建筑面积的比例，免征相应的印花税。
  除了这些以外呢，对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税也予以免征。
• 农林作物保险合同免税： 为支持农业发展，降低农业风险，对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，以及农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。

四、 推动科技文化事业进步的税收激励

创新驱动发展和文化繁荣是国家战略，印花税政策也对此有所呼应。

• 支持技术开发与转让： 对技术开发合同、技术转让合同（包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、非专利技术转让所书立的合同），继续适用印花税优惠政策。其中，技术开发合同仅就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；技术转让合同按“产权转移书据”税目计税，但享受较低的税率支持。
• 图书报刊发行环节优惠： 对出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊等征订凭证，免征印花税。这一政策延续了历史上对文化传播事业的支持，降低了出版发行环节的税收成本。

五、 延续执行的其他重要免税项目

除了上述领域，2019年还延续执行了一系列长期有效的印花税免税规定，这些规定构成了印花税优惠体系的稳定基础。

• 凭证免税： 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税，因其对外不发生权利义务关系，仅备存查。财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免税，体现了对公益事业的鼓励。无息、贴息贷款合同免税，与国家产业政策导向一致。
• 国际关系与特殊主体免税： 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。军队、武警部队列支的国防和武装警察部队工作账簿免税。
• 日常经营中的小额免税： 对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，以及各类发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。这些规定简化了小额零星业务的税收处理。

六、 政策应用要点与易搜职考网的职业视角

深入理解政策条文是基础，但在实际职业场景中准确应用更为关键。结合易搜职考网对财税职业能力的长期研究，以下几点值得从业者高度关注：

• 准确界定应税凭证与免税范围： 印花税是行为税，针对特定合同、书据等凭证征税。首先必须准确判断经济业务所书立的凭证是否属于《印花税税目税率表》列举的范围。只有在应税范围内，才进一步判断是否适用特定免税政策。
  例如，并非所有借款合同都免税，必须符合借款双方主体的特定条件（如金融机构与小微企业）。
• 关注政策执行期限与衔接： 许多印花税减免政策是有执行期限的，例如针对小微企业借款合同的免税政策通常以财政部、税务总局公告的形式明确有效期。2019年执行的政策中，不少是此前出台政策的延续。财税人员必须密切关注政策文件的生效与废止时间，确保在有效期内正确适用，并处理好政策到期后的衔接问题。
• 重视凭证管理与纳税申报细节： 享受免税优惠并非意味着无需进行税务处理。根据规定，享受印花税免税优惠的应税凭证，纳税人应当按规定进行纳税申报，并将有关资料留存备查。这要求企业建立完善的应税凭证管理档案，清晰区分应税项目与免税项目，以备税务机关核查。易搜职考网在职业培训中强调，合规的流程管理与清晰的资料备查，是防范税务风险的重要环节。
• 把握地方性税收征管要求： 在国家统一税收优惠政策框架下，部分地区可能结合本地实际，在征管便利化方面出台一些具体措施。
  例如，对印花税核定征收比例、汇总缴纳期限等可能有细化规定。从业者需要同时了解国家政策和所在地税务机关的具体执行口径。

七、 政策影响与在以后展望

2019年延续和实施的这一系列印花税减免优惠政策，其积极影响是多层面的。从微观企业角度看，直接降低了符合条件企业的合同订立成本和资本运作成本，增加了其现金流，特别是对小微企业、科技型企业和进行重组整合的企业起到了“雪中送炭”或“助推加速”的作用。从宏观经济角度看，这些政策引导了金融资源流向重点领域和薄弱环节，促进了产业结构调整升级，支持了资本市场稳定和民生保障，是优化营商环境的重要组成部分。从税收治理角度看，体现了税收政策更加注重精准性和有效性，从单纯的组织收入功能，向调节经济、服务国家战略的复合功能深化。

通过对2019年印花税减免优惠政策的系统梳理，我们可以清晰地看到一条主线：即税收政策紧密服务于国家经济社会发展大局，在保持基本税制稳定的前提下，通过精准、务实的减免措施，激发市场主体活力，引导资源优化配置。对于财税专业人士、企业管理者以及易搜职考网的广大学员来说呢，掌握这些政策不仅是完成当下工作的需要，更是培养政策敏感度、提升战略规划能力的过程。税收政策处于动态发展之中，2019年之后的年份，国家根据形势变化又出台了新的组合式税费支持政策。但2019年的政策框架和导向，为我们理解后续政策演变提供了坚实的基础。
也是因为这些，持续学习、精准理解并灵活应用税收优惠政策，将是财经领域职业人士不可或缺的核心竞争力。在职业发展的道路上，像易搜职考网这样的专业平台所提供的系统化知识梳理与实践指导，能够帮助从业者更好地将政策条文转化为实际工作中的价值创造能力，从而在各自的岗位上为企业的发展和自身的职业成长做出更大贡献。