会计的做账流程(会计记账步骤)

会计做账流程，是会计工作的核心与骨架，是将企业纷繁复杂的经济业务活动，系统、连续、准确地转化为会计语言和财务信息的一系列标准化步骤。它远非简单的记账、算账、报账，而是一个严谨的逻辑闭环，涵盖了从经济业务发生伊始，到最终财务报表生成的全过程。深入理解并熟练掌握这一流程，是每一位会计从业者安身立命的根本，也是企业进行内部管理、外部融资和合规经营的基础保障。

一个完整、规范的会计做账流程，其意义在于确保财务信息的真实性、完整性和及时性。它如同企业的“财务导航系统”，通过对原始凭证的审核、会计科目的选择、会计分录的编制、账簿的登记、成本的计算、税费的计提，直至期末结账与报表编制，每一步都环环相扣，最终描绘出企业清晰的财务状况、经营成果和现金流量图景。
随着信息技术的发展，传统的纸质手工账流程已逐渐被财务软件和ERP系统所集成和优化，但流程背后的会计原理、内部控制理念和会计准则要求并未改变，反而对会计人员的综合理解和判断能力提出了更高要求。

对于会计学习者和从业者来说呢，死记硬背分录远远不够，必须建立起清晰的流程化思维。易搜职考网在多年的教研实践中发现，许多会计实务问题的根源，在于对整体流程环节的衔接与逻辑理解不透彻。
也是因为这些，系统性地梳理和研究会计做账流程，不仅是考试的重点，更是职业能力提升的关键。本文将结合普遍实务，详细拆解这一流程的每一个关键环节，旨在帮助读者构建起扎实、清晰的会计工作全景图。

会计做账，又称账务处理程序或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。一个科学、高效的做账流程，能够保证会计工作有条不紊地进行，提高信息质量和工作效率。
下面呢将按照经济业务发生的自然顺序与会计循环的逻辑，对会计做账流程进行详细阐述。

一切会计工作的起点，都源于证明经济业务发生或完成的原始单据。这是整个会计信息系统的数据输入端口，其真实、合法、准确与否，直接决定了最终财务信息的质量。

• 原始凭证的种类：主要包括外来原始凭证（如发票、收款收据、银行结算凭证等）和自制原始凭证（如收料单、领料单、工资计算表、成本计算单等）。
• 审核要点：会计人员需以严谨的态度对原始凭证进行审核，包括：凭证基本要素是否齐全（日期、单位、内容、数量、单价、金额等）、内容是否真实、业务是否合法合规、数据计算是否准确、签章是否完备等。易搜职考网提醒，这是会计监督职能的重要体现，也是防范错弊的第一道防线。
• 整理与粘贴：对审核无误的原始凭证，应按照业务发生的时间顺序或类别进行整理，并规范地粘贴在原始凭证粘贴单上，为后续制单做好准备。

这是将经济信息转换为会计语言的关键步骤。会计人员根据审核无误的原始凭证，运用复式记账原理，确定应借、应贷的会计科目及其金额，编制会计分录，并填写在记账凭证上。

• 会计科目的正确运用：必须严格依据《企业会计准则》及应用指南中设置的会计科目，准确反映经济业务的实质。这是后续所有账务处理的基础。
• 会计分录的编制：遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。分录应摘要清晰、科目对应关系明确、金额准确。
• 记账凭证的填制：包括填写日期、凭证编号、附件张数、摘要、会计科目、金额，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签章。在电算化环境下，此步骤体现为在财务软件中录入凭证。

将记账凭证中所记录的经济业务，分门别类地过入到相应的会计账簿中，以系统、连续地记录经济业务。账簿是编制财务报表的主要依据。

• 账簿体系：主要包括总分类账（总账）、明细分类账（明细账）、现金日记账、银行存款日记账等。
• 登记方法：
  • 根据记账凭证逐笔登记日记账和明细账。
  • 总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记。
• 登记要求：内容准确、登记及时、字迹清晰、顺序连续、结出余额。在电算化环境下，此步骤通常由系统根据已审核凭证自动完成，但会计人员需理解其后台逻辑。

对于制造业企业或需要进行成本核算的服务业，这是一个不可或缺的环节。它是对生产经营过程中发生的各种耗费，按照成本计算对象进行归集和分配，计算出其总成本和单位成本的过程。

• 成本项目的归集：将直接材料、直接人工、制造费用等归集到相应的生产成本账户。
• 费用的分配：对间接费用（如制造费用）采用合理的分配标准（如工时、机器台时等）在不同产品之间进行分配。
• 完工产品成本的计算与结转：计算完工产品总成本与单位成本，并将其从“生产成本”账户结转至“库存商品”账户。

易搜职考网在会计实务研究中强调，成本计算的准确性直接影响到企业的存货计价和利润核算，是管理会计和财务会计的重要交叉点。

为了真实、公允地反映企业特定会计期间的财务状况和经营成果，在期末结账前，必须按照权责发生制原则进行账项调整，并确保账证、账账、账实相符。

• 账项调整：主要包括：
  • 应计项目调整：计提本期已发生但尚未支付的费用（如应付利息、应付职工薪酬），确认本期已实现但尚未收到的收入（如应收利息）。
  • 递延项目调整：摊销已支付但不属于本期的费用（如预付保险费、长期待摊费用），确认已收款但不属于本期的收入（如预收账款转为收入）。
  • 估计项目调整：计提资产减值准备（如坏账准备、存货跌价准备）、固定资产折旧、无形资产摊销等。
• 对账工作：
  • 账证核对：账簿记录与记账凭证及原始凭证核对。
  • 账账核对：总账与明细账、日记账核对，总账各账户间试算平衡。
  • 账实核对：将现金、存货、固定资产等资产的账面余额与实地盘点数核对，将银行存款日记账与银行对账单核对（编制银行存款余额调节表）。

在对账无误并完成所有期末调整后，进行结账工作。结账是在会计期末计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其余额结转至下期或有关账户，从而结束本期账簿记录。

• 月结：在各账户本月最后一笔记录下划一条通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计”，并在其下划一条通栏单红线。
• 年结：在12月月结数字下，结出全年发生额和年末余额，在摘要栏注明“本年合计”，并在其下划通栏双红线，表示封账。
• 损益类账户结转：将所有收入类、费用类账户的余额，结转至“本年利润”账户，计算当期利润。年末，再将“本年利润”账户余额结转至“利润分配——未分配利润”账户。

这是整个会计做账流程的最终产出，也是向企业内外信息使用者传递财务信息的载体。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

• 资产负债表：根据资产、负债、所有者权益类账户的期末余额分析填列，反映企业在特定日期的财务状况。
• 利润表：根据损益类账户的本期发生额分析填列，反映企业在一定会计期间的经营成果。
• 现金流量表：根据资产负债表、利润表及相关账簿资料分析填列，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入与流出。
• 编制要求：必须遵循会计准则，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。易搜职考网认为，报表编制能力是会计人员综合能力的集中体现，它要求会计人员不仅懂核算，更要理解报表间的勾稽关系和背后的业务实质。

一个完整的会计循环结束后，必须对本期产生的会计资料进行整理、立卷、归档，并按照国家规定的保管期限妥善保管。这既是《会计档案管理办法》的法定要求，也为日后查账、审计、历史数据分析提供依据。

• 归档范围：包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表、纳税申报表、银行对账单、会计档案保管清册、移交清册等。
• 保管要求：确定保管期限（永久、定期），定期整理，确保安全，便于查阅。电算化会计档案还需备份电子数据。

，会计做账流程是一个逻辑严密、前后衔接的系统工程。从原始凭证到财务报表，每一个环节都承载着特定的功能，不可或缺。
随着企业信息化水平的提升，越来越多的企业借助财务软件或ERP系统，将上述许多环节集成化、自动化，极大地提高了效率。技术只是工具，会计人员对流程本质的理解、职业判断能力和严谨的职业态度，始终是确保会计信息质量的决定性因素。深入掌握这套流程，不仅能帮助会计人员高效完成日常工作，更能提升其从全局视角理解业务、分析财务、支持决策的能力，这是在会计职业道路上持续进阶的坚实基础。易搜职考网致力于将这样的流程化思维融入会计教学与研究，助力会计人构建扎实的实务能力框架。