财税2019年13号文件原文(财税2019第13号)

“财税〔2019〕13号”这一文件编号，在中国近年来支持小微企业发展的政策体系中，具有里程碑式的意义。它特指由财政部和国家税务总局于2019年1月17日联合发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》。这份文件的核心价值在于，它并非对某一税种的零敲碎打，而是推出了一套覆盖面广、减免力度大、操作性强的“普惠性”税收优惠组合拳，旨在实质性降低小微企业和个体工商户的税收负担，激发市场活力，促进就业与社会稳定。

该文件的关键内涵聚焦于两大主体税种的普惠性减免：一是大幅放宽企业所得税小型微利企业的标准，并引入超额累进计税方法，使更多企业能够享受低税率优惠；二是对增值税小规模纳税人设定了高起征点，并授权地方政府在较大幅度内减征其“六税两费”。这些措施直击小微企业“利润薄、税负感强”的痛点，通过“普降甘霖”的方式，让优惠政策能够惠及绝大多数小微企业，实现了从“特惠”到“普惠”的转变。

深入研究财税〔2019〕13号文件原文，对于财税从业者、企业管理者乃至创业者都至关重要。它不仅是执行政策的直接依据，更是理解国家支持小微企业发展政策导向的窗口。文件的条文看似简洁，但其中涉及的标准判定、税额计算、政策衔接等实务问题却十分复杂。易搜职考网在多年的教研实践中发现，精准把握该文件的原文精神、适用条件与后续衔接政策，是财会职称考试和实务工作中的共同重点与难点，需要结合权威解读和大量实例进行系统化、动态化的学习与研究。

2019年初颁布的《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），标志着我国对小微企业的扶持进入了力度空前的“普惠时代”。这份文件通过一系列具象且有力的条款，将中央关于减税降费、激发微观主体活力的战略部署落到实处。易搜职考网基于对政策原文的长期追踪与教学研究，认为其核心内容主要围绕企业所得税、增值税及相关附加税费的减免展开，构成了一个立体化的优惠体系。

在企业所得税方面，财税〔2019〕13号文件带来了革命性的调整，主要体现在小型微利企业标准的空前放宽和计税方式的优化。

（一） 小型微利企业认定标准的显著变化

文件重新定义了可享受优惠的“小型微利企业”，其条件同时包括：

• 资产总额： 不超过5000万元。
• 从业人数： 不超过300人。
• 应纳税所得额： 不超过300万元。

与以往标准相比，这三个核心指标的上限均实现了倍数级的提升。这意味着，大量原本被排除在优惠门槛之外的中小企业，被纳入了“小型微利企业”的范畴，从而能够享受到税收红利。易搜职考网提醒，这三个条件必须同时满足，缺一不可，且从业人数和资产总额指标需按企业全年的季度平均值进行确定。

（二） 引入超额累进计税方法，优惠力度精准加大

文件对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，采用了全新的超额累进计税方式，具体分为两档：

• 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负仅为5%。
• 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为10%。

这种阶梯式的优惠设计，使得企业税负与盈利水平更精准地匹配。盈利较低的部分享受了极高的优惠，而随着盈利增长，优惠力度虽有所递减，但整体税负仍远低于法定25%的税率。这一设计充分体现了政策“雪中送炭”和“精准滴灌”的结合。在易搜职考网的各类财税考试辅导中，该计税方法的计算与应用是学员必须熟练掌握的核心技能。

对于增值税小规模纳税人，财税〔2019〕13号文件同样给予了重磅利好，主要体现在起征点的提高和附加税费的减征上。

（一） 大幅提高增值税小规模纳税人起征点

文件规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这一标准由之前的月销售额3万元大幅提升至10万元，使得绝大多数小微企业和个体工商户的月度销售收入都能落在免税区间内，极大地简化了其税务处理，增加了现金流。

（二） 授权地方减征“六税两费”

这是文件另一大亮点。文件授权省、自治区、直辖市人民政府，根据本地区实际情况及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（简称“六税两费”）。

这一授权性规定赋予了地方政府较大的自主权，全国各省市随后几乎均顶格执行，即按50%的最高幅度予以减征。这意味着，小规模纳税人在缴纳这些地方税费时，负担直接减半。易搜职考网在研究中强调，这一政策与增值税起征点政策形成了有效联动，共同降低了小规模纳税人的综合税费成本。

要准确运用财税〔2019〕13号文件，必须深入理解其执行口径。易搜职考网结合多年教研经验，梳理出以下几个关键点：

（一） 政策执行期限与后续衔接

该文件规定的优惠政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。需要注意的是，由于其政策效果显著，在到期后，国务院及财税部门已多次发文延续和优化相关政策。
例如，小型微利企业所得税优惠力度进一步加大，增值税小规模纳税人免征增值税销售额标准也曾阶段性提高。
也是因为这些，在实际应用时，必须关注政策的延续性文件，将财税〔2019〕13号文件视为这一系列普惠性政策的起点和基础框架。

（二） 小型微利企业与小微企业、小规模纳税人的概念区分

这是实务和考试中常见的混淆点。

• 小型微利企业： 是一个企业所得税上的特定概念，特指符合上述资产、人数、所得额三个条件的企业，用于享受企业所得税优惠。
• 小微企业： 是一个更广义的经济学或统计学概念，通常参照《中小企业划型标准规定》，划分标准更为复杂，并非直接用于税收政策判定。
• 小规模纳税人： 是增值税上的分类，与一般纳税人相对，主要依据年应征增值税销售额是否超过500万元标准来划分，用于适用增值税的征收管理办法和优惠。

一家企业可以同时是增值税小规模纳税人（享受增值税及“六税两费”减征）和企业所得税上的小型微利企业（享受企业所得税优惠），但这是两套不同的判定体系。

（三） 应纳税所得额与销售额的准确计算

享受优惠的前提是准确计算关键指标。小型微利企业的“应纳税所得额”是企业所得税的计税依据，需要通过企业所得税汇算清缴准确计算得出。而增值税的“销售额”是指发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用，需注意是否包含增值税本身，小规模纳税人通常采用不含税销售额进行判断。

财税〔2019〕13号文件的出台与实施，产生了深远的影响。

（一） 显著降低小微企业实际税负

通过“企业所得税+增值税+附加税费”的组合式减免，小微企业的综合税费负担得到了肉眼可见的下降。大量企业因此得以在利润微薄的情况下生存下来，并将更多资金用于再生产、技术升级或员工福利，增强了抵御经济波动的能力。

（二） 优化营商环境，激发创业热情

普惠性的税收政策降低了创业和运营的初始成本与风险，向市场传递了积极信号，鼓励了个体户和小微企业的创立与发展，对稳就业、保民生起到了“压舱石”的作用。

（三） 推动财税服务专业化

政策的精准性和复杂性，使得小微企业主更加需要专业的财税服务来确保应享尽享优惠、规避税务风险。这在一定程度上推动了代理记账、税务咨询等行业的发展，也对财会人员的专业能力提出了更高要求。易搜职考网正是洞悉了这一趋势，在相关职业资格考试培训中，特别注重将此类核心政策原文与实务案例紧密结合，帮助学员构建从理解政策到应用政策的完整能力链条。

，财税〔2019〕13号文件作为一套系统性的普惠性税收减免方案，以其清晰的条款、有力的措施和广泛的影响力，深刻重塑了我国小微企业的税收环境。它不仅是政策文本，更是一份承载着“放水养鱼”、培育市场内生动力理念的重要经济治理工具。对于广大财税学习者和从业者来说呢，吃透这份文件的原文精神，是理解当前中国小微企业税收支持体系的基础，也是提升专业胜任能力的必经之路。
随着政策的不断演进与发展，以该文件为起点，持续跟踪学习后续的优化与延续规定，是易搜职考网倡导的动态学习法在财税领域的典型体现。