2019年个人所得税筹划(2019个税规划)

随着2019年新《个人所得税法》的全面实施，中国的个人所得税领域迎来了翻天覆地的变化。这次改革不仅仅是简单的起征点调整，更是一次税制结构的根本性重塑，它深刻影响了每一位纳税人的钱袋子。对于财税专业人士、企业人力资源管理者以及广大关心自身权益的劳动者来说呢，透彻理解新税制，并在此基础上进行合法、有效的税务筹划，已成为一项紧迫而重要的课题。易搜职考网基于多年的政策研究与实务追踪，旨在为您系统梳理2019年个税筹划的核心要点与可行路径，帮助您在合规的框架下实现税负优化。

一、 洞悉新税制核心变革：筹划的基石

任何有效的筹划都必须建立在对新税制深刻理解的基础之上。2019年个税改革主要带来了以下几项根本性变革：

• 综合征税与分类征税结合：将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项劳动性所得合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。其他如经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得仍采用分类征税。
• 提高基本减除费用标准：综合所得的基本减除费用（俗称“起征点”）由每月3500元提高至每年60000元（每月5000元）。
• 优化调整税率结构：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，相应缩小25%税率的级距，维持30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。此举显著降低了中低收入者的税率爬升速度。
• 设立专项附加扣除制度：这是本次改革的最大亮点，引入了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项与民生密切相关的支出，允许在计算应纳税所得额时定额或限额扣除。
• 引入汇算清缴机制：取得综合所得的纳税人，在年度终了后需要汇总全年收入，减除各项扣除后，计算全年应纳个人所得税，再减去已预缴税款，确定应补或应退税额，进行汇算清缴。

这些变革意味着，个税计算从过去的“按月简单计算”转变为“按年综合考量”，筹划的视角也必须从月度扩展到年度，从个人扩展到家庭。

二、 专项附加扣除的极致运用：筹划的第一战场

专项附加扣除直接减少了应纳税所得额，是减税效果最直接、最普惠的筹划工具。易搜职考网提醒，极致运用并非指虚假申报，而是指在合规前提下确保“应享尽享、准确享受”。

• 子女教育扣除：明确子女教育的各个阶段（学前教育至博士研究生），了解夫妻双方可选择由一方全额扣除或平均分摊的规则，根据双方税率高低进行优化选择，由税率高的一方全额扣除通常更节税。
• 继续教育扣除：区分学历（学位）继续教育和职业资格继续教育。前者可按每月400元定额扣除，后者在取得证书的当年按3600元定额扣除。纳税人应规划好学习与取证时间，确保在收入较高的年份享受扣除。
• 大病医疗扣除：注意扣除时限为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的年度，且需在次年汇算清缴时办理。扣除主体可选择本人或配偶，未成年子女的医药费用支出可由父母一方扣除。对于医疗支出较高的家庭，此项扣除可能带来显著的退税。
• 住房贷款利息扣除：强调“首套住房贷款”和“实际发生贷款利息的年度”两个关键点。扣除方式一经选定，一个纳税年度内不得变更。夫妻双方婚前分别购买住房的，可选一套由购买方扣除，或双方对各自住房分别按扣除标准的50%扣除。
• 住房租金扣除：与住房贷款利息扣除不得同时享受。主要工作城市不同且有租赁住房的夫妻，可分别按规定标准扣除。纳税人应保存好租房合同、协议等相关资料备查。
• 赡养老人扣除：被赡养人需年满60周岁。独生子女按每月2000元定额扣除；非独生子女可与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。分摊方式包括均摊、约定分摊或指定分摊，需签订书面协议。

系统性地梳理家庭全年可享受的专项附加扣除项目，并合理安排扣除方，是每个家庭年度税务筹划的必修课。

三、 综合所得项目的结构优化与转化筹划

在综合所得内部，以及综合所得与经营所得、其他分类所得之间，存在着通过合同安排、业务模式设计进行优化筹划的空间。

1.工资薪金与劳务报酬的平衡：对于自由职业者或存在兼职收入的个人，劳务报酬所得在预扣预缴时适用较高税率（20%起），但汇算清缴时并入综合所得，可能适用更低的综合税率。
也是因为这些，需要预估全年总收入进行测算。对于企业来说呢，在合规前提下，对于部分岗位或临时性任务，可评估采用劳务雇佣还是服务外包模式，考虑税负与社会成本的整体影响。

2.稿酬所得的税收优惠利用：稿酬所得在计入综合所得时，享有按收入额减按70%计算的优惠，且还有20%的费用减除。对于作家、设计师等创作者来说呢，明确区分稿酬与劳务报酬、特许权使用费至关重要，不同的定性对税负有直接影响。

3.向经营所得适度转化：对于收入较高的专业人士（如律师、会计师、设计师、咨询顾问等），如果业务模式允许，可以考虑设立个人独资企业、合伙企业等个体工商户形式，将部分劳动性收入转化为经营所得。经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，且可以扣除相关的成本、费用以及损失。在年应纳税所得额超过一定规模时（例如超过96万元的部分，综合所得最高税率45%，经营所得最高税率35%），可能产生显著的税率差优势。但此举涉及商事登记、会计核算、增值税等多方面问题，需通盘考虑，不可盲目转换。易搜职考网建议在进行此类筹划前，必须进行严谨的税务测算和合规性评估。

4.年终奖等一次性奖金的税收筹划：2019-2021年期间，全年一次性奖金可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税。2021年底后政策延续。这为纳税人提供了宝贵的“二选一”筹划空间。通常来说呢：

• 当年综合所得（不含年终奖）应纳税所得额为负数或较低时，将年终奖并入综合所得可能更优。
• 当年综合所得（不含年终奖）应纳税所得额已较高，适用较高税率时，年终奖单独计税可能更优。
• 需特别注意年终奖单独计税时存在的“临界点”问题，即多发一元钱可能导致适用更高税率，税后收入反而减少的情况，应通过测算进行规避。

企业HR和财务人员在发放年终奖前，可为员工提供个性化的测算服务，选择最优计税方式。

四、 利用税收优惠政策与地方财政返还

除了全国统一的税法规定，还有诸多税收优惠政策可供利用。

• 公益性捐赠扣除：通过公益性社会组织或县级以上人民政府进行的慈善捐赠，在年度综合所得应纳税所得额30%以内的部分可以扣除。精心规划的慈善捐赠，既能实现社会价值，也能合理降低税负。
• 税收递延型商业养老保险：在试点地区，购买符合规定的商业养老保险支出，可在一定标准内税前扣除，领取养老金时再按规定征税，实现了税收递延，尤其对当前收入高、在以后税率可能降低的人群有利。
• 科技成果转化现金奖励优惠：依法批准设立的非营利性研究机构和高校，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入当月“工资、薪金所得”计税。
• 地方性财政奖励或返还：部分地方政府或园区为吸引人才、促进产业发展，会对符合条件的高端人才或企业高管缴纳的个人所得税地方留存部分，给予一定比例的奖励或返还。这属于地方政府行为，纳税人可关注工作地或意向地的相关政策。

五、 面向特定群体与长期财富的筹划思路

1.外籍个人筹划要点：外籍个人仍可享受包括住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴的免税优惠政策（需备案）。
除了这些以外呢，其在中国境内的居住时间（是否满183天）直接决定了税收居民身份和纳税义务范围，通过合理规划出入境时间，可以管理其税收居民身份。

2.股权激励的税务管理：员工取得股票期权、股权增值权、限制性股票等股权激励，在行权或解禁时需按“工资薪金所得”计税。公司可考虑采用递延纳税政策（需符合非上市公司或上市公司特定条件），或通过优化行权节奏、结合专项附加扣除等方式，帮助员工平滑税负。

3.财产性所得的筹划前瞻：虽然目前资本利得（如股权转让、房产转让）仍主要适用20%的比例税率，但随着税制完善，在以后可能加强监管。对于高净值人群，及早进行资产的合规布局、利用持有时间优惠（如房产满五唯一）、考虑通过具有税收优惠的实体（如符合条件的企业）持有资产等，是长期财富税务规划的重要方向。

六、 合规底线与风险管理：筹划的生命线

所有的税务筹划都必须建立在合法合规的基石之上。2019年新税制下，随着金税四期工程的推进、各部门信息共享的深化，税收监管更加精准、透明。易搜职考网郑重提示以下风险点：

• 虚假申报专项附加扣除：这是目前最常见的风险。务必根据真实、合法的支出凭证和实际情况进行申报，并妥善保管相关资料至少五年以备税务机关核查。
• 滥用核定征收与税收洼地：对于利用地方核定征收政策或税收洼地进行“避税”的行为，国家税务总局已多次发文要求严查。缺乏实质经济活动的“空壳”筹划面临极高的税务调整和处罚风险。
• 分拆收入偷逃税款：将个人工资收入分拆为多份，或通过多个关联方支付劳务报酬以降低适用税率，在现有监管手段下极易被识别，属于偷税行为。
• 忽略汇算清缴义务：需要办理汇算清缴而未办理，或办理时申报不实，将面临补税、滞纳金乃至罚款的风险。特别是取得多处收入、年度中间退离职等情形，纳税人需主动履行汇算义务。

也是因为这些，最佳的税务筹划方案，一定是业务真实、合同规范、核算清晰、申报准确的方案。建议在涉及复杂交易或重大金额时，咨询像易搜职考网所推崇的那类具备专业资质的财税顾问的意见。

2019年个人所得税改革构建了一个更为公平、也更复杂的税收环境。它要求纳税人从被动扣税转向主动税务管理。成功的个人所得税筹划，是一场结合了对新税法的精准理解、对自身财务状况的全面梳理、以及对在以后收入的合理规划的综合行动。它不仅仅是计算技巧，更是家庭财务规划的重要组成部分。通过合法、合规地运用各项扣除、优惠和结构优化工具，纳税人完全可以在履行公民纳税义务的同时，有效地守护自己的劳动成果，实现财富的稳步增长。在这个持续变化的税收领域，保持学习，关注像易搜职考网这样的专业平台提供的知识更新，将是应对挑战、把握机遇的不二法门。