或有事项是什么意思(或有事项释义)

或有事项是由过去的交易或事项形成的。这是一个时间锚点，意味着该事项的根源已经存在。
例如，企业因产品质量问题被消费者起诉，起诉这一行为是基于过去销售产品的交易；企业为其他单位提供债务担保，担保是基于过去签订的担保合同。没有过去的因，就不会产生现在的“或有”之果。

结果具有不确定性。这是或有事项的灵魂。这种不确定性体现在两个方面：一是事项是否发生不确定（例如，被起诉的企业是否最终会败诉）；二是即使事项会发生，其发生的具体时间或金额也不确定（例如，担保的债务到期时，被担保方是否一定能按期还款）。这种双重不确定性使得会计处理不能简单套用确定性交易的原则。

结果须由在以后事项证实。或有事项的最终谜底，需要等待在以后某一或某几个事件的发生或不发生来揭晓。在证实之前，它始终处于一种悬而未决的状态。
比方说，未决诉讼需要等待法院的最终判决；债务担保需要等待被担保方债务到期时的履约情况。

1.或有负债

或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过在以后不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

通俗讲，它可能是“可能需要在以后付钱”的情况。常见的例子包括：

• 未决诉讼或未决仲裁：在被起诉或仲裁时，企业是否承担赔偿责任、承担多少，在判决或裁决前均不确定。
• 产品质量保证：销售产品时承诺的保修服务，在以后有多少产品会返修、维修成本多少，在销售时点无法精确知晓。
• 债务担保：为他人向银行等机构借款提供的担保，如果债务到期时债务人无法偿还，担保人将承担连带责任。
• 亏损合同：当合同约定的履行成本超过预期经济利益时，该合同即变为亏损合同，可能产生一项支付义务。
• 环境污染整治承诺：企业因过去经营活动可能对环境造成损害，而承诺在以后进行整治，但整治范围和成本尚不确定。

2.或有资产

或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过在以后不确定事项的发生或不发生予以证实。

通俗讲，它可能是“在以后可能收到钱或利益”的情况。常见的例子包括：

• 已向法院提起诉讼，要求对方赔偿损失，案件尚未审理完毕，企业可能获得赔偿。
• 因专利侵权向他人提出索赔，索赔金额能否获得支持尚在协商或仲裁中。
• 税收返还申请已提交税务机关，最终能否获批以及获批金额不确定。

易搜职考网提醒各位备考学员，在职业资格考试中，区分一项或有事项是偏向负债还是资产，是进行后续会计处理的第一步，必须基于谨慎性原则进行判断。

（一）或有负债的会计处理

对于或有负债，其处理取决于它是否符合负债的确认条件。根据会计准则，与或有事项相关的义务同时满足以下三个条件时，应当确认为预计负债，在资产负债表内列示：

• 该义务是企业承担的现时义务：义务是当前条件下已承担的义务，而非潜在义务。
  例如，已被法院受理的诉讼案件，企业已处在被告地位，承担了现时义务。
• 履行该义务很可能导致经济利益流出企业：“很可能”通常指概率超过50%。这需要企业管理层基于类似经验、专家意见、法律顾问判断等进行最佳估计。
• 该义务的金额能够可靠地计量：能够找到一个合理的估计范围或最佳估计数。

当上述三个条件同时满足时，企业应确认一项预计负债，并相应确认一项费用或损失（如营业外支出、销售费用等）。计量时，应按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并考虑货币时间价值（如果影响重大）。

如果上述三个条件不能同时满足，则属于纯粹的或有负债，企业不应在表内确认，但必须在财务报表附注中进行充分披露，除非导致经济利益流出的可能性极小（通常指概率不高于5%）。

（二）或有资产的会计处理

对于或有资产，会计处理更为严格和谨慎。基本原则是：或有资产在任何情况下都不予确认。

只有当相关经济利益“基本确定”（通常指概率大于95%）能够流入企业时，才能将或有资产予以披露，但披露的内容也应非常谨慎，避免误导报表使用者预期企业肯定会获得这些资产。通常，仅在财务报表附注中披露其形成原因、预计产生的财务影响等。

易搜职考网在辅导学员时特别强调，对于或有资产“基本确定”才能披露的门槛远高于或有负债“很可能”就需确认或披露的门槛，这深刻体现了会计的谨慎性原则——不预计可能的收益，但要充分预估可能的损失。

1.可能性层次的划分

企业需要将结果发生的可能性划分为以下几个层次，并据此采取不同的处理策略：

• 基本确定：发生的可能性大于95%但小于100%。
• 很可能：发生的可能性大于50%但小于或等于95%。
• 可能：发生的可能性大于5%但小于或等于50%。
• 极小可能：发生的可能性大于0但小于或等于5%。

2.最佳估计数的确定

当需要确认预计负债时，确定其金额是关键。企业应综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。

• 如果所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数按照该范围内的中间值确定。
• 如果不存在连续范围，或虽然存在连续范围但各种结果发生的可能性不同，则：
  • 涉及单个项目（如一项未决诉讼），按最可能发生的金额确定。
  • 涉及多个项目（如产品质量保证），按各种可能结果及相关概率计算确定（即计算期望值）。

这些判断和估计过程，要求财务人员不仅懂准则，还要了解业务、法律甚至概率统计知识。易搜职考网建议学员在学习时，多结合案例，培养这种综合判断思维。

1.对财务报告质量的影响

恰当处理或有事项，能确保资产负债表和利润表真实、公允地反映企业的财务状况和经营成果。低估或有负债（如环保责任、产品保修成本）会虚增利润和净资产，给投资者传递错误信号；不当披露或有资产则可能引发市场过度预期。高质量的财务报告离不开对或有事项的严谨评估。

2.对风险管理的影响

或有事项本质上是企业面临的潜在风险。通过对未决诉讼、债务担保、亏损合同等或有事项的持续监控和评估，企业管理层可以及时识别风险敞口，并采取相应措施，如计提准备金、寻求法律解决方案、重新谈判合同或购买保险进行风险转移。这构成了企业全面风险管理体系的重要一环。

3.对投融资决策的影响

投资者和债权人在分析企业时，会非常关注财务报表附注中关于或有事项的披露。巨额的未决诉讼赔偿、连环担保可能意味着巨大的潜在偿付压力，直接影响企业的估值和信用评级。企业自身在进行并购、融资时，也需对标的公司或自身的或有事项进行彻底清查（尽职调查），以免承接“隐性炸弹”。

4.对合同管理与商业谈判的影响

企业在签订销售合同（附保修条款）、担保合同、租赁合同、建造合同时，必须充分考虑可能产生的或有事项。在商业谈判中，关于责任限制、赔偿上限、免责条款等的约定，直接决定了在以后或有事项发生的概率和规模。事前严谨的合同条款设计，是管理或有事项风险的第一道防线。

易搜职考网认为，一名优秀的财务管理者或决策者，必须具备将或有事项的会计思维延伸至业务前端和风险管理全局的能力。

1.未决诉讼与预计负债

并非所有未决诉讼都需确认预计负债。只有当败诉可能性“很可能”（>50%），且赔偿金额能可靠估计时，才需确认。如果败诉可能性只是“可能”（≤50%），或金额无法估计，则仅作披露。如果败诉可能性“极小”（≤5%），则连披露都可以不作。

2.产品质量保证与预计负债

这是典型的预计负债确认场景。企业在销售产品时，根据历史经验数据（如返修率、单位维修成本）和当期销售额，可以可靠地估计在以后保修期内将发生的费用。
也是因为这些，应在销售成立当期，确认一笔“预计负债——产品质量保证”，并计入“销售费用”。这体现了权责发生制原则。

3.债务担保与连带责任

为他人债务提供担保，在债务到期前，属于或有负债。如果被担保方财务状况良好，违约可能性低，则可能仅需披露。一旦被担保方出现财务困难，违约可能性变为“很可能”，且担保人需承担连带责任金额可以估计时，担保人就必须确认预计负债。

4.重组义务与预计负债

企业重组（如业务关闭、裁员）计划本身不构成确认预计负债的直接原因。只有当企业已经制定了一项详细、正式的重组计划，并且该计划已经对外公告或已传达给受影响的各方，使各方形成了企业将实施重组的合理预期时，与重组相关的直接支出（如强制遣散费、租赁合同撤销罚金等）才能确认为预计负债。自愿性支出、资产减值等不属于重组义务的预计负债范畴。

通过对这些难点的辨析，易搜职考网旨在帮助学员构建清晰、牢固的知识网络，从容应对复杂多变的实务场景和考试题目。