现行增值税税率表2019(2019增值税税率表)

“现行增值税税率表2019”是中国税收制度中一个具有里程碑意义的关键框架，它标志着自2016年全面推开营改增试点后，增值税税率简并与结构调整进入一个相对稳定和成熟的新阶段。2019年实施的深化增值税改革，其核心内容正是对税率进行大规模、实质性的调整，旨在实质性降低实体经济，特别是制造业的税收负担，优化营商环境，激发市场活力。这份税率表并非孤立存在，它是国家宏观经济政策在税收领域的具体体现，与纳税人身份判定、计税方法选择、进项税额抵扣等一系列复杂规则紧密相连，共同构成了现行增值税运行的基础。

对广大财务工作者、企业经营者、财税专业学习者及备考各类财经职业资格考试的考生来说呢，深入、准确地掌握2019版增值税税率表，其重要性不言而喻。它不仅是日常进行税务核算、申报纳税的直接依据，更是理解中国流转税改革逻辑、进行商业决策和税收筹划的基石。在实务中，税率适用的准确性直接关系到企业的合规风险与经营成本。易搜职考网在长期的教研实践中发现，对税率表的记忆不能停留在表面数字，必须结合具体的应税行为范围、税收优惠政策以及历次微调公告进行动态理解。
也是因为这些，对“现行增值税税率表2019”的研究，是一个从静态记忆到动态应用，从知其然到知其所以然的深化过程，这也是易搜职考网致力于帮助学员构建的核心专业能力之一。

2019年的深化增值税改革，是中国为应对国内外经济形势变化、推进供给侧结构性改革而推出的重大减税降费举措。此次改革的核心在于“降税率、并档次”，使得增值税的税率结构更加简洁、公平和高效。理解这套税率体系，需要从多个维度进行梳理。

首先需要明确区分“税率”与“征收率”两个概念。增值税税率适用于一般纳税人一般计税方法下的应税销售行为；而征收率则主要适用于小规模纳税人、一般纳税人发生特定应税行为选择简易计税方法的情形。2019年改革主要针对的是税率部分。

现行增值税的税率档次经过简并，主要分为以下几档：

• 基本税率13%：这是增值税的主体税率，覆盖了大部分货物和部分劳务。
• 较低税率9%：主要涉及民生、基础设施建设、文化体育、农产品等关键领域。
• 低税率6%：主要覆盖现代服务业、金融业、生活服务业等。
• 零税率0%：主要适用于出口货物、跨境符合规定的应税服务等。

征收率则主要有两档：3%和5%，适用于不同的简易计税情形。

13%税率是现行增值税体系中的基本税率，其适用范围最为广泛。主要包括：

• 销售或进口货物（除非法律另有规定适用更低税率或零税率）。这是最普遍的情形，例如销售机械设备、钢材、家电、服装等。
• 提供加工、修理修配劳务。
• 提供有形动产租赁服务，例如设备租赁、车辆租赁等。

易搜职考网提醒学员，记忆此档税率时，可把握其核心与“有形动产”和“基础加工劳务”紧密相关。

9%税率是2019年由原10%税率下调而来，主要体现了对民生、基础产业和特定领域的税收支持。具体包括：

• 粮食、食用植物油、鲜奶等基本食品；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
• 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
• 饲料、化肥、农药、农机、农膜。
• 国务院规定的其他货物。
• 交通运输服务：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。
• 邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
• 基础电信服务。
• 建筑服务：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等。
• 不动产租赁服务。
• 销售不动产。
• 转让土地使用权。

可以看到，9%税率紧密围绕“吃、住、行、讯、文”等基础民生和农业生产资料，以及不动产相关链条。

6%税率主要覆盖了第三产业中的大部分服务行业，体现了对现代服务业的支持。主要包括：

• 增值电信服务。
• 金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让等。
• 现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁外）：这是一个大类，涵盖研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务。
• 生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等。
• 销售无形资产（除转让土地使用权外）：如转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等。

零税率主要服务于鼓励出口、促进国际贸易的政策目标。纳税人适用零税率，不仅本环节销项税额为零，还可以退还以前环节已缴纳的增值税，实现彻底的无税出口。主要包括：

• 出口货物（国务院另有规定的除外）。
• 国际运输服务。
• 航天运输服务。
• 向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务，如研发服务、设计服务、软件服务、电路设计及测试服务等。

征收率不涉及进项税额抵扣，实行简易计税。主要情形有：

• 小规模纳税人发生应税销售行为，征收率一般为3%（疫情期间及后续阶段性政策曾有优惠）。
• 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法，例如：
  • 公共交通运输服务（征收率3%）。
  • 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务（征收率3%）。
  • 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务等（征收率3%）。
  • 销售自行开发的房地产老项目（征收率5%）。
  • 出租2016年4月30日前取得的不动产（征收率5%）。

在实务应用和职业考试中，仅记住税率列表是不够的，还必须能够处理复杂的适用问题。易搜职考网在辅导中归结起来说出以下几个常见难点：

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售，按经营主业适用税率。
例如，销售设备并负责安装，若以销售设备为主业，则全部收入按13%计税。如果销售货物和提供服务是两项可区分的独立业务，则为兼营，应分别核算适用不同税率，否则从高适用税率。

农业生产者销售自产农产品免征增值税。但购进农产品再销售或用于生产，税率适用较为复杂：销售一般农产品适用9%税率；如果购进农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，则可在9%扣除率基础上加计1%进行进项税额抵扣，这是重要的税收优惠。

“现代服务”大类下的细分项目税率均为6%，但其中“租赁服务”被拆分：有形动产租赁适用13%，不动产租赁适用9%。这是学员极易记错混淆的地方，需要特别关注。

税率表是基础，但大量免征增值税、即征即退、差额征税等优惠政策会改变实际税负。
例如，技术转让、技术开发及相关服务免征增值税，这意味着相关收入即使属于6%税率范围，最终也可能无需缴税。在实际应用和答题时，需优先判断是否适用免税等优惠。

2019年税率的下调（16%降至13%，10%降至9%），直接降低了制造业和交通运输、建筑等行业的税收负担，通过增值税链条传导，惠及整个经济体系。对于学习者来说呢，理解这次调整：

• 有助于把握政策导向：清晰看到国家支持实体经济、鼓励科技创新和现代服务业发展的政策意图。
• 是理解增值税原理的绝佳案例：税率变化如何影响企业定价、成本与利润，是理解增值税转嫁性质的生动教材。
• 是应对职业考试的关键：无论是会计专业技术资格考试、税务师考试还是注册会计师考试，2019年后的增值税税率体系都是绝对的重点和考点，必须熟练掌握、准确应用。

易搜职考网在相关课程的研发中，不仅会系统梳理税率表本身，更会通过海量真题、模拟案例和实务场景分析，帮助学员将静态的税率数字与动态的税务处理、账务处理和纳税申报相结合，构建完整的知识应用能力。我们强调，在“现行增值税税率表2019”这个知识模块上，精准记忆是起点，灵活运用是关键，政策关联是升华。

，现行以2019年改革确定的增值税税率表为核心的中国增值税税率体系，结构更加清晰，导向更加明确。它作为中国税制的重要组成部分，持续影响着市场主体的经营行为和国家的财政收入。对于财税从业者和学习者来说，深入、持久地研究并掌握其内涵与外延，是一项不可或缺的基本功。
随着经济社会的不断发展，增值税制度在以后仍将优化完善，但2019年版税率表所确立的基本框架和改革方向，无疑将在很长一段时间内保持其稳定性和指导意义，成为我们分析、理解和处理增值税相关问题的重要基准。