最近增值税税率表(最新增值税税率)

我国增值税税率体系的演进与当前结构

增值税自引入我国以来，其税率体系经历了从复杂到简并、从多档到趋向中性的改革历程。早期的增值税存在多档税率和大量征收率，虽然在一定程度上体现了区别对待的政策意图，但也带来了抵扣链条复杂、企业间税负不公、税收征管成本高等问题。以“营改增”全面推开为标志，增值税实现了对货物和服务的全覆盖，随之而来的税率简并成为改革重点。近年来，为切实减轻企业负担、激发市场活力，国家连续推出了降低增值税税率的重磅政策。目前，我国增值税税率体系已形成以一般纳税人为主体的多档税率格局，以及适用于小规模纳税人和特定应税行为的征收率格局，整体上更加清晰、规范。

当前增值税税率表详解（适用于一般纳税人）

当前，增值税一般纳税人适用的主要税率分为三档：13%、9%、6%，此外还有一档零税率。这些税率分别对应不同的应税销售行为、无形资产或者不动产。

一、 13%税率

13%税率是现行增值税税率中的基本税率，适用于大部分货物的销售、进口以及提供加工、修理修配劳务。

• 销售或进口货物：除非法律明确规定适用低税率或零税率，绝大多数货物的销售或进口行为均适用13%的税率。这构成了增值税收入的主要来源。
• 提供加工、修理修配劳务：指受托加工货物、对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务活动。
• 提供有形动产租赁服务：将机器设备、车辆等有形动产的租赁服务也归入此档税率。

易搜职考网提醒广大考生和从业者，此档税率适用范围最广，是学习和实务中的重点。

二、 9%税率

9%税率属于低税率，主要体现了国家对民生、农业、基础设施建设、文化体育等领域的支持。适用此档税率的具体项目包括：

• 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
• 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
• 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
• 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
• 国务院规定的其他货物。
• 交通运输服务：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。
• 邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
• 基础电信服务。
• 建筑服务：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
• 销售不动产：包括建筑物、构筑物等。
• 转让土地使用权。
• 不动产租赁服务。

掌握9%税率的适用范围，对于区分混合销售、兼营业务以及正确进行税务处理至关重要，这也是易搜职考网在相关职业资格培训中反复强调的知识点。

三、 6%税率

6%税率主要适用于除部分适用9%税率以外的其他服务、无形资产转让。这体现了现代服务业轻资产、高附加值的特点，适用较低的税率。具体包括：

• 增值电信服务；
• 金融服务；
• 现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）；
• 生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）；
• 销售无形资产（转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产，其中转让土地使用权适用9%）。

四、 零税率

零税率是增值税税收优惠的极致体现，不仅本环节销项税额为零，而且允许退还以前环节已缴纳的增值税，实现彻底的无税出口。主要适用于：

• 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）；
• 境内单位和个人发生的跨境应税行为，符合国家规定范围的，如国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务、软件服务等。

增值税征收率的相关规定

除了适用于一般纳税人的税率，增值税还存在征收率，主要适用于小规模纳税人以及一般纳税人发生特定应税行为且选择简易计税方法的情形。

一、 小规模纳税人征收率

小规模纳税人实行简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。目前主要的征收率为：

• 3%征收率：这是小规模纳税人的基本征收率，适用于绝大多数应税销售行为。
• 5%征收率：主要适用于小规模纳税人销售取得的不动产、出租不动产等特定行为。

需要特别注意的是，为支持小微企业和个体工商户发展，国家时常出台阶段性减免政策，例如对月销售额未超过一定限额的小规模纳税人免征增值税，或阶段性下调征收率（如曾执行过的1%征收率）。易搜职考网建议实务工作者必须密切关注财政部、税务总局发布的最新税收优惠政策公告。

二、 一般纳税人简易计税征收率

一般纳税人在某些特定情况下，可以选择适用简易计税方法，并按照规定的征收率计算缴纳增值税，且对应项目的进项税额不得抵扣。常见的适用5%征收率的情形包括但不限于：

• 销售自行开发的房地产老项目；
• 出租2016年4月30日前取得的不动产；
• 提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

常见的适用3%征收率的情形包括：

• 销售自产的特定建筑材料（如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料）；
• 销售自己使用过的固定资产（符合特定条件）；
• 公共交通服务、电影放映服务、仓储服务等部分现代服务。

与税率相关的关键政策要点与实务考量

一、 混合销售与兼营的区分

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税（主要适用13%税率）；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税（可能适用9%或6%税率）。兼营则指纳税人同时经营适用不同税率或征收率的项目，应当分别核算，否则将从高适用税率。准确区分二者是正确适用税率的前提。

二、 进项税额抵扣制度

增值税的核心是抵扣链条。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额（即进项税额），符合条件的，可以从销项税额中抵扣。不同税率项目对应的进项税额需要清晰核算。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等，其进项税额不得抵扣。易搜职考网在教学中发现，进项税额的抵扣范围与计算是许多财务人员的难点，需要结合具体案例深入理解。

三、 加计抵减与留抵退税政策

近年来，为促进特定行业发展，国家推出了加计抵减政策，例如对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计一定比例（如10%、15%）抵减应纳税额。这实质上是间接的税率优惠。
除了这些以外呢，全面试行增值税期末留抵税额退税制度，符合条件的纳税人可以申请退还增量甚至存量留抵税额，极大地改善了企业现金流。这些政策与税率表相辅相成，共同构成了当前减税降费的政策工具箱。

四、 发票管理与税率适用

增值税发票是税率体现和税款抵扣的法定凭证。纳税人必须根据实际发生的应税行为，正确选择税率或征收率开具发票。错误适用税率可能导致发票无效、无法抵扣，甚至面临税务处罚。
随着全电发票的推广，税务机关的数据监控能力空前增强，对税率适用的准确性提出了更高要求。

易搜职考网的视角：税率表的掌握与职业能力提升

对于备战财经类职业资格考试（如会计专业技术资格、税务师、注册会计师等）的考生来说呢，增值税税率表是必考内容，且常与具体业务案例结合，考查应用能力。易搜职考网凭借多年的教研积累，深知死记硬背税率难以应对灵活多变的考题和实务工作。
也是因为这些，我们倡导理解性记忆和系统性学习：

• 构建框架，理解三档税率（13%、9%、6%）和零税率的立法意图与政策导向，将其与国民经济行业分类建立关联。
• 对比记忆，特别是9%和6%税率覆盖的服务业范围，以及征收率在不同纳税人、不同业务间的应用差异。
• 再次，关注动态，将税率表与最新的税收优惠（如小微企业免税、加计抵减、留抵退税等）结合起来学习，形成知识网络。
• 实战演练，通过大量案例分析，熟练处理混合销售、兼营、视同销售等复杂情境下的税率适用问题。

在实务工作中，准确的税率适用直接关系到企业的纳税合规与税务风险。财务和税务人员需要定期参加像易搜职考网提供的专业后续教育，及时更新知识库，确保企业税务处理的准确性与时效性。

增值税税率表作为税收征纳的基础依据，其结构优化和税率调整始终服务于国家经济社会发展的大局。从当前以13%、9%、6%为主体的税率格局，配合多档征收率及丰富的税收优惠政策，可以看出我国增值税制度在追求税收中性、简化税制的同时，也保留了必要的调节功能。对于市场主体和财税专业人士来说，深入、精准、动态地掌握这套税率表及其关联规则，是应对复杂商业环境、实现稳健经营的必备技能。
随着税收法治的不断完善和税收征管数字化智能化升级，对税率等税收要素的理解和应用将更加精细化。持续学习，紧跟政策，是每一位财税领域从业者和学习者的永恒课题。