2019个人所得税税率表计算公式(个税计算2019)

2019年个人所得税改革是我国税制史上的一次里程碑式变革，其核心在于建立了综合与分类相结合的个人所得税制。此次改革不仅调整了税率结构，更关键的是引入了综合所得概念、专项附加扣除等一系列全新机制，使得个人所得税的计算逻辑发生了根本性变化。对于广大纳税人、财务工作者以及备考相关职业资格的考生来说呢，深入、准确地理解和掌握2019年个人所得税税率表及其计算公式，已成为一项不可或缺的核心技能。
这不仅仅关乎个人税负的精准计算，更涉及到薪酬规划、税务筹划以及对企业人力成本管理的深刻理解。

易搜职考网作为长期深耕财会、税务等领域职业考试研究的专业平台，深刻认识到2019年新个税政策的学习复杂性与实践重要性。我们发现，许多学习者和从业者容易将关注点局限于七级超额累进税率表本身，而忽视了其前置的复杂计算过程，如收入类型的判定、各项扣除的归集、应纳税所得额的计算等关键环节。实际上，税率表的应用是整个计算流程的最后一步，其前的每一步都直接影响最终税负。
也是因为这些，全面掌握从收入到税额的完整计算链条，比单纯记忆税率表更为关键。易搜职考网致力于将复杂的政策条文转化为清晰、系统、可操作的知识体系，帮助用户不仅“知其然”，更能“知其所以然”，从而在应对考试和实际工作中都能游刃有余。本及后续详解，正是基于这一理念，结合多年教学研究经验，对2019个税计算逻辑进行的深度梳理与阐述。

2019年实施的新个人所得税法，彻底改变了以往按月单独计算税款的模式，转向“按年汇总、按月预扣、年终汇算”的征管方式。其计算核心可概括为：先合并全年符合条件的收入，再减去一系列法定扣除项，得出全年应纳税所得额，最后对照年度综合所得税率表计算税款，并与已预缴税款比较，多退少补。下面，我们将遵循这一逻辑，层层深入，详细拆解每一个计算环节。

并非所有个人收入都适用下文所述的综合所得税率表。新税法将个人所得分为九大类，其中适用综合所得税率表计算的主要是以下四项，常被称为“综合所得”：

• 工资、薪金所得：指个人因任职或受雇取得的收入，包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这是最常见的综合所得类型。
• 劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的收入，如设计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务等。
• 稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的收入。
• 特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的收入。

在计算全年综合所得收入额时，需要注意：工资薪金所得全额计入；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需减除20%的费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额在上述基础上再减按70%计算，即实际打了“五六折”（先打八折，再打七折）。易搜职考网提醒，准确区分收入类型是正确计税的第一步，在职业考试中常设置陷阱进行考察。

计算出全年综合所得收入总额后，并不能直接计税，需要从中扣除一系列项目，形成“应纳税所得额”。这是整个计算过程中最关键的中间变量。计算公式为：

应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 费用六万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

下面我们对各项扣除进行详细说明：

• 基本减除费用（俗称“起征点”）：固定为每年60，000元，即每月5，000元。这是每一位纳税人都可以享受的扣除。
• 专项扣除：指居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这部分扣除以个人实际缴纳的金额为准。
• 专项附加扣除：这是2019年新引入的、极具人性化的扣除项目，旨在考虑纳税人不同阶段的家庭负担。共包括六项：
  • 子女教育：每个子女每月可扣除1000元。
  • 继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业资格继续教育在取得证书当年定额扣除3600元。
  • 大病医疗：个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
  • 住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，每月可扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月。
  • 住房租金：根据所在城市不同，每月扣除800元、1100元或1500元。此项与住房贷款利息扣除不得同时享受。
  • 赡养老人：赡养60岁（含）以上父母或其他法定赡养人，独生子女每月扣除2000元；非独生子女需与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。
  易搜职考网强调，专项附加扣除需要纳税人主动通过“个人所得税”APP或相关表格进行申报，其填报的准确性与完整性直接影响到预扣预缴和汇算清缴的税款金额。
• 依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

在准确计算出全年应纳税所得额后，即可查找对应的个人所得税税率表（综合所得适用）计算应纳税额。该税率表采用七级超额累进税率，具体如下：

（注：下表为年度税率表，适用于汇算清缴；月度预扣预缴有单独的预扣率表，逻辑不同，此处不展开。）

• 级数1：全年应纳税所得额不超过36，000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 级数2：超过36，000元至144，000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2，520元。
• 级数3：超过144，000元至300，000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16，920元。
• 级数4：超过300，000元至420，000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31，920元。
• 级数5：超过420，000元至660，000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52，920元。
• 级数6：超过660，000元至960，000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85，920元。
• 级数7：超过960，000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181，920元。

计算全年应纳税额的基本公式为：应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

“超额累进”意味着将应纳税所得额分割成不同区间，分别适用不同税率计算后加总。而“速算扣除数”是为了简化计算而设计的一个常数，其原理是预先计算了因超额累进而多计算的那部分税款，直接减去即可得到正确结果。
例如，某纳税人全年应纳税所得额为200，000元，它跨越了前三档。使用超额累进法：36，000×3% + (144，000-36，000)×10% + (200，000-144，000)×20% = 1，080 + 10，800 + 11，200 = 23，080元。使用速算公式：200，000×20% - 16，920 = 40，000 - 16，920 = 23，080元。结果一致，但后者计算更为便捷。易搜职考网在辅导学员时，会重点训练学员理解速算扣除数的来源与运用，这是掌握累进税率计算的关键。

理解了核心公式，还需要将其置于完整的税收征管流程中看待，即“预扣预缴”与“汇算清缴”。

1.预扣预缴（按月/按次）

居民个人取得综合所得，由支付方（扣缴义务人）按月或按次预扣预缴税款。其中，工资薪金所得采用累计预扣法，其计算公式模拟了年度汇算的逻辑：

本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计已预扣预缴税额

其中，累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计基本减除费用（5000元/月） - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除。

这种方法使得全年收入波动不大的纳税人，在年度结束时预缴的税款基本等于应缴税款，无需办理汇算清缴。而对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，则采用按次或按月预扣预缴，适用与年度汇算不同的预扣率，此处不再赘述。易搜职考网提醒，累计预扣法是学习的难点和重点，它体现了新税制“税款随时间平滑缴纳”的设计理念。

2.汇算清缴（按年）

纳税年度终了后（通常是次年的3月1日至6月30日），居民个人需要汇总全年取得的综合所得收入，按年计算全年应纳个人所得税，再减去该年度已预缴的税款，计算应退或应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算。这就是汇算清缴。计算公式本质上就是前文所述的年终汇总公式：

年度汇算应退或应补税额 = [（全年综合所得收入额 - 60，000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除）× 适用税率 - 速算扣除数] - 当年已预缴税额

结果为正数，则需要补税；结果为负数，则可以申请退税。需要办理汇算的情形通常包括：需要申请退税的（如专项附加扣除未在预扣时充分享受）、全年综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元的等。

为帮助理解，易搜职考网设计以下案例进行全程演示：

假设居民个人小王，2023年全年取得工资收入200，000元，业余取得劳务报酬30，000元，发表文章获得稿酬12，000元。个人缴纳“三险一金”合计24，000元。符合条件的专项附加扣除有：子女教育每月1000元（全年12，000元），首套住房贷款利息每月1000元（全年12，000元）。无其他扣除。

第一步：计算全年综合所得收入额

• 工资薪金收入额：200，000元
• 劳务报酬收入额：30，000 × (1 - 20%) = 24，000元
• 稿酬收入额：12，000 × (1 - 20%) × 70% = 12，000 × 80% × 70% = 6，720元
• 全年综合所得收入总额 = 200，000 + 24，000 + 6，720 = 230，720元

第二步：计算全年应纳税所得额

• 减除费用：60，000元
• 专项扣除：24，000元
• 专项附加扣除：12，000（子女教育）+ 12，000（房贷利息）= 24，000元
• 全年应纳税所得额 = 230，720 - 60，000 - 24，000 - 24，000 = 122，720元

第三步：查找税率表计算全年应纳税额

应纳税所得额122，720元属于第二级“超过36，000元至144，000元的部分”，适用税率10%，速算扣除数2，520元。

全年应纳税额 = 122，720 × 10% - 2，520 = 12，272 - 2，520 = 9，752元。

第四步：汇算清缴

假设小王在2023年预缴税款共计10，500元。则年度汇算时：

应退税额 = 9，752（全年应纳税额） - 10，500（已预缴税额） = -748元。

也是因为这些，小王可以通过汇算清缴申请退税748元。

基于多年的研究，易搜职考网归结起来说出学习者在掌握2019个税计算时常见的误区与要点：

• 混淆收入额与收入：对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费，必须进行费用减除后才成为“收入额”，这是许多计算错误的起点。
• 忽视扣除项目的完整性：专项附加扣除需要纳税人主动申报，在模拟计算或实际工作中，漏填一项就可能导致税款计算错误。
• 误用税率表：将月度预扣率表与年度综合所得税率表混淆，或者错误地将全年应纳税所得额直接乘以某个单一税率，而忽略了超额累进规则。
• 不理解累计预扣法的动态性：累计预扣法下，每月税额计算依赖于年初至当月的累计数据，税额会逐月变化，并非固定不变。
• 混淆汇算清缴边界：并非所有人都需要汇算，也并非所有收入都纳入综合所得汇算（如财产转让所得、偶然所得等分类所得单独计算，不并入）。

为了帮助用户系统性地攻克这些难点，易搜职考网构建了从政策解读、公式推导、案例精讲、易错点辨析到模拟实战的全方位学习路径。我们强调构建知识框架，理解政策背后的逻辑，而非死记硬背。
例如，将个税计算想象成一道“填空题”：先确定“总收入篮子（综合所得收入额）”，再依次减去允许扣除的各个“子篮子（各项扣除）”，最后对剩下的部分按照累进规则“分段计价（适用税率）”。这种形象化的理解方式，往往能取得事半功倍的效果。

，2019年个人所得税的计算是一个逻辑严密、环环相扣的系统工程。它要求我们不仅记住一张税率表，更要掌握从收入分类、扣除归集、所得额计算到税额确定的全流程。无论是应对财会、税务类的职业资格考试，还是处理实际工作中的薪酬计算与纳税申报，这套知识体系都至关重要。易搜职考网希望通过持续深入的研究和清晰易懂的讲解，助力每一位学习者和从业者扎实掌握这项核心技能，在职业道路上更加从容自信。
随着国家政策的不断完善，个税计算可能还会有细节调整，但万变不离其宗，掌握本文所述的核心框架与原理，便能以不变应万变，实现知识的有效迁移与运用。