个税手续费返还政策2020(2020个税返还)

2020年度个税手续费返还政策全方位深度解析

在当代企业财税管理体系中，个人所得税的代扣代缴是一项法定义务，也是一项细致且繁重的工作。为补偿扣缴义务人为此付出的成本，国家制定了个人所得税手续费返还政策。进入2020年，这一长期存在的政策在全新的税制环境与监管要求下，其具体执行细节、战略价值及操作要点备受瞩目。易搜职考网结合多年对财税职考领域与实务动态的追踪研究，旨在为广大财税从业者、企业管理者提供一份关于2020年度个税手续费返还政策的详尽指南，助力提升专业胜任能力与企业管理效益。

一、 政策核心要义与法律基础

个人所得税手续费返还，简来说呢之，是指税务机关按年度向履行了个人所得税代扣代缴义务的支付单位（即扣缴义务人）支付一定比例手续费的行为。这笔资金是对扣缴义务人投入人力、物力、财力进行税款计算、申报、代扣、解缴等工作的经济补偿。

其坚实的法律基础源自《中华人民共和国个人所得税法》第十七条明确规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。” 这构成了返还政策的根本依据。
除了这些以外呢，《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》等文件进一步细化了相关规定。需要明确的是，2020年的政策并未改变这一核心比例和基本法律框架，而是着重于在新个人所得税法全面实施后的第一个完整申请周期内，对操作流程、时间节点和注意事项进行了强调与明确。

二、 2020年度政策执行的突出背景与特点

2020年申请返还的手续费对应的是2019年度所扣缴的个人所得税。2019年正是我国个人所得税改革承上启下的关键年份，这赋予了2020年度手续费返还申请几个鲜明特点：

• 涉及税制复杂化： 2019年起，个人所得税从分类税制转向综合与分类相结合。扣缴义务人需要处理工资薪金预扣预缴、专项附加扣除信息采集、多种分类所得代扣代缴等，工作复杂度陡增。
• 数据量显著增加： 专项附加扣除的引入，使得每位员工的数据项增多，信息核对与申报工作量加大，对手续费返还的准确计算提出了更高要求。
• 首次年度汇算清缴关联： 2019年度是首个个人所得税汇算清缴年度。扣缴义务人全年扣缴的税款总额，需与后续员工汇算清缴结果进行衔接，虽不影响手续费计算基数（以实际入库税款为准），但增强了全年个税管理的整体性视角。
• 申请流程电子化加速： 税务机关大力推广“非接触式”办税，鼓励通过电子税务局进行手续费退付申请，使得2020年的申请方式更为便捷、透明。

三、 返还比例、计算基数与申请资格

核心返还比例仍为百分之二，这是固定不变的政策核心。计算基数（即“所扣缴的税款”）是准确获取返还金额的关键。

• 计算基数： 指扣缴义务人在2019年1月1日至12月31日期间，实际入库的个人所得税金额。这包括了所有成功代扣并缴入国库的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等各类应税项目的税款。需要注意的是：
  • 不包括税务机关自查、审计等查补的税款。
  • 以税款实际缴纳入库时间为准，属于2019年度的税款。
  • 若因纳税人汇算清缴发生退税，不影响之前已扣缴入库部分对应的手续费计算。
• 申请资格： 凡是在2019年度依法履行了个人所得税代扣代缴义务，并且未发现违法违规行为的单位（包括企业、事业单位、社会团体等），均具备申请资格。即使全年只扣缴过一笔税款，也有权申请。

四、 申请时间、办理流程与所需材料

这是2020年度政策执行中最为实操的部分，易搜职考网提醒各位从业者务必关注时间窗口。

申请时间： 根据规定，扣缴义务人应在2020年3月30日前，向所在地主管税务机关提交上一年度手续费退付申请。考虑到实际操作，税务机关通常会给予一定弹性，但原则上逾期将视为自动放弃。
也是因为这些，“3月30日”是一个至关重要的截止日期提醒。

主要办理流程：

1. 数据核对： 通过电子税务局或办税服务厅查询核对2019年度个人所得税扣缴汇总与明细数据，确认入库税款总额。
2. 线上申请（推荐）： 登录所在地电子税务局，在“退（抵）税申请”或“手续费退付”相关模块，填写申请表，系统通常会自动带出可退付的税款金额和手续费金额，核对无误后提交。
3. 线下申请： 如需前往办税服务厅办理，需携带规定材料。
4. 审核与退付： 税务机关审核通过后，会将手续费退付至扣缴义务人指定的银行账户。

所需材料（通常）：

• 《代扣代收代征税款手续费申请表》。
• 经办人身份证明原件及复印件。
• 符合税务机关要求的其他资料（如开户银行信息）。具体材料清单应以当地税务机关要求为准。

五、 手续费返还的财务与税务处理

收到返还手续费后，正确的财务与税务处理至关重要。

• 财务处理： 根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》等规定，单位取得的手续费返还收入应计入“其他收益”科目（执行企业会计准则）或“营业外收入”科目（执行小企业会计准则等），构成企业的应税收入。
• 税务处理：
  • 增值税： 这是一大争议点，但根据主流税务执行口径和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》精神，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入，通常不属于增值税的征税范围，无需缴纳增值税。但各地执行可能存在差异，建议咨询当地税务机关。
  • 企业所得税： 毫无疑问，该笔收入应并入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税。
  • 用于奖励办税人员： 政策鼓励将取得的手续费用于奖励从事代扣代缴工作的办税人员。这部分支出若符合工资薪金规定，可以作为企业成本费用在税前扣除。若直接奖励给个人，需并入获奖人员当期工资薪金计征个人所得税。

六、 常见问题与风险规避

在申请和使用手续费过程中，易搜职考网归结起来说出以下常见注意事项：

• 逾期申请： 最普遍的风险。务必在法定时限内完成申请，避免丧失权益。
• 计算错误： 确保以实际入库税款为基数计算，避免与申报未入库或查补税款混淆。
• 用途不当： 虽然返还资金归单位所有，但政策鼓励用于办税相关支出和人员奖励。应建立内部管理制度，规范资金使用，尤其用于个人奖励时需依法代扣个人所得税。
• 信息变更： 如扣缴单位名称、银行账户等信息发生变更，需及时在税务机关办理变更登记，确保退付资金顺利到账。
• 放弃声明的严肃性： 如单位自愿放弃，需出具书面声明。一旦放弃，该年度权益无法追回。

七、 政策的价值延伸与职业能力提升

深刻理解并熟练操作个税手续费返还，远不止于为企业获得一笔额外收入。对于财税从业者来说呢，这体现了多方面的专业价值：

• 税务合规管理的试金石： 成功申请返还的前提是全年扣缴申报的准确、及时与合规。这个过程是对企业个税管理合规性的一次检验。
• 成本效益意识的体现： 积极申领返还，是将政策红利转化为企业实际效益的直接表现，展现了财务人员的成本控制与价值创造意识。
• 激励内部团队的有效工具： 合理使用返还资金奖励相关员工，能提升办税团队的工作积极性与责任感。
• 持续学习能力的印证： 税收政策不断更新，如2020年面对新税制下的首次申请，要求从业者必须持续学习，紧跟政策细节。易搜职考网始终致力于为财税职场人士提供此类前沿、深度的政策解析与实务指导，助力其在职业道路上构建坚实的专业知识体系。

，2020年度的个税手续费返还政策，是在个人所得税历史性改革背景下一次常规却又不寻常的权益兑现。它要求扣缴义务人和财税专业人员不仅知晓其存在，更要精通其细节，把握其时限，合规处理其收支。从数据核对到申请操作，从财务入账到税务处理，每一个环节都考验着专业功底与细致程度。成功驾驭这一政策，既能切实为企业降本增效，也能显著提升财税岗位人员的综合业务能力与战略价值。在日益复杂的税收监管环境下，这种对政策细节的深耕与执行能力，正是专业财税人才核心竞争力的重要组成部分。