残保金如何计算缴纳(残保金计算缴纳方法)

残保金，全称为残疾人就业保障金，是国家为促进残疾人就业而设立的一项专项政府性基金。其核心目的在于通过经济手段引导、鼓励和督促用人单位履行按比例安排残疾人就业的法定义务，从而保障残疾人的平等就业权利，共享经济社会发展成果。残保金的制度设计体现了社会公平与效率的平衡，它并非简单的行政性收费，而是兼具政策引导、社会调节和资金筹集多重功能的制度安排。在实践中，残保金的计算与缴纳是各类用人单位，特别是企业人力资源和财务部门必须熟练掌握的重要合规事项。它直接关系到企业的用工成本、社会责任履行以及潜在的税务风险。
随着国家政策法规的不断完善和征管机制的日益严格，用人单位对残保金政策的准确理解和规范操作的需求也愈发迫切。易搜职考网长期关注这一领域，深知其中计算的复杂性与政策的地方性差异。正确计算与缴纳残保金，不仅是用人单位守法经营的体现，更是其积极承担社会责任、构建和谐劳动关系的重要标志。
也是因为这些，系统、深入、准确地掌握残保金的计算缴纳全流程，对于用人单位规避风险、优化管理具有不可忽视的现实意义。

在当今强调企业社会责任与合规经营的大背景下，残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）的管理已成为用人单位，尤其是广大企业必须认真对待的必修课。许多用人单位对残保金存在认识模糊、计算不清、缴纳不及时等问题，从而可能引发不必要的财务负担或法律风险。易搜职考网基于多年的政策研究与实务观察，旨在为您提供一份详尽、清晰、可操作的残保金计算缴纳指南，助力企业实现合规、高效、负责任的人力资源与财务管理。

残保金的征收并非任意之举，而是有着明确的法律法规作为支撑。其主要依据是《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》以及财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会等部门联合发布的相关管理办法。这些法规共同确立了“按比例安排残疾人就业”的基本制度。

征收残保金的根本目的，是运用经济杠杆调节用人单位的行为。具体目标包括：

• 促进就业：直接鼓励用人单位主动安排符合条件的残疾人就业，为其提供平等的就业机会和适宜的劳动岗位。
• 弥补缺口：对于未达到规定安排比例的用人单位，通过征收保障金，形成专项资金，用于支持残疾人的职业培训、就业服务、康复及扶贫等项目，间接促进残疾人事业发展。
• 强化责任：明确用人单位在吸纳残疾人就业方面的法定义务和社会责任，推动全社会形成扶残助残的良好氛围。

易搜职考网提醒，理解其立法本意，有助于用人单位从被动缴纳转向主动规划，将残疾人就业纳入企业人力资源战略的考量范畴。

并非所有单位都需要缴纳残保金。必须明确缴纳义务人的范围。根据规定，机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称“用人单位”），只要存在用工行为，原则上都属于残保金的征缴范围。这意味着，无论是国有企业、私营企业，还是外资企业、社会组织，只要在中国境内雇佣了职工，就具有相关的法定义务。

关键在于判断用人单位是否“履行了”法定的按比例安排残疾人就业的义务。这里引出一个核心概念：安排残疾人就业比例。该比例由国家层面规定下限，具体执行标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况规定，但不得低于国家基准。目前，国家规定的基准比例通常为用人单位在职职工总数的1.5%。部分地区或特定行业可能会有所调整，用人单位务必以所在地的最新官方政策为准。

也是因为这些，判定是否需要缴纳残保金的逻辑很简单：

• 如果用人单位实际安排的残疾人就业人数，达到了本单位在职职工总数规定比例及以上，则无需缴纳当年残保金。
• 如果用人单位实际安排的残疾人就业人数，未达到上述规定比例，则需按照差额人数和相应的计算标准，计算并缴纳残保金。

易搜职考网特别提示，这里“安排的残疾人”必须符合法定认定标准，并依法与用人单位签订劳动合同、支付不低于当地最低工资标准的报酬、足额缴纳社会保险费等条件，方可计入安排人数。

残保金的计算看似复杂，实则只要厘清几个核心变量，便能准确掌握。其通用计算公式如下：

残保金年缴纳额 = (上年用人单位在职职工人数 × 所在地规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

易搜职考网为您逐一分解公式中的每一个关键要素：

此处的“在职职工”是指与用人单位建立劳动关系并领取劳动报酬的各类人员。计算时需要注意：

• 季节性用工：通常折算为年平均用工人数。
  例如，某季节性岗位雇佣2人工作6个月，则折算为（2人×6个月）/12个月 = 1人。
• 劳务派遣人员：这是极易混淆的点。根据政策，劳务派遣用工的残疾人就业审核和残保金缴纳责任，原则上由派遣单位（劳务公司）承担。接受派遣的单位（用工单位）在计算自身在职职工人数时，可不计入派遣人员，但在计算安排残疾人就业比例时，也不能将派遣用工的残疾人计入本单位。具体执行中需严格遵循地方细则。
• 兼职人员：若其与单位存在劳动关系，应计入职工总数。

职工人数通常取全年月平均值，即：全年各月职工人数之和 ÷ 12。

这是重要的地方性变量。如前所述，国家有1.5%的指导线，但北京、上海等部分省市的比例可能高于此标准。用人单位必须查询并确认其税务登记地或社保缴纳地的最新官方规定比例。

这是抵扣项，直接减少应缴额。核定安排人数时，需满足严格条件：

• 持有的《中华人民共和国残疾人证》（1-4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）。
• 用人单位依法与其签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
• 用人单位实际支付给残疾人的工资不低于当地最低工资标准。
• 用人单位为残疾人职工足额缴纳了社会保险费（通常指职工基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等）。

安排人数可以按年度内累计工作时间进行折算。
例如，安排1名残疾人工作满一年计为1人；工作满6个月不满1年可计为0.5人；不满6个月原则上不计入。具体折算办法依地方规定。

这是计算基数，也是关键变量。其计算公式为：上年用人单位在职职工工资总额 ÷ 上年用人单位在职职工人数。

• 工资总额：按照国家统计局关于工资总额组成的规定执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资，是税前、应发工资的概念。
• 上限规定：为减轻企业负担，政策通常设定计算残保金时的职工年平均工资上限，一般为当地社会平均工资的2倍。超过2倍的部分不计入缴费基数。此“当地社平工资”指设区的市公布的全口径城镇单位就业人员平均工资。

通过易搜职考网的梳理可以看出，准确统计职工人数、工资总额，并合规认定安排的残疾人职工，是正确计算残保金的前提。

了解了公式和要素后，我们通过一个假设案例来演示完整流程。

案例背景：某公司注册地在某市，该市规定的残疾人就业比例为1.5%。2023年度相关数据如下：

• 全年各月职工人数之和为1200人（月平均100人）。
• 全年工资总额为720万元。
• 公司全年平均安排了一名持有二级残疾证的职工（符合所有认定条件，工作满全年）。
• 该市2022年度全口径城镇单位就业人员年平均工资为8万元。

计算步骤：

1. 计算上年职工年平均工资：720万元 ÷ 100人 = 7.2万元/人。该市社平工资2倍为8万×2=16万元。7.2万元 < 16万元，故以实际7.2万元作为计算基数。
2. 计算应安排残疾人就业人数：100人 × 1.5% = 1.5人。
3. 确定实际安排与差额人数：实际安排1人。差额人数 = 应安排1.5人 - 实际安排1人 = 0.5人。
4. 计算应缴残保金：应缴额 = 0.5人 × 7.2万元 = 3.6万元。

也是因为这些，该公司2024年需申报缴纳2023年度的残保金共计3.6万元。

实务流程：

• 申报审核：通常，用人单位需先向所在地的残疾人就业服务机构申报上年度本单位安排的残疾人就业情况，由该机构进行审核认定，出具《按比例安排残疾人就业审核认定书》。这是计算差额人数的官方凭证。
• 税费申报缴纳：取得认定书后，在规定的征期内（通常是每年7月至12月，具体以地方通知为准），通过电子税务局或办税服务厅，向主管税务机关申报缴纳残保金。申报时需填报职工人数、工资总额、经认定的安排残疾人数等信息，系统或根据公式自动计算应缴额。
• 申报方式：可选择按年一次性申报缴纳，部分地方也允许经申请后分期缴纳。

易搜职考网强调，务必关注本地残疾人就业服务机构与税务机关发布的联合通知，严格遵循时间节点，避免逾期产生滞纳金。

为切实减轻用人单位负担，特别是小微企业的压力，国家及地方层面出台了一系列残保金减免优惠政策。用人单位应积极了解并申请适用。

• 小微企业暂免征收政策：这是最重要的普惠性优惠。自2020年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。企业无需申请，在申报时符合条件即可享受。
• 分档减缴政策：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但低于所在地规定比例（如1.5%）的，按应缴费额的50%缴纳残保金；安排比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳。此政策执行期限同样至2027年底。
• 特殊情况减免：用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴残保金。具体申请程序和审批权限由各地财政部门规定。需提供相关证明材料，且申请期一般有限制。

易搜职考网建议，用人单位应定期评估自身规模（职工人数）和残疾人雇佣情况，主动适用相关减免政策，合法合规地降低用工成本。

在残保金实务中，一些误区普遍存在，易导致计算错误或合规风险。

• 误区一：认为工资越高，残保金一定越高。由于存在“社平工资2倍”的上限封顶政策，当本单位职工平均工资远高于当地社平工资2倍时，计算基数将被封顶，并非无限增长。
• 误区二：忽略劳务派遣用工的责任划分。误将派遣用工的残疾人计入本单位安排人数，或误以为需要为派遣人员承担残保金，都可能导致申报错误。必须明确责任主体是劳务派遣单位。
• 误区三：认为只要雇佣了残疾人就不用缴费。关键看是否“达到比例”。雇佣了但人数未达标，仍需缴纳差额部分的保障金。
• 误区四：不申报或零申报无需理会。即使单位符合30人以下免缴条件，或安排比例已达标，也通常需要履行申报程序，只是应纳税额为“零”。未按时申报可能面临税务机关的催报或处罚风险。
• 误区五：地方政策全国统一。安排比例、社平工资标准、申报期限、具体折算办法等都可能存在地方差异，绝不能想当然套用其他地区的政策。

为防范风险，易搜职考网建议：建立内部台账，准确统计职工和工资数据；主动与当地残联机构和税务部门沟通，及时获取最新政策；在雇佣残疾人时，确保手续完备、合规，并妥善保管劳动合同、工资发放、社保缴纳等证明材料；借助易搜职考网这类专业平台持续更新知识库，或寻求专业财税顾问的帮助，确保企业长期稳健运营。

，残疾人就业保障金的计算与缴纳是一项政策性、专业性和操作性都很强的系统性工作。它贯穿了企业的人力资源管理、财务核算和税务合规等多个环节。从明确缴纳义务、精准把握计算公式的每个变量，到熟悉申报操作流程、充分利用优惠政策，再到规避常见误区，每一个步骤都需要用人单位给予高度重视和细致处理。通过易搜职考网本文的详细阐述，我们希望用人单位能够建立起对残保金清晰、全面的认知框架，将被动应对转化为主动管理。
这不仅有助于企业精准控制成本、规避法律风险，更是企业积极履行法律义务和社会责任、构建包容性工作环境的具体实践。在政策不断优化完善的背景下，持续学习、精准适配、合规操作，是每一位管理者应对残保金课题的明智之举。