营改增税率调整了几次(营改增税率变动)

我国营改增的进程，从地域和行业两个维度逐步推开，其税率体系也伴随着试点范围的扩大和改革的深化，经历了几次重要的优化与调整。总体来看，这是一条从“试点探索、多档并存”到“全面覆盖、简并优化”的清晰路径。

第一阶段：试点启动与初步架构（2012-2016年4月）

2012年1月1日，营改增率先在上海的交通运输业和部分现代服务业启动试点。此时的税率设计，主要是在原有增值税标准税率和低税率的基础上，为新增的应税服务增设档位。

• 主要税率档位：
  • 17%： 租赁有形动产等服务的适用税率。
  • 13%： 当时增值税已有的低税率档位，部分货物适用。
  • 11%： 为交通运输业和邮政业等新设的税率。
  • 6%： 为研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等现代服务业新设的税率。
  • 3%的征收率： 针对小规模纳税人，实行简易计税方法。
• 本阶段特点： 形成了“17%、13%、11%、6%”多档税率并存的格局。这一设计旨在平稳过渡，针对不同行业的特性差异进行税负安排。多档税率也带来了抵扣链条复杂、存在“高征低扣”或“低征高扣”等问题，为后续的简并埋下了伏笔。

第二次重要调整：全面推开营改增与税率微调（2016年5月-2017年6月）

2016年5月1日，营改增试点全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，营业税退出历史舞台。这是营改增决定性的一步，税率体系也随之进行了一次关键性调整。

• 核心变化：
  • 取消13%的税率档位。 将原适用13%税率的货物（如农产品、自来水、图书等）税率统一调整为11%。这可以看作是一次初步的税率简并。
  • 明确四大行业税率：
    • 建筑业、房地产业：适用11%税率。
    • 金融业、生活服务业：适用6%税率。
• 调整意义： 此次调整标志着增值税全面覆盖货物和服务的统一税率体系初步形成，变成了“17%、11%、6%”三档基本税率加征收率的格局。全面营改增后，确保所有行业税负“只减不增”成为首要任务，税率设计为此提供了框架。易搜职考网在辅导相关资格考试时特别强调，理解2016年全面推开时的税率设定，是掌握现行增值税逻辑的基础。

  第三次重要调整：增值税税率首次大幅简并下调（2017年7月-2018年4月）

  为响应企业降低实体经济成本、深化供给侧结构性改革的呼声，2017年7月1日，我国实施了营改增全面推开后的第一次实质性税率简并和下调。

  • 具体调整内容：
    • 将原适用13%税率的货物（已在2016年调整为11%）及部分应税服务（如农产品、天然气、图书、音像制品等）的税率降至11%。但请注意，此时原13%档位已在2016年取消，所以此次调整的对象是原已按11%征收的部分。
    • 更准确地说，是将原四档税率（17%、11%、6%、0%）中的17%和11%两档税率，分别下调了1个百分点。
  • 实际执行结果： 从2017年7月1日起，增值税税率变为17%（实际执行16%，但法律条文尚未修改，部分业务仍可能涉及）、11%、6%和0%四档，但高税率档位已开始下调。这次调整直接降低了制造业、交通运输业等行业的税负，是兑现税负“只减不增”承诺的强力举措。

  第四次重要调整：税率两档并大幅下调（2018年5月-2019年3月）

  2018年5月1日，力度空前的增值税税率调整政策出台，这是营改增以来最为关键的一次税率简并和普降。

  • 具体调整内容：
    • 将原适用17%税率的制造业等行业税率，下调至16%。
    • 将原适用11%税率的交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的税率，下调至10%。
    • 保持6%一档税率不变，但对邮政、电信、现代服务等行业采取进项税额加计抵减等配套措施，确保税负不增。
  • 调整意义： 此次调整后，我国增值税主要税率变为16%、10%、6%三档。它不仅在名义上大幅降低了税率，更重要的是朝着简化税率档次迈出了一大步，极大地优化了增值税的中性原则，减少了因税率差异导致的税收扭曲，促进了增值税抵扣链条的顺畅。对于广大财务工作者和备考相关职称考试的学员来说呢，此次调整是必须熟练掌握的核心知识点，易搜职考网的模拟题库和解析也始终紧跟这一变化。

  第五次重要调整：深化增值税改革与最新税率体系确立（2019年4月至今）

  2019年4月1日，作为实施更大规模减税降费的核心内容，我国再次对增值税税率进行了下调与简并。

  • 具体调整内容：
    • 将原适用16%税率的制造业等行业税率，下调至13%。
    • 将原适用10%税率的交通运输业、建筑业等行业税率，下调至9%。
    • 保持6%一档税率不变，但通过扩大进项税抵扣范围、试行期末留抵退税制度、对生产生活性服务业实施进项税额加计抵减（最初为10%，后曾提高至15%）等组合拳，确保所有行业税负实质性减轻。
  • 当前税率体系格局： 至此，我国增值税的基本税率体系稳定为三档：
    • 13%： 主要适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、以及有形动产租赁服务等。
    • 9%： 主要适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，以及销售或进口特定货物（如农产品、食用油、自来水、暖气、图书、饲料等）。
    • 6%： 主要适用于现代服务业（如金融、研发、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询等）、生活服务业（如教育、医疗、餐饮、住宿、旅游等）以及增值电信服务。
    • 0%： 主要适用于出口货物、跨境符合规定的应税行为。
    • 征收率（3%或5%）： 适用于小规模纳税人以及一般纳税人选择简易计税方法的特定应税行为。
  • 本次调整的深远影响： 这次调整标志着营改增税率优化进程达到了一个新的高度。13%、9%、6%的三档税率结构，在现阶段较好地平衡了财政收入、行业税负公平和税收征管效率。特别是将制造业等主流税率从16%降至13%，力度空前，显著激发了市场活力。易搜职考网在持续跟踪政策变化时注意到，此次改革后，增值税制度更加成熟定型，相关考试大纲和实务操作均以此现行体系为准绳。

  归结起来说与展望

  回顾营改增税率的调整历程，我们可以清晰地看到一条“试点启动、全面覆盖、简并下调、动态优化”的主线。从最初的多档试探，到2016年全面推开时的架构，再到2017年、2018年和2019年三次连续、有力度的下调与简并，每一次调整都紧扣经济发展脉搏，致力于解决改革中出现的新问题，最终形成了当前相对简洁、公平、高效的增值税税率体系。
  这不仅仅是数字的变动，更是我国治理能力现代化在财税领域的生动体现。

  对于财会从业者、税务工作者以及广大正在备考财税类资格证书的考生来说，透彻理解这段调整历史及其背后的逻辑，远比机械记忆现行税率数字更为重要。它有助于构建完整的增值税知识框架，深刻理解不同行业税负设计的缘由，从而在实务工作中更好地进行税务处理、风险控制和筹划决策。易搜职考网作为专注于职业考试研究的平台，始终致力于将这样复杂宏大的政策变迁，转化为清晰、系统、易于理解和掌握的学习模块与考点解析，帮助学员在动态变化的知识体系中把握住不变的核心规律，顺利通过考试，提升职业能力。

  

  在以后，随着经济结构的进一步转型升级和税收法定原则的全面落实，增值税制度仍将继续完善。税率三档并两档甚至一档的讨论从未停止，但这将是一个与我国经济发展阶段、财政承受能力、税收征管水平相匹配的渐进过程。无论政策如何微调，其降低实体经济成本、优化营商环境、促进高质量发展的初衷不会改变。持续关注政策动向，深入理解税收原理，是每一位财经领域人士的必修课。