2019年增值税发票新规(2019增值税发票新政)

2019年增值税发票新规全面深度解析

2019年，中国税务部门围绕深化增值税改革、优化税收营商环境、加强税收监管等核心目标，推出了一系列关于增值税发票的重要新规定。这些规定相互关联、系统集成，标志着增值税发票管理进入了以数据共享和智能分析为特征的新阶段。对于广大纳税人和财税工作者来说呢，透彻理解这些新规是做好税务合规、规避风险、提升管理效率的必然要求。易搜职考网结合多年研究，为您系统梳理和深入解读这些关键变化。

一、 与增值税改革配套的发票开具与管理新规

2019年实施的深化增值税改革是发票新规出台的主要背景，一系列发票管理规定随之调整，以确保改革平稳落地。

1.增值税税率调整后的发票开具

自2019年4月1日起，增值税税率再次下调。纳税人发生增值税应税销售行为，需要按调整后的新税率开具发票。

• 纳税义务发生在4月1日之前的业务，应按照原税率开具发票。
• 纳税义务发生在4月1日之后的业务，必须按照新税率（13%、9%、6%）开具发票。
• 对于在税率调整前已按原税率开具发票的业务，发生销售折让、中止或者退回的，纳税人应按照原适用税率开具红字发票。

这一变化要求企业财务系统必须及时更新，并准确判断纳税义务发生时间，避免开票错误。

2.扩大进项税抵扣范围相关的发票取得

2019年新政将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，并允许不动产进项税额一次性全额抵扣。这对发票取得提出了新要求。

• 旅客运输服务抵扣凭证：允许抵扣的凭证类型扩大，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票，以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票。这意味着，除专票外，合规的电子普票和行程单、车票也成为重要的“准抵扣凭证”，需要按规定妥善保管。
• 不动产一次性抵扣：纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额，不再分两年抵扣，而是自2019年4月1日起一次性全额抵扣。此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可从2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。相关的不动产增值税专用发票的处理流程得以简化。

3.试行增值税期末留抵税额退税制度

自2019年4月1日起，对符合条件纳税人的增量留抵税额，按有关规定予以退还。申请退税需要提供准确的纳税申报数据和完整的账簿凭证，其中增值税发票的开具、取得和核算记录是审核的关键依据。发票管理的规范性直接影响到企业能否顺利享受留抵退税政策。

二、 增值税发票管理系统升级与便利化举措

在加强监管的同时，税务部门也推出多项便利化措施，优化纳税人开票体验。

1.增值税发票查验平台的优化

全国增值税发票查验平台的功能持续增强。自2019年起，平台可查验的发票类型覆盖更广，查验结果更为详细和及时。单位和个人可以便捷地查询最近5年内增值税发票管理新系统开具的发票信息。这一举措极大地提升了发票真伪辨别的公共能力，有利于遏制虚假发票。

2.小规模纳税人自开专票全面放开

2019年，税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票的试点范围。几乎所有行业的小规模纳税人（除另有规定外），都可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。这解决了小规模纳税人长期以来向一般纳税人客户销售货物、提供劳务时无法方便提供专票的痛点，促进了大小企业之间的公平交易。

3.发票申领和开具的线上化与便捷化

“非接触式”办税理念在发票领域深入实践。纳税人通过电子税务局申请发票领用、票种核定、最高开票限额调整等更为便捷。增值税电子发票的推广力度加大，特别是在电商、零售、交通、餐饮等领域，电子普通发票的使用越来越普遍，降低了企业的开票和管理成本。

三、 特定业务与行业的发票管理特别规定

针对一些特殊业务和行业，2019年的发票管理政策也有明确和细化。

1.异常增值税扣税凭证管理加强

税务总局发布了关于异常增值税扣税凭证管理的公告，明确了属于“异常凭证”的具体情形，例如：走逃（失联）企业开具的发票、非正常户纳税人未申报或违规开具的发票、涉嫌虚开的发票等。受票方取得的异常凭证，其进项税额抵扣将受到严格限制，需先作进项税额转出，待核实后再按规定处理。这要求企业在取得发票时，必须加强对交易对手方资信的审核。

2.预付卡业务的发票开具规范

单用途商业预付卡和多用途支付机构预付卡（如购物卡）的发票开具规则进一步明确。售卡方在销售预付卡或充值时可开具增值税普通发票，但不得开具专用发票。实际消费发生时，销售方不得再向持卡人开具发票。这一规定旨在防止利用预付卡虚开发票和逃避税款。

3.建筑服务发票开具的属地要求

提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税，并向发包方开具增值税发票。发票备注栏必须注明建筑服务发生地县（市、区）名称和项目名称。这一规定是建筑行业税收管理的重要环节，发票备注栏信息不全可能导致受票方无法抵扣进项税。

四、 发票使用中的风险防控与合规要点

在新规背景下，纳税人的发票合规风险意识需要同步提升。易搜职考网提醒，以下要点至关重要：

1.坚决杜绝虚开发票行为

金税三期系统通过比对发票流、资金流、货物流（劳务流）信息，对虚开发票行为的监控达到前所未有的水平。2019年新规进一步强化了惩戒措施。纳税人必须确保发票开具与实际经营业务完全一致，任何为他人、为自己、让他人为自己或介绍他人虚开的行为都将面临严厉的法律制裁。

2.确保发票开具的规范性

发票开具必须项目齐全、内容真实、字迹清楚。特别是一些关键栏次的填写，如购买方信息、商品或服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等，必须准确无误。对于有特殊备注要求的业务（如建筑服务、不动产销售、运输服务等），备注栏信息不可或缺。

3.加强进项发票的审核与管理

企业应建立完善的进项发票审核制度。在取得发票时，不仅要核对票面信息，还应通过官方查验平台核实真伪，并关注销售方的纳税信用状况，警惕取得异常凭证。对于旅客运输服务等新增的抵扣凭证，要确保其符合政策规定的形式和要求。

4.准确进行发票的作废与红冲

当发生销货退回、开票有误、应税服务中止或销售折让等情况时，需要按规定开具红字增值税发票。纳税人需区分不同情况，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或直接开具红字电子普通发票，流程必须规范，不得随意红冲。

五、 新规对企业财税工作的深远影响与应对策略

2019年增值税发票新规对企业的影响是全方位和深远的。

对财务人员的专业能力提出了更高要求。财务人员必须持续学习，及时掌握政策细节，特别是税率适用、抵扣范围、特殊业务开票等变化，确保开票和核算的准确性。

企业内部财税管理流程需要优化。企业应审视从采购、销售到报销、记账的全流程，将发票新规的要求内嵌到内部控制制度中，特别是在供应商选择、合同签订、报销审核等环节强化发票合规审查。

再次，税务风险管理的重心前移。企业不能再将发票管理视为简单的记账凭证处理，而应将其提升到税务风险战略管理的高度。建立常态化的发票自查机制，利用技术工具进行发票数据的内部分析，提前发现潜在风险点。

积极拥抱数字化工具。增值税电子发票的推广、线上查验平台的普及，都提示企业应加快财务数字化转型，采用或升级ERP系统、发票管理系统等，提升发票处理的自动化、智能化水平，从而在合规的基础上提高效率。

，2019年增值税发票新规是一套紧密配合增值税改革、服务经济发展大局、兼顾强化监管与优化服务的组合政策。它既带来了抵扣范围扩大、开票更加便利等红利，也通过系统监控和严格管理筑起了防范税收流失的防线。对于企业和财税专业人士来说呢，深入理解这些规定，不仅是为了应对检查，更是为了提升企业自身的财税治理能力，在日益规范的税收环境中行稳致远。易搜职考网将持续关注税收政策动态，为广大用户提供前沿、专业、实用的政策解读与职业发展支持，助力在财税职场中把握先机。