2020印花税税目税率表最新(印花税目税率表)

理解印花税，首先要从应税凭证入手。根据当时有效的《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则，印花税的征收范围主要涵盖十三类合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。2020年，印花税的基本税制框架保持稳定，但其具体执行细节和应用理解在实践中不断深化。下面，我们将依据2020印花税税目税率表的核心内容，分门别类进行详细阐述。

一、 购销合同

购销合同是经济活动中最常见的合同类型之一，其印花税计税依据为合同所载的购销金额。这里指的购销金额通常是合同的不含税价款，尤其是在增值税普遍实行的情况下，区分价税金额至关重要。税率为万分之三。

• 计税关键点：对于以货换货方式签订的合同，应按合同所载的购销合计金额计税。如果合同中未列明金额，则应在签订时先按定额5元贴花，待结算时再按实际金额计税，补贴印花。
• 易混淆情形：电网与用户之间签订的供用电合同不属于购销合同范畴，按规定免征印花税。

二、 加工承揽合同

加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。其计税依据为合同所载的加工或承揽收入。如果合同中明确了受托方提供的辅助材料金额，该金额也应并入计税依据。税率为万分之五。

• 计税关键点：由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税；若未分别记载，则应按全部金额，依照“加工承揽合同”税率计税。

三、 建设工程勘察设计合同

此类合同包括勘察合同和设计合同。计税依据为合同所载的收取费用金额。税率为万分之五。

四、 建筑安装工程承包合同

计税依据为合同所载的承包金额。需要注意的是，签订总包合同后，又签订分包或转包合同的，应就所持有合同的金额分别计税贴花。税率为万分之三。

五、 财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等所签订的合同。计税依据为租赁金额。如果税额不足1元，按1元贴花。税率为千分之一。

• 计税关键点：企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不贴花。

六、 货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。计税依据为合同所载的运输费用金额，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。税率为万分之五。

• 特殊情形：单据作为合同使用的，按合同计税。
  例如，铁路、公路、航运等货物运单常常被视同合同使用。

七、 仓储保管合同

计税依据为合同所载的仓储保管费用。仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。税率为千分之一。

八、 借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按合同所载借款金额计税。税率为万分之零点五（即0.05‰）。这是一档非常低的税率，体现了对金融业务的支持。

• 重要提示：与非金融机构或个人签订的借款合同，以及企业间的借款合同，当时不在印花税的征税范围之内（但需注意其他法律合规性）。

九、 财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。计税依据为合同所载的保险费收入，不包括所保财产的金额。税率为千分之一。

十、 技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为鼓励技术创新，技术合同适用较低的税率，为万分之三。

• 计税关键点：技术咨询和服务合同中，如果其中关于项目可行性论证、技术预测、专题技术调查等内容的报酬难以划分，可以就全部金额按技术合同贴花。

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一、 产权转移书据

这是印花税中非常重要的一类，指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。具体包括：

• 财产所有权转移书据：主要指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
• 商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

特别关注点（2020年热点）：证券交易印花税虽属于“产权转移书据”项下，但其征收方式较为特殊，由出让方按千分之一的税率单边征收（此政策自2008年9月19日起执行并延续至2020年），且主要在证券交易所办理过户时由登记结算机构代扣代缴，与一般产权转移书据的自行贴花方式不同。

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二、 营业账簿

指单位记载生产经营活动的财务会计核算账簿。印花税对营业账簿的征收分为两部分：

• 资金账簿：指记载“实收资本”和“资本公积”的账簿。计税依据为这两项合计金额的增加额。税率在2018年5月后已降为万分之二点五（0.25‰）。若后来年度这两项金额未增加，则不再贴花。
• 其他营业账簿：包括日记账簿和各明细分类账簿。自2018年5月1日起，对按件贴花的其他营业账簿，免征印花税。这一政策在2020年继续有效，大大减轻了小微企业的负担。

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三、 权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。此类应税凭证按件贴花，每件税额为5元。

易搜职考网温馨提示：计税依据与纳税义务时间详解

掌握税目税率后，准确计算应纳税额的关键在于确定计税依据和纳税义务发生时间。依据易搜职考网多年的研究归结起来说，以下要点需特别注意：

• 计税依据一般为凭证所载金额：大部分合同、书据的计税依据是合同或书据上记载的价款、报酬或费用金额。该金额通常指不含增值税的金额，除非合同中将增值税税款单独列明。
• 价税分离原则：如果应税合同或产权转移书据中既记载了不含税金额，又记载了增值税税额，且分别列明的，以不含税金额作为印花税的计税依据。如果未分别列明，则需以含税金额作为计税依据。
• 外币折算：应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按凭证书立当日（而非申报日或付款日）的国家外汇管理局公布的外汇牌价（通常为中间价）折合成人民币计算应纳税额。
• 纳税义务发生时间：印花税在应税凭证书立或领受时即发生纳税义务。具体来说呢，合同是在签订时贴花；书据是在立据时贴花；账簿是在启用时贴花；证照是在领受时贴花。即使合同未能履行或未完全履行，已贴的印花税票也不得申请退税或抵用。
• 未列明金额合同的处理：如前所述，对于签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，待以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

特殊业务与税收优惠提示

在2020年的实际经济活动中，以下特殊情况和税收优惠政策需要纳入考量：

• 集团内部使用的凭证：企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。但对于集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，则不征收印花税。
• 重复列载的金额：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额，则从高适用税率。
• 已税凭证修改：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花税票。
• 主要的税收优惠：2020年，除了前述对金融机构小微贷款合同、其他营业账簿等的优惠外，常见的优惠还包括：对无息、贴息贷款合同免税；对农业保险合同、军事物资运输合同等特定类型合同免税；对个人销售、购买住房暂免征收印花税（产权转移书据部分）等。纳税人需结合自身具体业务判断是否适用相关优惠。

通过易搜职考网对2020印花税税目税率表及其相关要点的系统梳理可以看出，印花税征收管理虽然基于明确的税目税率表，但其具体应用涉及大量细节和特殊情形。在2020年的经济与政策环境下，准确把握购销金额的认定、税目的准确归属、计税依据的价税分离、以及各项免征政策的应用，是企业和个人合规纳税、有效进行税务筹划的基础。
随着我国税收法定的持续推进，印花税也正处于改革进程中（注：2021年6月，《印花税法》已正式通过，并于2022年7月1日起施行，对税目税率等进行了优化和法定化），但理解2020年的政策框架，对于回溯历史业务、理解政策演变脉络依然具有重要价值。易搜职考网将持续关注税收政策的最新动态，为用户提供从理论到实践的深度分析与指导。