企业纳税总额包括哪些(企业纳税构成)

企业纳税总额的核心内涵与构成框架

企业纳税总额，简来说呢之，是指企业在特定会计期间（通常为一个自然年度）内，依据国家现行税收法律法规，向各级税务机关实际缴纳的各项税收款项的合计。它反映的是企业现金流出的真实税收负担，而非应缴税额。理解这一概念，需把握几个关键点：它强调“实际缴纳”，以税款的实际支付为准；它涵盖所有税种，只要是企业作为法定纳税义务人缴纳的均需计入；它通常不包括企业代扣代缴的、纳税义务人为个人的税款（如个人所得税），除非该税款最终由企业负担。

从构成框架上看，企业纳税总额主要可以分为以下几大板块：

• 流转税类：以商品、劳务、服务等在流转过程中产生的增值额或营业额为课税对象的税种，是企业尤其是从事生产经营活动企业税收贡献的主体部分。
• 所得税类：以企业在一定时期内的纯所得（利润）为课税对象的税种，直接与企业盈利能力挂钩。
• 财产与行为税类：针对企业持有的特定财产或进行的特定行为课征的税种，种类较多且可能具有地方性特点。
• 资源税类与特定目的税类：针对资源开采或为特定政策目的而设置的税种。
• 关税及进出口相关税收：涉及跨境贸易的企业需重点关注。
• 其他法定税费：一些具有税收性质的政府性基金或费用。

易搜职考网提醒，在实务操作与专业学习中，必须依据企业具体从事的行业、经营范围、资产构成以及发生的经济行为，来具体判断和归集其纳税总额的构成项目。

流转税类：企业税收贡献的基石

流转税是企业纳税总额中最常见、占比往往最大的组成部分，其税负通常可通过价格传导，但最终体现为企业的现金流出。

增值税：这是目前我国最主要的流转税种。对企业来说呢，计入纳税总额的增值税是指当期实际向税务机关缴纳的增值税额，即“应纳税额”。它通过销项税额减去进项税额计算得出，但只有实际缴入国库的部分才计入总额。对于出口企业，收到的增值税出口退税是资金的流入，不冲减纳税总额，但“免、抵、退”税办法中产生的“免抵税额”所对应的城市维护建设税和教育费附加则需缴纳并计入。

消费税：针对生产、委托加工和进口特定消费品（如烟、酒、高档化妆品、成品油、小汽车等）的企业征收。属于价内税，企业缴纳的消费税直接构成相关产品的成本，其实际缴纳额全额计入企业纳税总额。

营业税（历史税种参考）：在全面营改增之前，对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的企业征收。虽然现已并入增值税，但在分析历史数据或某些特定资产时仍需了解。其缴纳额曾是企业纳税总额的重要部分。

城市维护建设税与教育费附加等附加税费：它们以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，随同主税一同缴纳。尽管税率相对较低，但由于计税基础大，其合计金额在企业纳税总额中也不容忽视，是每个缴纳流转税的企业都必然发生的支出。

所得税类：与经营成果直接挂钩的税负

所得税直接源于企业的经营利润，是企业盈利能力的反向指标之一，在纳税总额中占据核心地位。

企业所得税：这是针对企业应纳税所得额（经过税法调整后的利润）征收的税种。计入纳税总额的是企业年度汇算清缴时实际补缴的税款，以及季度预缴的税款之和。需要注意的是，企业享受的税收优惠（如税率减免、税额抵免）会直接减少实际缴纳的企业所得税额，从而影响纳税总额。预提所得税（针对非居民企业来源于中国境内的所得）若由境内企业负担，也应计入该企业的纳税总额。

个人所得税的代扣代缴与负担：原则上，企业为员工代扣代缴的个人所得税，纳税义务人是员工个人，不应计入企业自身的纳税总额。在特定情况下，如企业为员工承担（负担）了本应由个人缴纳的税款，这部分税支出实质上构成了企业的人工成本，在计算企业整体税费支出时可能需要考虑，但严格意义上的“企业纳税总额”通常不包含纯粹的代扣代缴部分。易搜职考网在解析相关考题时，会严格区分这两种情形。

财产与行为税类：多元化的税收构成

这类税种名目较多，是否发生取决于企业拥有的财产类型和从事的具体行为。

• 房产税：拥有自用房产或出租房产的企业需缴纳。自用按房产原值折余价值计征，出租按租金收入计征。
• 城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的企业，按实际占用的土地面积缴纳。
• 车船税：拥有并使用车辆、船舶的企业需缴纳，通常随机动车交通事故责任强制保险一并缴纳。
• 印花税：对企业书立、领受应税凭证（如合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等）的行为征收。虽然单笔税额可能不大，但发生频率高，累计金额可观。
• 土地增值税：主要针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即房地产）并取得增值收入的企业，实行超率累进税率，在房地产企业纳税总额中占比显著。
• 契税：在企业承受（如购买、受赠、交换）土地使用权、房屋所有权时发生。

资源税类与环境保护相关税收

随着绿色发展理念的深入，这部分税收在企业，特别是资源型和重工业企业的纳税总额中日益重要。

资源税：对在我国境内开采应税矿产品（如原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等）或者生产盐的企业征收，从价计征或从量计征。

环境保护税：直接向环境排放应税污染物（大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）的企业需缴纳。这是“费改税”的典型，取代了原有的排污费，其缴纳额直接计入企业纳税总额。

耕地占用税：企业因非农业建设占用耕地，需在获准占用时一次性缴纳。

关税及进出口相关税收

对于从事进出口业务的企业，这部分税收构成其独特的成本与纳税总额组成部分。

关税：由海关对进口货物和物品征收。缴纳关税的企业（进口方）需将其计入纳税总额。

进口环节增值税和消费税：货物在进口环节除关税外，还需申报缴纳进口增值税和消费税（若属于应税消费品）。这部分税款由海关代征，性质与国内销售环节的增值税、消费税相同，应计入企业纳税总额。

其他法定税费与政府性基金

一些由政府征收的、具有专项用途的资金，虽不称为“税”，但具有强制性、无偿性，实质上构成企业的税费负担，在全面衡量企业综合税费支出时需予考虑。例如：

• 文化事业建设费：广告业和娱乐业的企业需缴纳。
• 水利建设基金：许多地方向企事业单位和个体经营者征收，用于水利建设。
• 残疾人就业保障金：未按规定比例安排残疾人就业的企事业单位需缴纳。

需要指出的是，在严格统计“企业纳税总额”时，这些“费”或“基金”是否纳入，需根据具体统计口径或分析目的而定。但在易搜职考网对学员进行综合财税能力培养时，要求学员必须清晰了解这些项目，并能区分其与税收的异同。

企业纳税总额的核算要点与易错辨析

准确核算企业纳税总额，并非将所有缴款书上的数字简单相加，需要注意以下关键点：

1.区分实际缴纳与计提应缴：纳税总额基于收付实现制（现金制）原则，只包含实际已缴入国库的税款。资产负债表中“应交税费”科目的贷方余额是未缴数，不应计入。

2.区分企业自身税负与代扣代缴：如前所述，代扣代缴的个人所得税、企业所得税（如支付给非居民企业的特许权使用费时代扣）等，除非合同明确约定由支付方负担，否则其纳税义务人并非本企业，不计入本企业纳税总额。

3.正确处理税收返还与优惠：收到的增值税即征即退、先征后返等款项，属于政府补助，不计入纳税总额的减项，但会影响现金流和利润。而直接享受的税率优惠、加计扣除等，则直接减少了应纳税额，从而降低了实际缴纳额和纳税总额。

4.关注跨期税款：如企业所得税汇算清缴时补缴的上年度税款，应计入清缴年度的纳税总额，而非所属年度。

5.行业特殊性税种：如烟草企业的烟草消费税，房地产开发企业的土地增值税，采矿企业的资源税等，是其纳税总额中特征性的重要组成部分。

易搜职考网通过大量的案例分析与模拟训练，帮助学员跨越这些核算陷阱，牢固掌握纳税总额的归集方法。

纳税总额分析的应用价值

对企业纳税总额及其构成进行深入分析，具有多方面的应用价值：

企业内部管理方面：它是企业税务筹划成效的检验标尺，通过纵向对比（不同年度）和横向对比（同行业），企业可以评估自身的税负水平是否合理，审视税务管理效率。它也是成本控制的重要环节，特别是对于税负较重的企业，优化纳税总额结构意味着直接提升盈利能力。

外部评价与决策方面：对于投资者和金融机构，企业纳税总额的规模与增长趋势，是判断企业真实经营规模、盈利能力和合规状况的“硬指标”之一。一个持续、稳定贡献税收的企业，通常意味着其业务真实、管理规范。在政府招标、申请优惠政策或参与企业评优时，纳税总额也常作为衡量企业社会责任和综合实力的关键证据。

宏观经济观测方面：汇总的企业纳税数据是观测区域经济活力、行业兴衰的重要微观基础。

，企业纳税总额是一个内涵丰富、构成复杂的综合性概念。它像一面多棱镜，从不同角度折射出企业的经营活动、资产状况、行业特性乃至战略选择。从主要的增值税、企业所得税，到种类繁多的财产行为税，再到具有特定政策导向的环保税、资源税等，共同编织了企业对国家财政的贡献网络。对于财税从业者和学习者来说呢，绝不能停留在“总额”这个模糊的概念上，而必须深入其肌理，清晰把握每一税种的征收逻辑、计征方式以及在企业经济活动中的触发点。易搜职考网始终致力于将这种系统性的知识框架与实务操作要点传递给广大学员，通过精准的考点解析、鲜活的实务案例和前瞻性的政策解读，助力学员构建坚实的财税知识体系，从容应对职业挑战，在精准核算与深度分析企业纳税总额的过程中，为企业创造价值，为自身的职业发展铺就坚实道路。全面而准确地理解企业纳税总额，是现代企业财务管理和税务专业人士不可或缺的核心能力。