出纳如何记账(出纳记账方法)

“出纳如何记账”是财会实务领域一个基础且核心的命题，它远不止是简单的现金收付记录，而是企业资金流动的“守门人”职责与会计核算起点的具体体现。对于初涉财务岗位的人员，尤其是出纳工作者来说呢，掌握规范、精准、高效的记账方法，是职业胜任的基石，也是规避资金风险、保障财务信息真实可靠的第一道防线。记账的准确性直接影响到后续会计账务处理的正确性，乃至企业财务报告的质量和经营决策的依据。

在现代企业财务管理制度下，出纳记账绝非孤立行为，它紧密融合于企业的内部控制流程之中。这要求出纳人员不仅要熟知《会计法》、《会计基础工作规范》等法规原则，更要精通如何将每日纷繁复杂的资金业务，包括现金、银行存款的收支，有条不紊地转化为系统、连续的簿记记录。其核心在于对原始凭证的审核、对记账凭证的填制（或在财务软件中的操作）、以及对日记账的登记与核对，形成一套严谨的、可追溯的作业循环。

深入探究“出纳如何记账”，会发现它涵盖了从理念到实操的完整体系：首先是以真伪辨别和合规审核为核心的凭证处理能力；其次是依据复式记账原理，准确使用会计科目进行分录的账务处理能力；再次是熟练登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结的簿记能力；最后是与会计对账、与银行对账，确保账实相符、账账相符的核对与监督能力。易搜职考网在长期的职业培训研究中发现，许多财务问题的源头往往出在出纳记账的初始环节，也是因为这些，系统化、标准化地掌握记账全流程，对于构建稳健的财务基础至关重要。
随着财务信息化的发展，传统手工记账与财务软件操作已深度融合，如何在新环境下恪守记账本源、善用工具提升效率，成为当代出纳必须掌握的复合技能。

出纳岗位作为企业资金收支的关口，其记账工作的质量与效率，直接关系到企业资金的安全与会计核算的起点准确性。易搜职考网结合多年对财务实操领域的深入研究，认为一名优秀的出纳，其记账工作应是一个融合了法规遵从、内部控制、专业判断与工具运用的系统化工程。本文将抛开理论空谈，深入细节，为您详细阐述出纳记账的完整流程、核心要点与常见难点化解之道。

一、 记账前的基石：原始凭证的审核与整理

记账并非凭空记录，每一笔账务都必须以合法、真实、完整的原始凭证为依据。这是出纳记账工作的第一步，也是最关键的风险控制点。

• 凭证的种类识别：出纳日常接触的原始凭证主要包括：外来凭证（如供应商发票、银行收付款通知单、缴税回单）、自制凭证（如工资表、借款单、差旅费报销单、收料单、领料单）以及内部流转单据。准确识别是正确归类处理的前提。
• 审核的核心要点：易搜职考网提醒，审核凭证必须做到“八审八看”：一审凭证真实性，看是否伪造、变造；二审凭证合法性，看经济业务内容是否符合法规制度；三审凭证完整性，看各项必备要素（抬头、日期、内容、金额、签章）是否齐全；四审凭证准确性，看数字计算是否正确、大小写金额是否一致；五审凭证审批手续，看是否履行了规定的申请、复核、审批流程；六审凭证时效性，看是否在合理期限内办理；七审凭证相关性，看是否与本企业经济业务相关；八审凭证整洁性，看是否清晰可辨。
• 整理与传递：审核无误的原始凭证，应按照业务发生时间或类别进行初步整理，并确保在编制记账凭证后，及时、完整地传递给会计人员进行后续账务处理，形成顺畅的凭证流。

二、 记账的核心动作：记账凭证的编制与复核

在财务软件普及的今天，编制记账凭证（俗称“做分录”）仍是出纳需要掌握的核心技能。这连接了原始业务与会计账簿。

• 编制依据与要求：必须根据审核无误的原始凭证编制。凭证摘要应简明扼要、准确地概括经济业务内容。会计科目的使用必须准确无误，符合企业会计准则或会计制度的规定。借贷方向必须明确，金额必须相等。
• 出纳常见业务分录示例：
  • 现金收款：借：库存现金；贷：相关科目（如主营业务收入、其他应付款等）。
  • 现金付款：借：相关科目（如管理费用、其他应收款等）；贷：库存现金。
  • 银行收款（如收到客户电汇）：借：银行存款；贷：应收账款/主营业务收入等。
  • 银行付款（如支付供应商货款）：借：应付账款；贷：银行存款。
  • 存取现金：从银行取现：借：库存现金；贷：银行存款。将现金存入银行：借：银行存款；贷：库存现金。
• 复核的重要性：凭证编制完成后，出纳应自行复核一遍，检查科目、金额、附件张数等是否无误。在不少企业，出纳编制的凭证还需由会计或主管进行独立复核，这是内部控制的重要环节。易搜职考网强调，严谨的复核能有效拦截大部分记账错误。

三、 账簿登记：现金日记账与银行存款日记账的登记

这是出纳记账工作的主体部分，要求做到序时、逐笔、日清月结。

1.现金日记账的登记

现金日记账必须采用订本式账簿，用于逐日反映库存现金的收入、支出和结存情况。

• 登记方法：根据涉及现金收付的记账凭证及其所附原始凭证，按业务发生的时间顺序逐笔登记。登记时，应填写日期、凭证字号、摘要、对方科目、收入（借方）金额、支出（贷方）金额，并结出当日余额。
• 日清月结流程：
  • 日清：每日下班前，计算出当日现金收入合计、支出合计和结余数，并将账面结余与实际库存现金进行核对，做到账款相符。若有不符，应立即查明原因，报告主管并及时处理。
  • 月结：每月最后一笔业务登记完毕后，在本月合计行下划通栏单红线，结出本月收入、支出合计数和月末余额；在摘要栏注明“本月合计”字样。接着，在“本月合计”行下划通栏单红线，进行本年累计（如有需要）。在“本年累计”行下划通栏双红线，表示结账完毕。

2.银行存款日记账的登记

银行存款日记账同样采用订本式，用于逐日反映各类银行存款的增减变动与结存情况。应按开户银行和币种分别设置。

• 登记方法：根据涉及银行存款收付的记账凭证及其所附原始凭证（如银行回单），逐笔登记。登记要素与现金日记账类似，但必须额外准确登记“结算凭证种类和号数”（如支票号、电汇单号等），这对账工作至关重要。
• 日清月结与对账：每日登记完毕后，应结出当日余额。银行存款的“日清”更侧重于及时取得银行单据并登记入账。每月终了，不仅要进行月结，更重要的是必须将银行存款日记账的记录与银行对账单进行逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”，查明未达账项，确保账实相符。这是出纳工作的重中之重，易搜职考网发现许多资金漏洞源于对账不及时或不彻底。

四、 关键控制环节：对账与财产清查

记账的终点不是登记入账，而是确保账目准确无误。对账是出纳的常态化工作。

• 与会计对账（账账核对）：定期将现金日记账、银行存款日记账的当期发生额和余额与会计登记的总账中“库存现金”、“银行存款”科目进行核对，确保出纳的明细记录与会计的总账记录完全一致。
• 与库存现金对账（账实核对）：即每日的日清工作，确保账面余额与保险柜实存现金一致。
• 与银行对账（账实核对）：每月至少一次，通过银行存款余额调节表，核对企业与银行之间的记录差异（未达账项），确认调整后余额一致。对于长期未达账项，必须追踪原因。
• 财产清查：在年终或特定情况下，参与全面的资产清查，对现金和银行存款进行重点盘点与核对，并配合出具清查报告。

五、 信息化环境下的出纳记账新形态

随着财务软件、网银、资金管理系统的广泛应用，出纳记账的形式发生了深刻变化，但核心原则未变。

• 财务软件中的操作：现代出纳更多是在财务软件中直接填制或生成涉及资金的记账凭证。审核原始凭证后，在软件中选择相应模块（如现金管理、银行存款模块），输入业务信息，系统自动生成凭证并过账到相应日记账和总账。这要求出纳必须熟悉软件操作流程。
• 电子支付与对账：网银支付成为主流。出纳需熟练掌握网银操作，并确保每笔网银支付都有合规的审批依据。对账时，可直接下载银行电子对账单，导入财务软件或利用对账工具进行高效勾对，大大减轻了手工对账的工作量。易搜职考网认为，熟练运用这些工具是现代出纳的必备技能。
• 电子档案管理：电子发票、电子回单日益普及。出纳需建立规范的电子档案管理制度，确保电子凭证的获取、保存、归档安全可靠，并能与记账记录便捷关联、随时调阅。

六、 常见误区与风险防范要点

基于易搜职考网对大量实务案例的分析，出纳记账中需警惕以下误区：

• 误区一：白条抵库：用不符合规定的单据（白条）顶替库存现金，这是严重的违规行为，必须杜绝。
• 误区二：坐支现金：将收到的现金收入不存入银行而直接用于支付。除小额零星支出等规定情况外，坐支行为违反了现金管理条例，扰乱了现金收支渠道。
• 误区三：凭证传递脱节：出纳记账后，原始凭证和记账凭证未及时传递给会计，导致账务处理延迟，账账不符。
• 误区四：对账流于形式：不认真逐笔核对银行账，仅简单核对余额，可能掩盖重大错误或舞弊。
• 风险防范：始终坚持“不相容职务分离”原则，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严格按审批流程办理支付，保管好印章、票据、密码，定期修改网银密码。保持职业谨慎，对任何可疑的支付指令保持警惕并及时沟通。

，出纳记账是一个系统性、规范性的技术工作，它要求从业者具备高度的责任心、严谨细致的工作作风和持续学习的能力。从原始凭证的“火眼金睛”，到记账凭证的“分毫不差”，再到日记账的“日清月结”，最后到内外账务的“铁证相符”，每一个环节都凝结着财务工作的基础规范与风险控制智慧。在财务数字化转型的浪潮中，出纳人员更应主动拥抱变化，将扎实的传统记账功底与高效的信息化工具相结合，从而在平凡的岗位上守护企业资金安全，为企业的稳健运营贡献不可替代的价值。易搜职考网将持续关注财会实务领域的发展，为出纳及广大财务工作者提供更多贴合实际、提升技能的深度内容。