会计做账的基本步骤(会计记账流程)

会计做账，作为企业财务工作的核心与基石，是将日常纷繁复杂的经济业务活动，通过一套科学、系统、规范的确认、计量、记录和报告程序，转化为清晰、准确、完整的会计信息的过程。其基本步骤并非孤立、僵化的操作规程，而是一个环环相扣、逻辑严密的完整循环体系。深入理解和熟练掌握会计做账的基本步骤，对于保障企业会计信息的质量、满足内外部信息使用者的决策需求、维护经济秩序的健康运行具有至关重要的意义。它不仅是会计人员履职的基本功，更是企业进行财务管理、风险控制、战略规划的重要依据。在实务中，会计做账步骤的规范性直接关系到财务报表的可靠性，进而影响投资者、债权人、税务机关及管理层的判断与决策。易搜职考网在长期的教研实践中发现，许多会计从业者在理论学习与实务操作之间存在脱节，往往对步骤背后的原理理解不深，导致在处理复杂或特殊业务时出现偏差。
也是因为这些，本文旨在系统性地梳理和阐述会计做账的全流程基本步骤，剥离抽象理论，紧密结合实际工作场景，力求为会计学习者与实践者构建一个清晰、实用、可操作的行动框架。掌握这些步骤，意味着掌握了会计工作的基本脉络，能够从整体上把握财务数据的生成逻辑，从而提升职业胜任能力，为企业创造更大的管理价值。

会计工作是企业经营管理中不可或缺的一环，而做账则是会计工作的具体体现和核心内容。一套清晰、规范、完整的会计做账步骤，是确保财务信息真实、准确、完整的基础，也是企业进行财务分析、决策支持和合规管理的根本前提。对于广大会计从业者和学习者来说呢，理解并遵循这些基本步骤，如同掌握了开启会计实务大门的钥匙。易搜职考网结合多年对会计实务的深入研究，将会计做账的基本步骤系统梳理如下，旨在帮助大家建立扎实的实务操作框架。

在做账工作正式启动之前，充分的前期准备和规范的建账是确保后续工作顺利进行的基石。此阶段犹如大厦的地基，决定了整个会计信息系统的稳定性和可靠性。

• 取得并审核原始凭证：这是会计工作的起点。所有经济业务的发生都必须有合法的原始凭证作为依据，如发票、收据、领料单、银行结算凭证、工资表等。会计人员需要对取得的原始凭证进行严格审核，确保其真实性、合法性、准确性和完整性。审核要点包括：凭证名称、填制日期、填制单位或个人签章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等要素是否齐全、准确，是否有涂改，经济业务内容是否符合相关法律法规和企业内部制度。
• 设置会计科目与账户：根据《企业会计准则》或《小企业会计准则》以及企业自身业务特点和管理需要，设置一套适用的会计科目表。会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，而账户则是根据会计科目开设的，用于分类、连续记录经济业务的工具。易搜职考网提醒，科目设置应兼顾统一性与灵活性，既要满足对外报告的要求，也要便于内部管理。
• 建立会计账簿体系：依据设置的会计账户，建立相应的会计账簿。通常包括总分类账（总账）、明细分类账（明细账）、现金日记账、银行存款日记账以及其他辅助性账簿（如备查簿）。账簿是连接凭证与报表的桥梁，其格式选择（如三栏式、多栏式、数量金额式）应根据账户核算内容确定。
• 确定账务处理程序：也称为会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。常见的账务处理程序有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。企业应根据规模大小、业务繁简和管理需求选择合适的程序。

在完成建账后，会计进入日常的、循环的账务处理阶段。核心工作是依据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，即会计做账的实质性记录环节。

• 分析经济业务：对每一笔需要处理的原始凭证所代表的经济业务进行定性分析，识别其影响哪些会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用），具体涉及哪些会计科目。
• 编制会计分录：在记账凭证上，运用借贷记账法，以“有借必有贷，借贷必相等”为规则，将经济业务的影响以会计语言（会计分录）记录下来。会计分录应明确记载记账日期、凭证编号、经济业务摘要、应借应贷的会计科目及其金额。
• 选择记账凭证类型：根据经济业务与收付款的关系，记账凭证通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。涉及现金和银行存款收入的业务填制收款凭证，涉及支出的填制付款凭证，不涉及收付款的业务填制转账凭证。有些企业也采用通用的记账凭证格式。
• 填写与审核记账凭证：按照选定凭证的格式，规范、清晰地填写各项内容。摘要应简明扼要又能准确概括业务实质。填写完毕后，需由制单人、审核人（如有）、记账人分别签章，以明确责任。易搜职考网强调，编制记账凭证是保证会计信息质量的关键控制点，必须严谨细致。

记账凭证编制完成后，需要将其中的信息分门别类地过录到相应的会计账簿中，这个过程称为登记账簿或过账。

• 登记日记账：根据涉及现金和银行存款的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，每日结出余额，并与实存现金和银行对账单核对。
• 登记明细分类账：根据记账凭证及所附原始凭证，登记各种明细分类账。明细账提供详细的具体信息，登记时应依据业务发生的先后顺序逐笔登记。
• 登记总分类账：总分类账提供总括的核算资料。登记总账的频率和方法取决于所采用的账务处理程序。可能是根据记账凭证逐笔登记，也可能是定期根据汇总记账凭证或科目汇总表汇总登记。
• 登记账簿的规则：登记时必须使用蓝黑或黑色墨水笔书写，红笔仅限于规定情况下的冲销、改错等；文字数字书写应占格距二分之一左右，留有改错空间；必须按页次顺序连续登记，不得跳行隔页；如果发生错误，应按规定方法（划线更正法、红字更正法、补充登记法）更正，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。

在会计期末（如月末、季末、年末），为了真实、公允地反映企业的财务状况和经营成果，需要进行一系列的账项调整，并进行对账以确保账证、账账、账实相符。

• 期末账项调整：按照权责发生制原则，对属于本期但尚未入账的收入和费用进行调整。主要调整内容包括：
  • 应计收入的调整：本期已实现但尚未收到款项也未入账的收入（如应收利息）。
  • 应计费用的调整：本期已发生但尚未支付款项也未入账的费用（如应付利息、应付职工薪酬）。
  • 预收收入的分配：前期已收款但不属于本期的收入，本期应确认的部分。
  • 预付费用的摊销：前期已付款但不属于本期的费用，本期应分摊的部分（如待摊费用摊销、固定资产折旧、无形资产摊销）。
  • 估计项目的调整：如资产减值准备的计提、坏账准备的计提等。
• 对账工作：
  • 账证核对：将各种账簿记录与相关的原始凭证和记账凭证进行核对，确保过账无误。
  • 账账核对：核对不同账簿之间的记录是否相符。主要包括：总账各账户的借方余额合计与贷方余额合计核对；总账与所属明细账余额之和核对；总账中“现金”、“银行存款”账户与日记账核对；会计部门财产物资明细账与保管、使用部门的明细账核对。
  • 账实核对：将各项财产物资、债权债务等账面余额与实存数额进行核对。主要内容包括：现金日记账余额与库存现金实存数逐日核对；银行存款日记账余额与银行对账单定期核对（需编制银行存款余额调节表）；各项财产物资明细账余额与实存数量核对；有关债权债务明细账余额与对方单位账面记录核对。

在对账无误并完成账项调整后，需要进行结账，并编制试算平衡表来初步检验账务处理的正确性。

• 结账：在会计期末计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转至下期或新账簿。结账时，应在各账户最后一笔记录下划一条通栏单红线，在“摘要”栏注明“本月合计”或“本季合计”等，计算并登记发生额及余额，再在其下划通栏单红线；年终结账时，在“本年累计”行下划通栏双红线，表示封账。对于损益类账户，应结转至“本年利润”账户，结转后无余额。
• 编制试算平衡表：根据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理和借贷记账法的规则，将所有总分类账户的期初余额、本期发生额和期末余额汇总列表，检查借贷方合计是否平衡。试算平衡是检查账簿记录正确性的重要方法，但并非绝对，因为有些错误（如漏记、重记、借贷方向记反但金额相等、科目用错等）并不影响平衡关系。易搜职考网指出，通过试算平衡是编制财务报表前的必要步骤。

财务报表是会计做账工作的最终成果，是向企业内外信息使用者提供会计信息的主要载体。在完成结账和试算平衡后，即可依据账簿记录编制财务报表。

• 资产负债表：反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的静态报表。依据“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制，数据主要来源于各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。
• 利润表：反映企业在一定会计期间（如月度、季度、年度）经营成果的动态报表。依据“收入-费用=利润”的会计等式编制，数据主要来源于各损益类账户的本期发生额。
• 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它从现金角度揭示企业的财务状况变动，编制基础是收付实现制，编制方法有直接法和间接法。
• 所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分在一定期间内的增减变动情况。
• 附注：财务报表不可或缺的组成部分，是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明。附注能提供更充分、有用的信息。

编制财务报表要求数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表之间、项目之间存在严密的勾稽关系，需仔细核对。

一个完整的会计期间结束后，必须对当期产生的所有会计资料进行系统的整理、装订和归档保管，这是会计做账流程的最后一个环节，也是为后续查账、审计、历史数据分析提供依据的重要工作。

• 整理与装订：将本期的记账凭证连同所附原始凭证，按照编号顺序，加上封面、封底，装订成册，并在封面上注明单位名称、所属年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码、装订人签章等。会计账簿也应分类整理，活页账需装订成册。财务报表单独整理归档。
• 归档与保管：按照国家《会计档案管理办法》的规定，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。设立专门的会计档案室或档案柜，由专人负责管理。定期将档案移交单位档案管理机构。易搜职考网提醒，会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限一般为10年或30年，必须严格遵守。

，会计做账是一个从原始凭证到财务报表的连续、系统、完整的信息加工过程。每一步骤都承上启下，不可或缺。从前期准备的严谨细致，到日常处理的规范准确，再到期末调整的全面公允，直至最终报表的生成与资料的归档，构成了一个周而复始的会计循环。对于会计人员来说呢，深刻理解每一步骤的内涵、要求及其内在联系，并能在实务中熟练、准确地运用，是胜任会计工作的基本要求。
随着信息技术的发展，许多步骤已由会计软件自动或半自动完成，但会计人员对流程原理的掌握和对关键环节的职业判断，其重要性丝毫未减，这正是易搜职考网在相关教研和培训中始终关注和强调的核心。通过系统学习和不断实践，将这套基本步骤内化为职业能力，才能确保提供的会计信息真正发挥其决策支持、资源配置与受托责任评价的核心价值。