给客户的赠品怎么做账(客户赠品记账)

“给客户的赠品怎么做账”这一议题，是企业财务管理，尤其是涉及市场营销、销售促进和客户关系维护环节中一个既常见又关键的实务操作点。它远非简单的“送出去就完事”的行为，而是连接着企业会计准则、税务法规、内部控制以及商业战略的多维交叉领域。深入理解并妥善处理赠品的会计与税务处理，对企业规范财务核算、防范税务风险、准确评估营销活动成效乃至维护企业利益至关重要。

从会计本质上看，赠品是企业为了促进商品销售、维护客户关系或达成特定商业目的，而无偿提供给客户的货物或服务。其核心会计问题在于成本的确认、计量与归属。赠品的支出是否应资本化还是费用化？应计入销售费用、管理费用还是营业外支出？其成本如何在不同的会计期间进行分摊？这些问题都需要根据赠品发放的具体业务实质、与主销售业务的关联性以及相关会计准则来判断。

从税务视角审视，赠品的处理则更为复杂且具有强制性。它主要涉及增值税、企业所得税以及可能存在的个人所得税（如向个人赠送礼品）。税务法规对于“视同销售”行为有明确规定，企业无偿赠送货物（除非用于公益事业等特殊情形）通常需要按照公允价值计算缴纳增值税，同时其成本在企业所得税前扣除也需符合真实性、相关性及合理性原则，并取得合规凭证。税务处理不当极易引发纳税调整、补缴税款、滞纳金甚至罚款的风险。

也是因为这些，对“给客户的赠品怎么做账”的研究，必须秉持业财融合的理念，将商业活动、财务记录与税务合规三者紧密结合。易搜职考网在长期的研究与实践中发现，许多企业的财务人员对此问题的处理仍存在模糊地带或惯性误区。本文旨在系统性地梳理赠品会计与税务处理的原理、方法与实操要点，为企业财务工作者提供清晰、合规且具操作性的指南，助力企业夯实财务管理基础，实现稳健经营。

在企业经营活动中，向客户提供赠品是一种普遍的市场行为。这笔看似简单的“馈赠”，在财务和税务账簿上却需要一番严谨的“刻画”。易搜职考网提醒，处理赠品账务的首要前提是准确界定其业务性质，这直接决定了后续会计科目选择和税务处理方式。赠品通常可归类为以下几种业务场景：

• 捆绑销售（买A赠B）： 客户购买指定商品或达到一定消费金额时，无偿获得另一商品。这是最常见的促销形式。
• 独立赠送： 与具体销售行为不直接挂钩，例如新店开业赠品、客户答谢礼品、市场推广活动中发放的样品等。
• 积分兑换礼品： 客户通过消费累积的积分兑换取得礼品。

不同场景下，赠品的会计与税务处理逻辑存在显著差异。其核心原则在于“实质重于形式”，即需要穿透法律形式，探究赠品发放背后的经济实质。
例如，捆绑销售中的赠品，其经济实质往往是商品组合的降价促销，而非两项独立的购销行为。这一判断是进行正确账务处理的基石。

在会计处理层面，赠品的关键在于其成本的确认与分摊。根据《企业会计准则》及相关应用指南，赠品的会计处理主要遵循以下路径：

一、 赠品采购或自产的初始确认

企业为赠送而外购或自行生产的物品，在取得时，应作为存货（如库存商品、原材料等）进行确认和计量。外购赠品按采购成本（包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等）入账；自产赠品按生产成本（料、工、费）入账。这一步是后续所有处理的基础。

二、 赠品发放时的会计处理

这是赠品会计处理的核心环节，需根据发放目的和性质进行区分。

1.与销售活动直接相关的赠品（如捆绑销售）

此类赠品的经济实质是销售折扣。企业应将销售商品和赠送礼品作为一项单一的交易进行处理，即将赠品的成本作为主销售商品销售成本的组成部分，或将销售总价款在商品和赠品之间进行合理分摊。

• 方法一：总额法（常见方法） 确认主营业务收入时，按包含赠品在内的销售组合公允价值总额确认。结转成本时，将主商品与赠品的成本一并结转入“主营业务成本”。会计分录示例：发货时，借记“发出商品”，贷记“库存商品—主商品”、“库存商品—赠品”；确认收入时，借记“银行存款/应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”；结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记“发出商品”。
• 方法二：净额法 将收到的对价在主商品和赠品之间按公允价值比例分摊。主商品分摊部分确认收入，赠品分摊部分不确认收入，仅冲减赠品存货成本。这种方法更复杂，但能更精确反映经济实质。

易搜职考网提示，在会计实务中，总额法因操作简便而被广泛采用。关键在于，赠品成本不单独计入销售费用，而是随主商品一同进入了损益表的营业成本项目。

2.与销售活动不直接相关的赠品（如市场推广、客户关系维护）

此类赠品的目的在于广告宣传或公共关系，其成本应计入当期损益。在赠品发出时，按其账面成本，借记“销售费用—业务宣传费”或“管理费用—招待费”等科目，贷记“库存商品”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”（此处涉及视同销售的税务处理，见下文）。这里体现了费用化的处理原则。

3.积分兑换赠品

这涉及客户忠诚度计划。企业在销售商品授予积分时，应将收取的价款在销售商品和积分之间进行分摊，将积分对应的部分确认为“合同负债”。客户兑换积分时，将“合同负债”转销，同时将兑换赠品的成本计入“销售费用”或冲减当期收入。这是一种特殊的递延收益处理方式。

税务处理是赠品账务中合规风险最高的环节，其核心围绕“视同销售”和“税前扣除”两大主题。易搜职考网强烈建议企业财务人员给予高度重视。

一、 增值税处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，应视同销售货物，计算缴纳增值税。

• 计税依据： 应按同类货物的平均销售价格或其他纳税人同类货物的平均销售价格确定；没有同类价格的，按照组成计税价格确定。不能简单地按成本价计算。
• 例外情形： 用于公益事业或对社会公众无偿赠送的，通常不视同销售。但给特定客户（即使是非营利组织）的赠送，一般仍需视同销售。
• 进项税额： 外购赠品对应的进项税额，如果其用途符合抵扣规定，通常可以正常抵扣。但需注意，如果赠品发放计入“业务招待费”等个人消费性质科目，其进项税额可能不得抵扣（需结合具体税务规定判断）。

会计分录上，在赠品发出并视同销售时，需贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

二、 企业所得税处理

企业所得税处理主要关注两部分：视同销售的税务调整和赠品支出的税前扣除。

1.视同销售的税务调整： 与企业会计处理不同，税务上对于无偿赠送一律视同销售，确认视同销售收入和视同销售成本。在年度企业所得税汇算清缴时，需通过《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行纳税调整。调整的结果是，按赠品的公允价值调增应纳税所得额（视同销售收入），同时按赠品的账面成本调增可扣除的金额（视同销售成本），两者相抵后的净影响可能很小，甚至为零，但申报程序必须履行。

2.赠品支出的税前扣除： 赠品成本最终计入损益类科目后，能否在企业所得税前全额扣除，取决于其计入的科目及相关限额规定。

• 计入“销售费用—业务宣传费”：受当年销售（营业）收入15%（部分行业30%）限额的限制，超过部分可结转以后年度扣除。
• 计入“管理费用—业务招待费”：受发生额60%与当年销售（营业）收入5‰两者孰低限额的限制，超支部分永久不得扣除。
• 计入“营业外支出”：如果是非广告性质的赞助支出等，通常不得税前扣除。

易搜职考网提醒，企业应结合赠品发放的真实目的，合理确定费用科目，并做好相关限额的预算与管理。

三、 个人所得税风险（向个人赠送）

企业在业务宣传、广告、庆典等活动中，向本单位以外的个人随机赠送礼品（包括网络红包），对个人取得的礼品所得，企业负有代扣代缴个人所得税的义务（按“偶然所得”税目，税率20%）。但具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券等除外。此风险常被企业忽视，需特别注意。

四、 凭证管理

税前扣除必须以合规凭证为基础。赠品支出应取得发票（采购时）、出库单、赠送审批单、赠送明细清单（含受赠对象信息、礼品名称、数量等）、活动方案或说明等内部凭证作为入账和税前扣除的依据。凭证链条不完整是税务稽查中常见的问题点。

一、 赠品与样品、试用品的区别

样品、试用品通常用于市场调研、产品推广，其发放对象不一定是对应客户，且不以立即达成销售为直接目的。其会计上一般计入“销售费用—广告宣传费”或“销售费用—样品费”，税务上同样需要视同销售处理增值税，企业所得税前扣除受业务宣传费限额约束。

二、 外购礼品卡、预付卡的赠送

赠送购物卡、预付卡等，在赠送时，由于卡本身代表的是在以后消费的权利，而非具体货物，其税务处理存在一定争议。通常实践是，购卡时取得不征税发票作为资产入账；赠送时，按卡的面值计入相关费用，并视同销售（服务）计算缴纳增值税（按销售预付卡处理）。企业所得税前扣除需凭内部凭证及受赠方确认记录。

三、 赠品破损、过期或促销活动结束未送出

对于未送出的赠品，应转回正常存货管理。若发生破损、过期等需报废，应作为存货盘亏处理，通过“待处理财产损溢”科目核算，经审批后计入“管理费用”等，其进项税额是否需要转出需根据报废原因判断（非正常损失需转出）。

规范赠品管理，离不开健全的内部控制。易搜职考网结合多年研究，提出以下建议：

• 制定管理制度： 企业应制定明确的赠品管理办法，规范赠品的采购、入库、保管、领用、发放、审批、账务处理等全流程。
• 明确职责分离： 采购、保管、审批、发放、记账等职责应相互分离，形成制衡。
• 强化审批流程： 所有赠品发放必须经过适当级别的授权审批，并附有明确的事由说明和对象清单。
• 完善记录与归档： 确保所有环节都有迹可循，单据连续编号，妥善归档，以备内外部检查。
• 加强财务与业务沟通： 财务部门应提前介入营销活动方案设计，评估其财务与税务影响，提供合规建议。
• 定期培训与审计： 对相关业务和财务人员进行定期培训，并可通过内部审计检查赠品管理的合规性与有效性。

，给客户的赠品怎么做账，是一个系统性工程，它要求财务人员不仅精通会计准则和税法条文，更要深刻理解企业的商业模式和营销策略。从最初的采购成本归集，到发放时的会计科目甄选，再到增值税、企业所得税的视同销售调整与扣除限额计算，以及潜在的个税扣缴风险，每一个环节都需谨慎对待。易搜职考网认为，建立一套从业务出发、以合规为准绳、贯穿业财税的处理框架，是企业妥善管理赠品事项、防控财税风险、实现精细化管理的必然选择。通过将赠品的商业价值与财务数据准确挂钩，企业不仅能满足外部监管要求，更能向内挖掘数据价值，为营销决策提供有力支持，最终促进企业健康可持续发展。