有形动产租赁税率2021(2021动产租赁税率)

对于一般纳税人，提供有形动产租赁服务，主要适用两档增值税税率：

• 13%的税率：这是最基本且最广泛适用的税率。绝大多数情况下，一般纳税人提供的有形动产经营性租赁服务，无论设备种类（如工程机械、运输车辆、办公设备、厂房设备等），均适用13%的增值税税率。这是“营改增”后将原营业税税目平移并增值税化后的标准税率体现。
• 9%的税率：此税率适用于特定情形，即纳税人提供的有形动产租赁服务，如果与不动产紧密相关，可能涉及混合销售或兼营行为，需仔细辨析。但纯粹的有形动产租赁本身通常不适用9%税率。

对于小规模纳税人，其增值税计算采用简易计税方法，适用征收率而非税率。2021年，一个至关重要的背景是新冠疫情后的税收扶持政策。在2021年12月31日之前，小规模纳税人适用以下征收率：

• 3%征收率减按1%执行：这是当年的阶段性优惠政策。即原本适用3%征收率的应税行为（包括有形动产租赁服务），其征收率减按1%计算缴纳增值税。此政策极大地降低了小微市场主体的税负。
• 5%的征收率：适用于一些特殊租赁业务，但在一般有形动产租赁中较少见。

一般计税方法（适用税率，通常为13%）：这是默认方法。应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额由销售额乘以税率（13%）得出，进项税额则来自采购设备、支付维修费、购买燃油等环节取得的增值税专用发票。这种方法适用于业务规模大、上游进项抵扣充分的租赁企业。

简易计税方法（适用征收率，通常为3%）：根据财政部、国家税务总局的相关规定，一般纳税人发生以下有形动产租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税，且一旦选择，36个月内不得变更：

• 以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
• 在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

选择简易计税方法时，应纳税额 = 销售额 × 征收率（3%），且不得抵扣进项税额。这对于那些在“营改增”前已大量购置设备、当期进项发票较少的老牌租赁公司来说呢，可能是一个降低实际税负的有效选择。易搜职考网在辅导学员应对财务管理和税务实务类考试时，经常强调对此项选择权的案例分析与判断。

融资租赁与融资性售后回租：这是有形动产租赁中金融属性最强的部分，其税率在2021年有明确规定。

• 经人民银行、银保监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。其销售额计算和税率适用有专门规定：以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，适用的增值税税率与一般动产租赁一致，为13%。
• 经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择按以下方法计算销售额：以全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额，并适用“贷款服务”的税率（6%），而非动产租赁的13%。这是一个重要的区别。

带操作人员的租赁：例如，建筑工地租赁挖掘机同时配备操作司机。这种情况下，业务实质已非单纯租赁，而是提供了“建筑服务”或“运输服务”等。根据税法规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，应按照“建筑服务”缴纳增值税，适用税率为9%。这一定性上的差异，直接导致了税率的显著不同，在签订合同和开票时必须清晰界定。

除了前述小规模纳税人3%减按1%征收的全国性普惠政策外，还有一些区域性、行业性的优惠政策可能间接影响租赁市场。
例如，对从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税留抵税额予以退还；对纳税人提供运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税，如果租赁公司为此提供了相关运输车辆租赁，也可能涉及优惠。
除了这些以外呢，对于同时符合条件的小微企业，其所得税方面的优惠也会降低其整体经营成本，从而影响租赁业务的定价与竞争力。易搜职考网提醒，在实际操作中，企业需综合审视所有适用的税收优惠政策，进行整体税务规划。

• 一般纳税人开具税率为13%的增值税专用发票或普通发票（选择简易计税的则按3%征收率开具）。
• 小规模纳税人通常开具征收率为1%（2021年优惠期间）或3%的增值税普通发票。若购买方需要专用发票用于抵扣，小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票，代开税率同样为1%或3%。
• 对于选择简易计税的一般纳税人，虽然按3%缴税，但可以自行开具增值税专用发票，购买方可以按发票上注明的3%的税额进行抵扣，这与小规模纳税人代开的专票抵扣效果相同。

在合同签订时，双方必须明确约定价格是否为含税价、适用税率或征收率，以及因国家税收政策调整导致税率变化时的价格调整机制，以避免后续纠纷。

易搜职考网通过多年的教学研究经验发现，掌握此专题的关键在于：第一，建立清晰的逻辑框架，即先区分纳税人身份，再判断业务实质（是纯租赁还是混合服务），最后确认是否有特殊政策或可选择空间。第二，关注政策的时间节点，尤其是“营改增”试点之日（通常指2013年8月1日或2016年5月1日，视行业和地区而定）前后取得资产或签订合同带来的差异。第三，熟练进行不同计税方法下的税额计算比较，这是解答实务题和进行企业税务筹划的基本功。本站提供的海量真题解析、模拟练习和专题精讲，正是为了帮助学员构建这样的知识体系和实战能力。