关税完税价格包括哪些(关税完税价格构成)

关税完税价格，作为海关税收征管的核心概念，是计算进口货物应缴关税、进口环节增值税和消费税的基石。它绝非简单的货物发票价格，而是一个经过严谨法律定义和复杂调整后确立的计税基准。其重要性不言而喻，直接关系到国家财政收入、企业贸易成本、市场公平竞争以及国际贸易规则的遵守。对“关税完税价格包括哪些”这一问题的探究，实质上是对海关估价规则的深度解读。这要求我们不仅要理解其静态的构成要素，更要把握其动态的确定原则和方法。

在全球贸易一体化背景下，世界贸易组织《估价协定》为各国海关估价提供了基本框架，我国《海关法》、《进出口关税条例》以及《审价办法》在此基础上构建了详尽的本土化体系。确定完税价格的过程，是一个将商业交易置于海关法律视角下审视、验证和必要调整的过程。它涉及对实付、应付价格的认定，以及对一系列特定费用是否应予计入的精确判断。这些可能被计入的费用项目，正是企业关务合规的难点与风险点，也是海关稽查的重点。

也是因为这些，深入、准确地掌握关税完税价格的构成范围，对于进出口企业来说呢，是进行合规申报、优化税务成本、防范法律风险的基本功；对于相关从业者和学习者来说呢，则是构建专业知识体系的关键环节。易搜职考网在长期的研究与教学实践中发现，许多关务纠纷和职业考试失分点都源于对完税价格构成要素的模糊认识。本文将系统性地拆解和阐述构成关税完税价格的各项要素，旨在为读者提供一个清晰、全面且贴合实务的认知框架。

关税完税价格的确定，遵循一个层次分明的逻辑顺序。其核心是以成交价格为基础，并在此基础上进行合理的增项与减项调整。根据我国现行法规，进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
下面呢我们将对这一原则进行细化分解。

成交价格是确定完税价格的起点，但它并非指买卖双方合同上任意约定的价格。海关法律意义上的“成交价格”，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。它必须满足以下四个条件，否则海关将依次使用其他估价方法：

• 买方对进口货物的处置或使用不受限制，但法律、行政法规规定的限制、对货物转售地点的限制、对货物价格无实质影响的限制除外。
• 货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响，例如卖方确定的进口货物价格与买方同时购买的其他货物价格挂钩。
• 卖方不得直接或间接获得因买方转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非该收益能够按照规定进行量化调整。
• 买卖双方之间没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

易搜职考网提醒，在实务中，对“实付、应付”的理解至关重要。它涵盖了已经支付和将要支付的款项，无论是以信用证、托收还是其他结算方式，也无论支付时间是发生在货物进口前、进口时还是进口后。

在成交价格的基础上，下列费用如果未包含在进口货物的实付、应付价格中，应当由海关计入完税价格。这是回答“包括哪些”问题的关键部分。

1.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，此项可不计入。而销售佣金（卖方代理人的佣金）和经纪费（中间人介绍交易收取的费用），通常由买方负担，应计入。

2.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。如果容器与货物构成一个完整的销售单元，并且习惯上是一起销售的（如酒瓶与酒），其成本应计入。

3.由买方负担的包装材料和包装劳务费用。这不仅包括外包装，也包括内包装、填充材料以及与包装相关的人工成本。

4.与进口货物的生产和销售有关的，买方以免费或低于成本的方式提供协助的价值。这部分是估价中的难点，具体包括：

• 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物。
• 在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物。
• 在生产进口货物过程中消耗的材料。
• 在境外完成的为生产该货物所需的工程、开发、工艺、设计工作以及计划和规划等。

例如，买方提供的设计图纸、模具，其价值（如开发成本）应分摊到进口货物价格中。

5.作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费。特许权使用费是否计入，需判断其支付是否与进口货物有关，以及是否构成货物销售的一项条件。通常，为取得专利权、商标权、著作权、专有技术等权利在境内使用许可而支付的费用，若与进口货物不可分割，应计入完税价格。

6.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。例如，卖方在合同中约定，除货价外，还将根据买方在境内的销售利润收取一定比例的分成，这部分分成收益应计入。

易搜职考网在辅导学员时特别强调，上述费用的共同特点是：它们都是买方为获得进口货物而必须付出的成本，并且与货物本身密切相关，是货物成本的一部分。

这是构成完税价格的另一大核心部分，独立于成交价格调整项目，但必须一并计入。无论采用何种国际贸易术语（如FOB、CFR、CIF），海关在计算完税价格时，最终都会统一到“CIF到岸价格”标准（成本、保险费加运费，运抵境内输入地点起卸前）。

• 运输及其相关费用：指将货物运抵我国境内输入地点起卸前所发生的全部运输费用，包括海运、空运、陆运的运费。相关费用则包括装卸费、仓储费、运输中介费等与运输过程密不可分的费用。
• 保险费：指货物在运输途中，买方为规避风险而投保所产生的实际或应付的保险费。如果实际保险费无法确定，海关将按照规定公式进行估算。

“输入地点”通常指进境口岸的第一口岸。对于海运，即卸货港；对于空运和陆运，即进境口岸。运输及相关费用和保险费必须计算到“起卸前”为止。

明确哪些费用不包括在内，同样重要。下列费用，如果能够与货物的实付、应付价格相区分，不得计入完税价格：

• 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用。这些属于境外的劳务费用，与货物本身无关。
• 进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用、保险费及其他相关费用。
  例如，货物从口岸运至国内仓库的国内段运费。
• 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。税收本身不能成为计税基础的一部分。
• 为在境内复制进口货物而支付的费用。
  例如，购买软件光盘后，为境内分发而复制产生的费用。
• 境内外技术培训及境外考察费用。这些属于服务或差旅开支，与货物成本无关。

易搜职考网研究发现，在报关实践中，能否清晰、准确地将这些“后置费用”从总支付中剥离，并提供相应的合同、发票作为证据，是企业关务合规水平的体现。

除了上述一般贸易方式，一些特殊贸易方式的完税价格构成也有特定规则：

• 加工贸易进口货物：内销时，以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。折旧价值根据使用年限计算。
• 租赁方式进口货物：以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。如果留购，则以留购价格为准。
• 运往境外修理/加工的货物：复运进境时，以海关审查确定的境外修理费和材料费，或加工增值额及料件费，作为完税价格。
• 暂时进境货物：若不再复运出境而需征税，其完税价格以原进境时的到岸价格为基础，扣除折旧。
• 减免税货物：因转让、移作他用等原因需补税时，其完税价格以货物原进口时的价格，扣除折旧计算。

当进口货物的成交价格不符合规定条件，或者无法确定时，海关会依次使用以下方法进行估价，此时“完税价格”的构成就转变为这些方法所确定的价值：

1. 相同货物成交价格估价方法：采用与该货物同时或大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格。
2. 类似货物成交价格估价方法：采用与该货物同时或大约同时向我国境内销售的类似货物的成交价格。
3. 倒扣价格估价方法：以该货物、相同或类似进口货物在境内第一销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，扣除境内发生的佣金、利润、一般费用、运费、保险费及相关进口环节税收后的价格。
4. 计算价格估价方法：以生产该货物的料件成本、加工费用、向境内销售同等级或同种类货物通常的利润和一般费用，以及运输、保险费的总和计算出的价格。
5. 合理方法：当以上方法均不能适用时，海关可以采用客观、公平、统一的准则，灵活运用前述方法中的原则，以境内可获得的数据为基础，估定完税价格。但禁止使用武断、虚构的价格。

易搜职考网指出，理解这一估价次序，有助于企业预判在特殊交易安排下海关可能的估价走向，提前准备相关资料。

，关税完税价格是一个严谨、复合的法律概念，其构成是一个以成交价格为核心，系统性地纳入特定成本与费用，同时排除无关支出的过程。它深刻体现了海关在保护国家税收与促进贸易便利化之间的平衡。对于进出口企业，精确把握其构成范围是履行守法义务、优化供应链成本的关键；对于从事关务、物流、外贸等相关职业的人士来说呢，这是必须精通的核心专业知识。易搜职考网致力于通过对诸如关税完税价格构成此类复杂关务知识的深度剖析与系统讲解，帮助从业者夯实基础、提升技能，从容应对职业挑战与考试考核，在日益规范和发展的国际贸易环境中把握先机。