最新的个人所得税率表和扣除标准(个税新政速览)

该税率表具体如下（适用于居民个人综合所得年度汇算清缴）：

• 全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520。
• 全年应纳税所得额超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920。
• 全年应纳税所得额超过300000元至420000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920。
• 全年应纳税所得额超过420000元至660000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920。
• 全年应纳税所得额超过660000元至960000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920。
• 全年应纳税所得额超过960000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181920。

这里需要明确一个关键概念：全年应纳税所得额。它并非全年总收入，而是综合所得收入额减除费用六万元（即每月5000元的基本减除费用）以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后的余额。税率表正是基于这个“余额”来分段适用税率。

超额累进意味着，并非所有收入都按最高税率征税，而是将应纳税所得额划分为多个区间，每个区间按对应的税率计算。速算扣除数则是为了简化计算而设计，其公式为：应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。易搜职考网提醒广大考生和纳税人，准确理解税率表的应用前提和计算方法是进行税务计算和规划的基础。

1.基本减除费用

这是最基础的扣除项，标准为每年60000元，即每月5000元。所有居民纳税人都可享受，用于保障基本生活开支。

2.专项扣除

指个人缴纳的“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这部分扣除按照国家或地方政府规定的比例和上限据实扣除。

3.专项附加扣除

这是2019年税改的最大亮点之一，聚焦民生关键领域，极具个性化。目前包括六项：

• 子女教育：每个子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。
• 继续教育：在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，每月可扣除400元；职业资格继续教育支出，在取得证书的当年按3600元定额扣除。
• 大病医疗：一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，根据城市规模按每月1500元、1100元、800元三档标准定额扣除。
• 赡养老人：纳税人赡养一位及以上年满60岁父母的支出，独生子女按每月3000元标准扣除；非独生子女的，与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。
• 3岁以下婴幼儿照护：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

易搜职考网在职业培训中发现，专项附加扣除是纳税人最容易遗漏或申报不准确的环节。充分了解并正确填报这些项目，能有效降低税负。

4.依法确定的其他扣除

包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

步骤一：计算年度综合所得收入额

将全年工资薪金（100%）、劳务报酬（按收入80%）、稿酬（按收入56%）、特许权使用费（按收入80%）合并。

步骤二：计算全年应纳税所得额

应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 60000元（基本减除费用）- 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。

步骤三：查找适用税率与速算扣除数

根据计算出的应纳税所得额，对照七级超额累进税率表，确定适用的最高税率和对应的速算扣除数。

步骤四：计算年度应纳税额

年度应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

步骤五：进行汇算清缴

将计算出的年度应纳税额，与年度内已预缴的税款（通常由扣缴义务人每月代扣代缴）进行比较，多退少补。

实例演示：

假设居民个人小王2023年全年工资薪金收入为25万元，个人缴纳的“三险一金”专项扣除为3万元，符合条件的专项附加扣除包括：子女教育（1个孩子）2.4万元、赡养老人（独生子女）3.6万元、住房贷款利息1.2万元。无其他收入和其他扣除。

1.综合所得收入额 = 250,000元。

2.全年应纳税所得额 = 250,000 - 60,000 - 30,000 - (24,000+36,000+12,000) = 88,000元。

3.88,000元属于“超过36,000元至144,000元”的区间，适用税率10%，速算扣除数2520元。

4.年度应纳税额 = 88,000 × 10% - 2,520 = 6,280元。

5.假设小王全年已预缴税款7,000元，则汇算清缴时可申请退税720元。

通过易搜职考网的梳理与实例，复杂的计算过程变得清晰可循。准确掌握这些步骤，有助于个人进行年度税务自查与规划。

经营所得：适用五级超额累进税率（5%-35%），适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等。

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：适用比例税率，税率为20%。

非居民个人取得相关所得：其工资薪金所得按月换算后适用月度税率表计算；劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得适用20%-40%的三级超额累进预扣率。

易搜职考网提示，对于有多元化收入来源的个人，需注意区分不同所得类型的计税规则，这是进行完整税务评估的前提。

新税制下，个人所得税的征管方式也发生了深刻变化，从以代扣代缴为主转变为代扣代缴、自行申报、汇算清缴三者并重。尤其是年度汇算清缴制度，要求纳税人在每个纳税年度终了后，自行汇总收入、扣除、税款等信息，完成税款的多退少补。这既是对纳税人诚信的考验，也赋予了纳税人更主动的税务管理权。

纳税人的核心权利包括：知情权、保密权、税收监督权、依法申请税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权等。义务则包括：依法进行税务登记、依法设置账簿凭证、按期如实申报纳税、接受税务检查等。充分了解这些权利义务，是构建和谐税收征纳关系的基础。易搜职考网在专业研究中始终强调，知法懂法是守法用法的第一步。