做账的基本流程(会计记账流程)

是制度与政策准备。财务人员必须全面熟悉并掌握国家现行的《企业会计准则》或《小企业会计准则》、税收法律法规（如增值税、企业所得税相关规定）以及其他相关的财经法规。这是所有会计处理不可逾越的准绳，确保做账工作的合法合规性。
于此同时呢，要依据企业自身的特点、管理要求和行业惯例，建立或遵循内部的财务管理制度和会计核算办法，例如费用报销流程、存货管理制度等。

是账务体系建立，即“建账”。这包括：

• 确定会计科目表：根据会计准则和企业业务性质，设置一套完整的、层级的会计科目，这是对经济业务进行分类核算的“门牌号”。资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类科目需设置齐全，明细科目要根据管理需要合理开设。
• 设立会计账簿：在财务软件中或手工账簿上，初始化建立总分类账、明细分类账（如应收账款明细账、应付账款明细账、存货明细账等）、现金日记账和银行存款日记账等。在现代会计电算化环境下，这一步骤主要体现在财务软件的账套初始化设置中。
• 准备原始凭证：确保能够取得和识别各类合法的、真实的原始凭证，如发票、收据、领料单、工资单、银行回单等，它们是做账的原始依据。

易搜职考网在相关课程中强调，前期准备的充分与否，直接决定了后续整个会计信息系统的质量与效率，绝不可轻视。

第一步：审核与整理原始凭证

财务人员每天需要接收来自各部门的各种原始单据。审核原始凭证是会计监督的第一道关口，至关重要。审核要点包括：

• 真实性：票据内容是否真实，业务是否实际发生。
• 合法性：票据本身是否合法（如是否为税务监制发票），经济业务内容是否符合法规。
• 合理性：业务内容是否符合常理和企业管理制度。
• 完整性：凭证要素（抬头、日期、内容、数量、单价、金额、签章等）是否填写齐全。
• 正确性：金额计算是否正确，大小写是否一致。

对审核无误的原始凭证，按经济业务类型和时间顺序进行整理、归类，为编制记账凭证做好准备。

第二步：编制记账凭证

这是将原始经济信息转化为会计语言的关键步骤。根据审核无误的原始凭证，运用复式记账法（“有借必有贷，借贷必相等”）编制记账凭证。记账凭证上需清晰记载：摘要（简明扼要说明业务）、会计科目、借贷方向及金额。摘要的撰写是一门艺术，好的摘要能让人一目了然地了解业务实质，这在易搜职考网的教学案例中常被重点讲解。

• 对于常规业务，编制通用记账凭证。
• 对于涉及现金、银行存款收付的业务，也可编制专用的收款凭证和付款凭证。

编制时，会计科目的运用必须准确，这是保证后续账簿和报表正确的根本。

第三步：登记会计账簿

将记账凭证中所记录的信息，分门别类地过录到相应的会计账簿中，这个过程称为“过账”。

• 登记日记账：根据涉及现金和银行存款的收付款凭证，按时序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，确保账实相符。
• 登记明细分类账：根据记账凭证及所附原始凭证，登记各种明细分类账，如往来账款、存货、费用、收入等明细账，提供详细的具体信息。
• 登记总分类账：可以根据记账凭证逐笔登记，但更常见的做法是定期（如每旬或每月）根据科目汇总表或汇总记账凭证进行汇总登记，以减轻工作量。总分类账提供总括的核算资料。

登记账簿要求字迹清晰、数字准确、登记及时，并在登记完毕后，在记账凭证上注明账簿页次或划“√”，防止重记或漏记。

第一步：期末账项调整

编制调整分录，处理那些在平时未予记录或记录不完全的会计事项。主要包括：

• 应计项目：本期已赚取但尚未收到款项的收入（应计收入），以及本期已发生但尚未支付款项的费用（应计费用，如应付利息、应付职工薪酬）。
• 递延项目：前期已收款但属于本期的收入（如预收账款的结转），以及前期已付款但应由本期负担的费用（如预付费用的摊销，长期待摊费用的摊销，固定资产折旧、无形资产摊销的计提）。
• 估计项目：如坏账准备的计提、存货跌价准备的计提等。

这些调整分录同样需要编制记账凭证并登记入账，确保收入与费用的期间配比。

第二步：对账与财产清查

为保证账目准确无误，必须进行对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。

• 账证核对：将账簿记录与相关的原始凭证、记账凭证进行核对。
• 账账核对：核对不同账簿之间的记录是否相符，如总账与明细账的核对、总账与日记账的核对、会计部门财产物资明细账与保管使用部门明细账的核对。
• 账实核对：将各项财产物资、债权债务的账面余额与实存数额进行核对。主要包括：
  • 现金日记账账面余额与库存现金实际数额的核对（每日进行）。
  • 银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对，并编制“银行存款余额调节表”。
  • 各项存货、固定资产的账面数量与实存数量的核对，通常通过定期或不定期的盘点进行。
  • 往来款项与对方单位的询证核对。

对账中发现差异，应及时查明原因，并按规进行处理（如财产盘盈盘亏的报批与账务处理）。

第三步：结账

在对账无误、账项调整完毕的基础上，结算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转至下期或相关账户。具体包括：

• 结算各种收入、费用类损益账户，通过编制结账分录，将其余额转入“本年利润”账户，计算当期利润。结转后，损益类账户余额为零。
• 结算资产、负债、所有者权益类账户的本期发生额和期末余额，并划线结账，将期末余额结转至下个会计期间作为期初余额。

结账标志着一个月度或年度会计循环的完成。

第一步：编制试算平衡表

在结账后，编制试算平衡表，检查所有账户的借方余额合计是否等于贷方余额合计，这是验证记账、过账、结账过程是否存在系统性错误的有效方法。当然，试算平衡并不能发现所有的错误。

第二步：编制财务报表

根据总分类账、明细分类账和其他相关资料，编制核心的财务会计报告。主要包括：

• 资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况（资产、负债、所有者权益）。
• 利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果（收入、费用、利润）。
• 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。
• 所有者权益变动表及财务报表附注。

财务报表的编制必须遵循规定的格式和方法，确保内容完整、数字真实、计算准确、报送及时。易搜职考网的研究指出，财务报表是做账的基本流程最终结晶，其质量直接体现了前期所有环节的工作水准。

第三步：会计资料归档保管

一个完整的会计周期结束后，必须对会计资料进行系统的整理和归档。按照《会计档案管理办法》的规定，将本期的记账凭证连同所附原始凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、纳税申报表等，按顺序装订成册，加具封面，注明信息，交由专人妥善保管。会计档案的保管期限分为永久和定期，必须严格执行。规范的档案管理不仅是为了满足法规要求，也为日后审计、查账、分析历史数据提供了便利。

会计电算化软件（如金蝶、用友等）的普及，将编制记账凭证、登记账簿、结账、编制报表等大量手工操作自动化、集成化。财务人员的工作重点从繁重的记录和计算，更多地转向原始凭证的审核、业务判断、会计政策选择、系统维护和财务数据分析。
例如，系统可以自动根据银行流水生成凭证初稿，自动计提折旧，自动生成财务报表模板。

技术始终是工具。它并没有改变会计准则的要求，也没有改变“审核原始凭证-编制会计分录-生成财务报告”这一根本逻辑链条。相反，它对财务人员理解流程本质、掌握系统逻辑、进行有效控制和数据分析提出了更高要求。在易搜职考网提供的专业培训中，不仅教授传统流程的精髓，也紧密结合当前财务软件的应用实践，引导学员理解流程如何被技术重塑，以及如何在信息化环境下更好地履行会计职能，确保流程的严谨性与数据的安全性。

，做账的基本流程是一个环环相扣、严谨规范的完整体系。从建账准备到日常凭证处理，从期末调整对账到最终报告归档，每一步都不可或缺，每一步都影响着最终会计信息的质量。深入理解和熟练掌握这套流程，是每一位财会从业者的基本功。无论是手工账时代还是智能财务时代，这套流程所蕴含的会计控制思想、权责发生制理念以及对真实、公允信息的不懈追求，始终是会计工作的灵魂所在。在实践中不断优化这一流程，提升其效率和可靠性，是企业财务管理工作永恒的主题，也是易搜职考网持续关注和研究的方向，旨在为财会领域输送更多深谙流程精髓、能适应时代变化的专业人才。