2019年个人所得税汇算(2019个税汇算)

随着中国个人所得税改革的深化，2019年成为了一个具有特殊意义的纳税年度。这一年，新个人所得税法全面实施，首次引入了综合所得按年计税、预扣预缴与汇算清缴相结合的征管模式。对于广大纳税人来说，完成2019年度个人所得税汇算清缴，不仅是一项法定义务，更是确保充分享受改革红利、实现精准纳税的关键步骤。易搜职考网基于多年的政策研究与实务分析，旨在为您提供一份详尽、清晰的指南，帮助您透彻理解并顺利完成此次汇算。

一、 汇算清缴的核心概念与根本原因

个人所得税汇算清缴，简称为“年度汇算”，是指纳税人在一个纳税年度终了后，依照税法规定，汇总全年取得的综合所得收入额，计算全年应纳个人所得税，再减去该年度已预缴的税款，得出应退或应补税款，并向税务机关办理申报结清税款的行为。

之所以需要进行年度汇算，主要源于新税制的设计：

• 综合税制的要求：对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入合并为综合所得，按年计算税款。而日常工作中，单位支付方仅就单次或单月收入进行预扣预缴，这无法准确反映纳税人全年的整体税负水平。
• 多项扣除的落实：纳税人享受的专项附加扣除（如子女教育、住房贷款利息等）、公益慈善捐赠支出、以及其他依法可以扣除的项目，可能在预扣预缴时未足额申报或扣除，需要在年度汇算时统一结算。
• 收入来源的多样性：纳税人在年度内可能从两个以上单位取得收入，每处都进行了预扣预缴，可能导致重复扣除基本减除费用（每月5000元），造成预缴税款不准确。
• 实现税负公平：通过“多退少补”的机制，确保所有纳税人在相同年度综合收入水平下，最终缴纳的税款是一致的，实现了税收的纵向公平。

二、 需要办理2019年度汇算的纳税人范围

并非所有纳税人都需要办理2019年度汇算。根据规定，符合下列情形之一的纳税人需要办理：

• 2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。 这是最常见的情况，例如年度综合所得年收入额不足6万元，但期间有预缴税款的；或者有符合条件的专项附加扣除但预缴时未申报的。
• 2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。 如果补税金额不超过400元，依据政策给予豁免，无需办理补税。

同时，为了减轻纳税人负担，对于年度汇算后需要补税的纳税人，如果其2019年度取得综合所得收入不超过12万元，则无论补税金额多少，均无需办理年度汇算补税。
除了这些以外呢，如果纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致，或者自愿放弃退税，也无需办理汇算。

三、 汇算的核心内容：收入、扣除与税率

准确计算汇算结果，必须明确三个核心要素：全年综合所得收入额、可扣除项目总额以及适用的综合所得税率表。

1.全年综合所得收入额

• 工资薪金所得： 全年收入总额，即扣除“三险一金”等专项扣除前的工资收入合计。
• 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得： 这三项收入需要先按一定比例扣除费用（劳务报酬、特许权使用费收入减除20%费用；稿酬所得减除20%费用后，再按70%计算），以其余额计入收入额。

2.可扣除项目总额

• 基本减除费用： 每年60，000元（每月5，000元）。
• 专项扣除： 个人缴纳的“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金）。
• 专项附加扣除： 这是税改的最大亮点，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项。纳税人需据实申报，易搜职考网提醒您，务必保存好相关证明材料备查。
• 依法确定的其他扣除： 如个人缴付的企业年金、职业年金，符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。
• 公益慈善事业捐赠： 符合条件的捐赠支出，在法律规定限额内扣除。

3.综合所得税率表

全年应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 基本减除费用60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法扣除 - 捐赠支出。

根据计算出的全年应纳税所得额，对照以下七级超额累进税率表计算全年应纳税额：

• 不超过36，000元的部分，税率为3%；
• 超过36，000元至144，000元的部分，税率为10%；
• 超过144，000元至300，000元的部分，税率为20%；
• 超过300，000元至420，000元的部分，税率为25%；
• 超过420，000元至660，000元的部分，税率为30%；
• 超过660，000元至960，000元的部分，税率为35%；
• 超过960，000元的部分，税率为45%。

四、 汇算办理的主要方式与流程

2019年度汇算提供了多种便捷的办理渠道，纳税人可根据自身情况选择。

1.自行办理： 纳税人可通过自然人电子税务局（WEB端、手机个人所得税APP）或前往办税服务厅进行申报。其中，手机APP因操作直观、指引清晰，成为最受推荐的方式。易搜职考网建议纳税人优先选择该方式。

2.单位代办： 纳税人可向任职受雇单位提出代办要求，单位需在2020年4月30日前进行确认和汇总申报。但需要注意的是，纳税人需对提交信息的真实性、准确性、完整性负责，且补税或退税均由个人承担。

3.委托专业机构或个人代办： 纳税人可委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理，需签订授权委托书。

办理流程大致如下：

• 准备资料： 核对本人身份信息、收入信息、银行账户信息；整理各类扣除项目的佐证资料。
• 申报填写： 登录税务局指定平台，系统通常会预填部分数据（如工资薪金收入），纳税人需核对并补充完整其他收入和扣除信息。
• 计算税款： 系统根据填写数据自动计算应退或应补税额。
• 确认提交： 核对无误后，确认申报。
• 退（补）税： 申请退税的，税款将退至指定的本人银行账户；需要补税的，可通过网上银行、第三方支付、办税服务厅等方式缴纳。

五、 汇算中常见的退税与补税情形分析

了解哪些情况可能导致退税或补税，有助于纳税人进行自我预判。

常见退税情形：

• 2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时已预缴个人所得税的。
• 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。
• 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，导致基本减除费用（6万元/年）、“三险一金”等专项扣除、专项附加扣除等扣除项目未充分享受的。
• 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。
• 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。
• 预缴税款时，未申报享受或未足额享受公益慈善事业捐赠扣除的。

常见补税情形：

• 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（每月5000元）。
• 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得税率高于预扣预缴率。
• 预扣预缴时多扣除了不应扣除的项目，或者少计算了收入，导致预缴税款低于实际应纳税额。

六、 易搜职考网特别提示：注意事项与风险防范

在办理汇算过程中，纳税人应保持谨慎，注意以下关键点：

• 信息真实性责任： 纳税人需对申报信息的真实性、准确性、完整性负完全法律责任。任何虚假申报都可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
• 及时办理义务： 2019年度汇算的办理期限为2020年3月1日至6月30日。逾期未办理，可能影响退税权益，或产生滞纳金甚至罚款。
• 资料留存备查： 专项附加扣除、捐赠票据等资料，纳税人需要自年度汇算期结束之日起留存5年，以备税务机关核查。
• 警惕虚假申报： 切勿轻信网络上所谓的“退税秘籍”，通过虚报扣除、隐瞒收入等方式骗取退税属于违法行为。
• 关注官方渠道： 政策解读和操作指南应以国家税务总局官方发布为准，易搜职考网作为专业研究平台，也持续提供权威的政策梳理和实务指导。

2019年度个人所得税汇算清缴是中国税收现代化进程中的一次重要实践。它不仅仅是一项年度税务工作，更是一次全民的税收普法教育，提升了社会的纳税意识和税收遵从度。对于纳税人个体来说呢，通过积极参与汇算，能够全面盘点自身年度收支与税负情况，更加精准地理解和运用税收政策，切实维护自身合法权益。
随着税收征管系统日益智能化、服务日益便捷化，年度汇算已成为纳税人常态化、自主化的涉税事项。在以后，易搜职考网将继续紧跟政策动态，为广大职场人士和纳税人提供专业、及时、准确的税务知识与实操指导，助力大家在合法合规的框架下，实现个人财务与税务规划的最优化。