货币资金包括哪些(货币资金构成)

库存现金的管理核心在于严格的内控制度。由于是实体货币，其面临的主要风险是盗窃、挪用和差错。
也是因为这些，国家通过《现金管理暂行条例》对企业现金的使用范围、库存限额和收支流程进行了严格规定。企业内部也必须建立一套严密的内部控制体系，例如：

• 钱账分管原则：即经营现金的出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
• 现金开支审批制度：明确不同金额开支的审批权限和流程。
• 日清月结制度：出纳人员必须每日结出现金日记账的余额，并与实际库存现金进行核对，做到账实相符；会计部门的总账现金科目需定期与出纳的日记账核对。
• 定期与不定期的清查制度：通过突击盘点等方式，确保现金安全。

在会计处理上，企业设置“库存现金”科目进行总分类核算，同时必须设置“现金日记账”进行序时明细核算。易搜职考网提醒备考学员，现金清查中发现的溢余（长款）或短缺（短款），在查明原因前应先通过“待处理财产损溢”科目核算，这既是会计处理的规范，也是考试中的常见考点。

银行存款的管理核心在于账实相符与结算纪律。企业应根据业务需要，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户等。其中，基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的主办账户。企业必须严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借账户，不得签发空头支票和远期支票等。

银行存款的会计核对——银行存款余额调节表，是实务与考试的重中之重。由于企业与银行在记账时间上存在差异，常常会产生“未达账项”，导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致。未达账项通常包括四种情况：

• 企业已收，银行未收（如企业送存转账支票，银行尚未入账）。
• 企业已付，银行未付（如企业开出支票，持票人尚未到银行兑付）。
• 银行已收，企业未收（如银行直接代收的款项，企业未获通知）。
• 银行已付，企业未付（如银行直接代扣的利息、手续费，企业未获通知）。

编制银行存款余额调节表的目的，正是为了消除未达账项的影响，验证双方记账的正确性，并核实企业实际可动用的银行存款数额。需要特别强调的是，银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的原始凭证。相关未达账项须待结算凭证到达后，方能进行正式的会计处理。易搜职考网在辅导学员时，反复强调这一原则，因为它是理解银行存款核算本质的关键。

1.银行汇票存款： 指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。

2.银行本票存款： 指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。它见票即付，信誉极高。

3.信用卡存款： 指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。现在多指企业持有的单位卡账户内的资金，用于符合条件的消费等支付。

4.信用证保证金存款： 指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。这在国际贸易中非常常见，是银行信用介入商业信用的产物，用于保障进口方付款。

5.存出投资款： 指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
例如，企业为购买股票、债券、基金等而划入证券资金账户的款项。

6.外埠存款： 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户资金除采购员可提取少量现金外，一律采用转账结算，采购结束后结清账户。

在会计科目设置上，企业专设“其他货币资金”科目进行总分类核算，并按其具体种类设置明细科目（如银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款等）进行明细核算。易搜职考网注意到，很多初学者容易将其他货币资金与普通的银行存款或应收账款混淆。区分的关键在于两点：一是其具有特定的、被限定的用途；二是其存在形式独立于基本存款账户。

1.受限货币资金： 这是实践中需要高度关注的项目。如果银行存款或其他资金的使用受到限制，例如被冻结的存款、作为质押存单的存款、根据合同专用于某项长期资产购建的专项资金等，这部分资金在受限期间内已经失去了即时支付偿债义务的能力。根据企业会计准则，这部分受限资金不应列报为“货币资金”，而应根据其受限性质和期限，重分类至“其他流动资产”或“其他非流动资产”等项目。这对真实反映企业流动性至关重要。

2.现金等价物： 这是一个与货币资金紧密相关但属于现金流量表的概念。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指从购买日起三个月内到期的国库券、商业本票、货币市场基金等。在资产负债表中，它们可能列报为“交易性金融资产”或“短期投资”，而非货币资金。但在编制现金流量表时，现金等价物与货币资金合并作为“现金及现金等价物”来反映。

3.远期支票、借条、白条等： 这些票据或字据不符合货币资金的定义。远期支票是在以后日期支付的承诺；借条和白条是债权凭据，它们要么不具备普遍可接受性，要么不能立即用于支付，因此应作为应收账款或其他应收款处理，绝不能计入库存现金。

岗位分工与授权批准是基石。必须确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。这包括：货币资金支付的审批与执行分离，执行与审核分离，保管与记账分离等。所有的货币资金支付都必须经过恰当的授权审批。

完整的流程控制是关键。从资金收入到支付，每一个环节都应有明确的规定。
例如，收入必须及时、完整地入账，严禁设立“小金库”；支付申请需有确凿的依据，经过复核后才能办理支付；对于重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。

再次，物理安全与定期核对是保障。库存现金必须存放在安全的设施内；银行预留印鉴必须由不同人员分管；必须严格执行现金盘点和银行对账制度，确保账实相符、账账相符。

信息化工具的应用是趋势。借助网上银行、资金管理系统等信息化手段，可以实现对银行存款的动态监控、支付流程的电子化审批，大大提高资金管理的效率和安全性，同时也对内部控制提出了新的要求。