退休人员返聘工资个税2019(退休返聘个税)

“退休人员返聘工资个税2019”这一，精准地指向了我国个人所得税法修订后，一个兼具普遍性与特殊性的税收实务领域。2019年1月1日，新《个人所得税法》全面实施，引入了综合与分类相结合的新税制，对居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得按纳税年度合并计算个人所得税。这一根本性变革，使得退休人员返聘获取收入的税收处理，面临着全新的界定与适用问题。其核心争议与焦点在于，退休人员领取养老金后再次受聘取得的收入，究竟应按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得”项目征税？这两种税目在预扣预缴（预扣率）、汇算清缴（是否并入综合所得）、扣除标准等方面存在显著差异，直接关系到返聘退休人员的实际税负。

2018年底国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）明确了退休人员再任职收入的税务处理，为2019年及以后的实践提供了关键依据。理解这一政策，需要厘清“退休工资”与“返聘收入”的性质区别，明确“再任职”的认定条件，并掌握其具体的计税方式。
这不仅是广大返聘退休人员关切切身利益的问题，也是用人单位，特别是大量依赖经验丰富退休人员的企事业单位、科研机构、专业服务机构等在人力资源管理和财务合规中必须准确把握的要点。易搜职考网长期追踪研究此类实务难点，旨在为相关群体提供清晰、准确、可操作的指导。

要准确计算2019年退休人员返聘收入的个人所得税，首要步骤是判定其收入性质。这并非由个人或单位单方面意愿决定，而是基于法律法规和事实劳动关系进行界定。

根据现行政策，退休人员再任职取得的收入，在符合特定条件的情况下，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。这与普通员工获得的工资薪金在税目上相同。反之，若不符合“再任职”条件，则其收入通常被认定为“劳务报酬所得”。

那么，何为“再任职”？核心判定条件通常参考以下几点：

• 受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）的劳动合同或协议，存在长期或连续的雇佣关系；
• 受雇人员因事假、病假、休假等原因无法正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
• 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；
• 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

易搜职考网提醒，在实践中，尤其是2019年新税制下，税务机关会综合考量合同关系、管理从属性、报酬支付方式等因素进行判断。用人单位与返聘人员建立符合上述特征的劳动关系，是适用“工资、薪金所得”项目征税的基础。简单临时的、以完成某项具体任务为目的的咨询、讲学等服务，一般更倾向于被认定为劳务关系，对应“劳务报酬所得”。

在明确收入性质后，即可适用相应的个人所得税计算规则。2019年起实施的新税法带来了根本性变化。

情形一：按“工资、薪金所得”计税

如果返聘收入被认定为“工资、薪金所得”，其计税方式与在职员工基本一致：

1. 预扣预缴：用人单位作为扣缴义务人，需按月或按次预扣预缴税款。计算时，以返聘人员当月收入减除费用5000元（基本减除费用）以及专项扣除（个人缴纳的“三险一金”）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）、依法确定的其他扣除后的余额，为预扣预缴应纳税所得额。然后按照《个人所得税预扣率表一》（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）计算应预扣预缴税额。
2. 汇算清缴：该部分返聘收入需要与个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为综合所得，在次年3月1日至6月30日内办理个人所得税汇算清缴，税款多退少补。这里有一个至关重要的特殊性：退休人员领取的法定退休金（养老金）是免征个人所得税的。在年度汇算时，养老金不并入综合所得，但返聘取得的“工资、薪金所得”需要并入。

易搜职考网通过大量案例研究发现，许多返聘人员可以充分享受专项附加扣除，从而有效降低税负。
例如，赡养年满60岁的父母、支付住房贷款利息等支出，都可以在计算综合所得时扣除。

情形二：按“劳务报酬所得”计税

如果返聘收入被认定为“劳务报酬所得”，计税规则则不同：

1. 预扣预缴：支付方按次或按月预扣预缴税款。收入减除费用规则为：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。其余额为预扣预缴应纳税所得额，再按20%至40%的三级超额累进预扣率（劳务报酬所得预扣预缴适用）计算税款。请注意，预扣率较高，但这不一定是最终税负。
2. 汇算清缴：劳务报酬所得同样需要并入年度综合所得进行汇算清缴。在年度汇算时，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，与其他综合所得合并，再减除年度基本减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除等后，计算全年应纳税额。对比全年已预缴税款，多退少补。

这意味着，即使预扣阶段税负显得较高，在年度汇算时，由于可以扣除6万元/年的基本费用以及各项专项附加扣除，最终可能需要退税或补缴的税额会有所不同。

法定退休金（养老金）的免税待遇

必须严格区分退休人员从社保部门或原单位领取的法定退休金、养老金，与返聘任职单位支付的劳动报酬。根据《个人所得税法》第四条，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。这部分收入无论金额大小，均不参与任何形式的个税计算。易搜职考网强调，这是退休人员税收筹划的基点，返聘收入需在此基础上独立进行税务处理。

再任职人员的费用扣除问题

对于按“工资、薪金所得”征税的返聘人员，其费用扣除与在职人员完全相同，即：

• 每月5000元（全年6万元）的基本减除费用；
• 个人缴付的符合国家规定的企业年金、职业年金，以及购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出；
• 符合条件的专项附加扣除。

这意味着返聘人员可以像在职员工一样，通过“个人所得税”APP填报专项附加扣除信息，并由扣缴单位在预扣预缴时办理扣除，切实减轻税负。

场景一：退休专家同时受聘于多家单位

一位退休教授同时受聘于A大学和B研究院，均签订了一年以上的聘用合同，享受职工待遇。那么，他从两家单位取得的收入均应按照“工资、薪金所得”分别由两家单位预扣预缴个人所得税。在年度汇算清缴时，他需要将这两处“工资、薪金所得”合并，再与可能的其他综合所得一起，计算全年总应纳税额，进行汇算。两家单位预扣的税款可合并抵扣。

场景二：短期项目咨询与长期返聘结合

某退休工程师与C公司签订三年返聘合同（工资薪金），同时在项目期间为D公司提供为期两个月的技术咨询（劳务报酬）。在这种情况下，他从C公司的收入按“工资、薪金所得”处理；从D公司获得的咨询费，因属于短期、独立的劳务，应按“劳务报酬所得”由D公司预扣预缴。年终汇算时，他需将这两类收入合并入综合所得进行计算。

场景三：返聘收入较低，是否需要汇算？

根据规定，年度综合所得收入不超过12万元，或者年度汇算需补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴（除非纳税人自愿）。
也是因为这些，如果返聘人员的全年返聘收入（加上其他综合所得）未超过12万元，即使预扣过税款，也可能因为无需补税或可申请退税而选择办理汇算。易搜职考网建议，即使符合免汇算条件，也通过APP查看一下汇算结果，因为很可能存在因充分享受扣除而退税的情况。

用人单位返聘退休人员，在个人所得税扣缴方面承担着法定义务，操作不当可能带来税务风险。

合同签订与管理：建议签订规范的聘用协议，明确工作内容、报酬、时间以及双方的权利义务。若意图建立劳动关系（按工资薪金计税），则应在协议内容和管理方式上尽可能满足“再任职”的认定条件。

准确履行扣缴义务：

• 正确判断所得项目：人力资源部门与财务部门应协同，基于实质关系判断所得性质，选择正确的税目进行预扣预缴。
• 及时采集扣除信息：对于按“工资、薪金所得”计税的返聘人员，应主动提醒并协助其提交专项附加扣除信息，并在计算预扣税款时依法扣除。
• 规范申报操作：通过自然人电子税务局等渠道，为返聘人员进行全员全额扣缴申报，确保信息准确无误。

沟通与告知：用人单位有义务向返聘人员解释其收入的税收处理方式、预扣税款情况，并提醒其关注年度汇算清缴事宜，避免产生误解或纠纷。

2019年实施的新个人所得税法，构建了更为公平、科学的税制框架。对于退休人员返聘工资个税问题，其核心在于依据真实法律关系准确界定收入性质，并严格适用对应的预扣预缴与汇算清缴规则。退休人员享受的养老金免税待遇与返聘劳动收入应税处理并行不悖。对于按“工资、薪金所得”计税的返聘人员，充分享受基本减除费用、专项附加扣除等政策红利，是合法合理降低税负的关键。用人单位则需提升税务合规意识，准确判断、正确扣缴、及时申报，共同保障税法的有效实施。易搜职考网将持续关注相关政策动态，为退休人员发挥余热、用人单位合规用工提供专业的涉税知识支持与实务指引。