印花税税目税率表2019(2019印花税税率表)

印花税，作为我国税收体系中的一个重要税种，是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。其征收历史悠久，具有税源广泛、征收简便、成本低廉等特点，在筹集财政收入、调节经济行为、促进合同规范履行等方面发挥着独特作用。而“印花税税目税率表”则是印花税征收的核心依据，它清晰界定了应税凭证的范围、种类以及各自对应的税率或税额标准，是纳税人进行税务计算和申报的必备指南。

聚焦到“印花税税目税率表2019”，其重要性尤为突出。尽管在后续年份，我国的印花税立法及部分政策有所调整，例如《中华人民共和国印花税法》的颁布实施，但2019年所执行的印花税税目税率表，承前启后，是理解我国印花税制度近期演变的基础框架。2019年，我国仍然执行的是1988年发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》及其配套规定，其税目税率表历经多年实践，相对成熟稳定。对广大企业财务人员、财税从业者以及相关资格考试（如会计职称、税务师等）的备考者来说呢，深入掌握2019版的税目税率表，不仅是处理历史业务和数据的需要，更是构建完整印花税知识体系的基石。它涵盖了购销合同、加工承揽合同、产权转移书据等十余个经典税目，其比例税率和定额税率并用的模式，体现了税收设计的差异性。易搜职考网在长期的职业考试研究辅导中发现，印花税虽然常被视为“小税种”，但其税目辨析、税率适用、税额计算往往是考生容易混淆和失分的知识点。
也是因为这些，对“印花税税目税率表2019”进行细致梳理和深度解析，具有极强的现实意义和备考价值，能够帮助学习者夯实基础，从容应对实务工作与职业挑战。

一、 印花税与2019年政策背景

印花税是一种行为税，其征税对象是各类应税凭证，而非交易金额本身（尽管多数税目以凭证所载金额为计税依据）。2019年，我国宏观经济运行总体平稳，深化增值税改革等减税降费政策全面推进。在此背景下，印花税作为地方财政收入来源之一，其制度保持稳定，并未进行重大结构性调整。当时适用的主要法律依据是《中华人民共和国印花税暂行条例》和《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》。

理解2019年的印花税，需要把握几个关键原则：应税凭证原则，即只有条例明确列举的凭证才需要缴纳印花税；书立或领受原则，即在境内书立、领受应税凭证的单位和个人均为纳税人；再次，计税依据多样性原则，大部分合同按合同金额，有些权利许可证照按件；轻税重罚原则，税率税额不高，但对未贴、少贴印花税票或未注销等行为有相应处罚规定。易搜职考网提醒广大财税学习者和从业者，牢固掌握这些基本原则，是准确运用税目税率表的前提。

二、 2019年印花税税目税率表详细解析

以下是依据2019年有效规定整理的印花税税目税率表核心内容。需要特别注意，此表是学习与理解的关键，实务中需结合具体合同条款判断适用税目。

1.购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。

• 税率：按购销金额万分之三贴花。
• 关键点辨析：易搜职考网专家提示，此处的“购销金额”通常指合同所列的价款总额，不包括增值税税款。但如果合同中将价款和增值税税款合并记载，则以合计金额为计税依据。

2.加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

• 税率：按加工或承揽收入万分之五贴花。
• 关键点辨析：这里的计税依据是加工承揽的“收入”，而非原材料或辅助材料的价值。如果由受托方提供原材料，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”（万分之五）和“购销合同”（万分之三）计税贴花；若未分别记载，则全部金额依照“加工承揽合同”计税。

3.建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同。

• 税率：按收取费用万分之五贴花。

4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同。

• 税率：按承包金额万分之三贴花。
• 关键点辨析：总包合同与分包合同或转包合同，均需分别贴花。

5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

• 税率：按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
• 关键点辨析：这是当时税率最高的合同税目之一。计税依据为租金总额，不包括运营维护费用。

6.货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。

• 税率：按运输费用万分之五贴花。
• 关键点辨析：单据作为合同使用的，按合同贴花。计税依据为运费结算凭证所列运费金额，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同。

• 税率：按仓储保管费用千分之一贴花。
• 关键点辨析：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

8.借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

• 税率：按借款金额万分之零点五贴花。
• 关键点辨析：这是当时税率最低的合同税目。仅指与金融组织签订的借款合同，企业间借贷合同不属于印花税应税凭证。单据作为合同使用的，按合同贴花。

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。

• 税率：按保险费收入千分之一贴花。
• 关键点辨析：单据作为合同使用的，按合同贴花。计税依据为保险费金额，不包括所保财产的金额。

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

• 税率：按所载金额万分之三贴花。
• 关键点辨析：技术咨询和服务合同中，就一般法律、会计、审计等方面的咨询所立合同不贴花。技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让等。

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1.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

• 税率：按所载金额万分之五贴花。
• 关键点辨析：此税目非常重要，常与“购销合同”等混淆。
  例如，土地使用权出让合同、转让合同，以及商品房销售合同，在2019年时均按“产权转移书据”税目征税，而非“购销合同”。这是易搜职考网在辅导中反复强调的重点难点。

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2.营业账簿

指生产、经营用账册。

• 税率/税额：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他营业账簿，按件贴花五元。
• 关键点辨析：“记载资金的账簿”在2018年已享受减半征收（实际税负万分之二点五）的优惠，但税目税率表本身未变。其他账簿按件贴花。

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3.权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

• 税额：按件贴花五元。

三、 2019年印花税计税依据与应纳税额计算

准确计算印花税，除了明确税目税率，还必须掌握计税依据的确定规则。

1.计税依据的一般规定

大部分合同类税目和产权转移书据，以凭证所载金额为计税依据。如果凭证中记载了价款和增值税，且分别列明，则按不含增值税的价款计税；如果价款与增值税未分开列明，则需以含税价作为计税依据。这是当时一项重要的执行口径，易搜职考网提醒考生需特别注意审题条件。

2.特殊情况的处理

• 金额不确定的合同：签订时无法确定金额的合同（如部分租赁合同），可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
• 已税合同修改：已缴纳印花税的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
• 多种行为混合合同：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。这是实务中的常见考点。

3.应纳税额计算

计算公式简单明了：

• 适用比例税率的：应纳税额 = 计税金额 × 适用税率
• 适用定额税率的：应纳税额 = 应税凭证件数 × 单位税额

计算时需注意，应纳税额不足一角的，免纳印花税；在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。财产租赁合同有最低一元的规定。

四、 2019年印花税的征收管理与纳税实务要点

1.纳税义务发生时间与纳税地点

印花税在应税凭证书立或者领受时贴花。具体来说，合同在签订时贴花；产权转移书据在立据时贴花；营业账簿在启用时贴花；权利许可证照在领受时贴花。印花税一般实行就地纳税原则。

2.缴纳方式

2019年，印花税主要缴纳方式包括：

• 自行贴花：纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，并加以划销或盖章注销。
• 汇贴或汇缴：一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证；同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可按期汇总缴纳，汇总缴纳的期限由税务机关确定。
• 委托代征：税务机关可委托发放或办理应税凭证的单位代征印花税。

3.违章处罚规定（依据当时条例）

在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额三倍至五倍的罚款；已贴用的印花税票未注销或画销的，可处以未注销或画销印花税票金额一倍至三倍的罚款；已贴用的印花税票揭下重用的，可处以重用印花税票金额五倍或者二千元以上一万元以下的罚款。伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

五、 易搜职考网视角：2019版税目税率表的备考与应用价值

尽管《中华人民共和国印花税法》已于2022年7月1日起施行，对部分税目、税率进行了优化和明确（如将商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据的税率降至万分之三，取消对权利许可证照每件征收5元的规定等），但2019年印花税税目税率表所构建的知识框架并未过时。

对于职业资格考试来说呢，如初级、中级会计职称考试，以及税务师考试，其命题往往基于一个相对稳定的政策背景。2019年及之前年度的政策是理解印花税原理和演变的必经之路。许多经典考题，如混合合同计税、不同税目辨析（尤其是购销合同与产权转移书据）、计税依据是否含税等，都是基于当时的暂行条例设计的。易搜职考网在辅导课程中，始终坚持引导学员从历史脉络中掌握核心原理，因为原理是相通的，变化的只是具体的表现形式和数字。

对于实务工作，企业在处理历史合同、进行税务自查或应对稽查时，仍需准确适用业务发生时的税收政策。2019年及之前签订的合同，其印花税的缴纳义务依据的是当时的税目税率表。
也是因为这些，熟练掌握2019版内容，是财税人员专业能力的体现。

通过对比学习2019年暂行条例下的税目税率表与现行印花税法的规定，学员可以更深刻地理解我国税制改革“保持税制框架和税负水平基本不变”的原则下，所进行的简并、降低税负等优化调整。这种对比分析能力，正是易搜职考网致力于培养学员具备的高阶职业素养。

，对“印花税税目税率表2019”的深度研习，绝非是对过时知识的机械记忆，而是构建系统化、动态化财税知识体系的关键一环。它帮助从业者和备考者夯实基础，明晰原理，从而能够从容应对政策变迁，在职业道路上稳健前行。易搜职考网也将持续关注税收政策的最新动态，为广大用户提供兼具时效性与深度、紧扣考试与实务需求的权威解析与专业指导。