印花税税目税率表2023税率表优惠政策(印花税税率优惠2023)

一、 《印花税法》下的法定税目与税率体系（2023年基准）

自2022年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》成为印花税征收的根本法律依据。其附带的《印花税税目税率表》是确定2023年及以后年度纳税义务的基准。该表将应税凭证划分为四大类：合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易。下面我们将逐一详解。

（一）借款合同

指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人之间订立的借款合同（不包括同业拆借）。税率为借款金额的万分之零点五。这里需要注意的是，征税范围主要限定于金融借款合同，非金融机构与借款人之间的借款合同不属于印花税征税范围。

（二）融资租赁合同

税率为租金的万分之零点五。此税目明确了融资租赁这一特殊交易形式的印花税征收标准。

（三）买卖合同

指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。税率维持不变，为价款万分之三。这里强调了“动产”和“不包括个人书立的”，意味着不动产买卖合同（即产权转移书据中的“土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据”）不在此列，而个人之间的动产买卖也无需缴纳此税目印花税。

（四）承揽合同

包括加工、定作、修理、修缮、测试、检验合同。税率为报酬或价款的万分之三。

（五）建设工程合同

包括工程勘察、设计、施工合同。税率为价款的万分之三。这是建筑行业涉及的核心应税合同之一。

（六）运输合同

包括货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。税率为运输费用的万分之三。托运单据作为合同使用的，按合同计税。

（七）技术合同

包括技术开发、转让、许可、咨询、服务合同。税率为价款、报酬或使用费的万分之三。其中，技术开发合同转让专利申请权的，按产权转移书据计税。

（八）租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。税率为租金的千分之一。此为税率较高的一个税目。

（九）保管合同

税率为保管费的千分之一。

（十）仓储合同

税率为仓储费的千分之一。

（十一）财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。税率维持为保险费的千分之一。需要注意的是，再保险合同不缴纳印花税。

（十二）产权转移书据

这是变动较大的一类。税率如下：

• 土地使用权出让书据、土地使用权转让书据、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据：税率为价款的万分之五。
• 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据：税率为价款的万分之三。

其中，股权转让书据从原“按证券交易征税”明确纳入产权转移书据，适用万分之五税率，解决了长期以来的实务争议。

（十三）营业账簿

《印花税法》对此进行了大幅简化。仅对“实收资本（股本）”和“资本公积”合计金额的万分之二点五征税，且只需在账簿初次记载资金时缴纳一次，后续年度仅增资部分缴纳。其他账簿（如日记账、明细账）不再贴花。这是一项重大的实质性减负政策。

（十四）证券交易

指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。税率为成交金额的千分之一，且仅对出让方单边征收。这是证券交易印花税的核心规则。

二、 2023年及现行主要印花税优惠政策详解

在法定税率基础上，国家出台了一系列优惠政策以支持特定领域、减轻小微企业和个人负担。易搜职考网提醒学员，优惠政策具有时效性和针对性，应用时需关注其有效期限和适用条件。

（一）普惠性及小微企业优惠政策

• 小微企业“六税两费”减免政策延续： 根据财政部、税务总局公告，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。该项政策已延续至2027年12月31日。这意味着符合条件的小微企业，就其涉及的买卖合同、承揽合同等应税凭证缴纳的印花税，可以享受最高减征50%的优惠。
• 资金账簿减半征收： 自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。这已体现在《印花税法》营业账簿的万分之二点五税率中，形成了法定长期优惠。
• 其他账簿免税： 同样自2018年5月1日起，对其他账簿免征印花税。《印花税法》已将此免税政策吸收，直接取消了其他账簿的税目。

（二）支持特定领域发展的优惠政策

• 支持企业改制重组： 为促进企业优化重组，财政部、税务总局对符合条件的公司制企业改制、企业合并、分立以及债权转股权过程中涉及的印花税，给予了免征优惠。
  例如，实行公司制改造的企业，其新启用的资金账簿中记载的资金，原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花；因改制签订的产权转移书据免予贴花。
• 支持普惠金融发展： 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。这项政策旨在降低小微企业的融资成本，已多次延续，目前有效期限至2027年12月31日。易搜职考网在辅导金融类资格考试时，会重点强调此政策的适用对象和合同类型。
• 支持农产品流通： 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。
• 支持保障性住房： 对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税；对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税，以及购买安置住房的个人涉及的印花税，予以免征。
• 支持科研创新： 对财产所有权人将财产赠与学校、社会福利机构所书立的产权转移书据免征印花税；对个人销售或购买住房暂免征收印花税（此政策实际通过财税文件执行，在产权转移书据中体现为对个人住房交易的免税）。

（三）证券交易印花税专项优惠政策

证券交易印花税政策相对独立，其优惠主要体现在：

• 出让方单边征收： 自2008年9月19日起，证券交易印花税由双边征收改为仅对出让方（卖方）单边征收，税率为千分之一。买入方不再缴纳。这是长期稳定的制度安排。
• 沪港通、深港通税收优惠： 对内地投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票，以及香港市场投资者通过上述机制投资上交所、深交所上市A股，涉及的证券交易印花税有特殊的互免或差额征收安排，具体依据相关税收文件执行。

（四）其他常见免税情形

根据《印花税法》及配套法规，以下凭证免征印花税：

• 应税凭证的副本或者抄本；
• 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
• 中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
• 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
• 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款书立的借款合同；
• 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
• 非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
• 个人与电子商务经营者订立的电子订单。

三、 易搜职考网视角下的实务应用与备考要点

对于财税从业者和考生来说呢，死记硬背税目税率和优惠政策条款是低效的。易搜职考网在教学研究中，始终倡导“理解框架、把握重点、联系实际”的学习方法。

（一）准确界定应税凭证与适用税目

这是计算印花税的第一步，也是易错点。例如：

• “买卖合同”仅针对动产，不动产买卖适用“产权转移书据”。
• “技术合同”中的技术开发合同，若涉及专利申请权转让，应划归“产权转移书据”。
• “借款合同”特指与金融机构签订的，企业间借贷合同不贴花。
• “营业账簿”仅指记载资金的账簿，其他管理类账簿已取消征税。

易搜职考网的课程中会通过大量实务案例辨析，帮助学员跨越这一门槛。

（二）熟练掌握计税依据与税额计算

印花税的计税依据通常是合同所列的金额（价款、报酬、租金等），但需注意：

• 如果合同中所列金额与最终结算金额不一致，一般不变更已贴花税额。结算后金额增加的，应补贴印花。
• 对于某些无法计算金额的合同，如技术咨询合同，可先按5元定额贴花，结算时再按实际金额计税补贴。
• 同一凭证涉及两个以上税目（如既载有购销金额又载有加工费的加工承揽合同），应分别计算适用不同税率；若未分别记载，则从高适用税率。

（三）动态跟踪与适用优惠政策

优惠政策是学习的难点和重点。易搜职考网建议：

• 建立“法定减免”与“政策减免”的区分意识。《印花税法》列明的免税情形是长期有效的；而财政部、税务总局发布的专项优惠（如小微企业“六税两费”减征、小微金融借款免税）则具有明确期限，需要持续关注政策续期公告。
• 关注优惠政策的主体限制和凭证限制。
  例如，金融机构与小微企业借款合同免税，双方主体必须同时符合要求；个人销售住房免税，但单位销售住房则需正常缴纳。
• 在职业考试中，印花税优惠是常见的考点，往往结合具体业务场景进行考核，要求考生能够准确判断是否适用优惠以及如何计算优惠后的税额。

（四）纳税方式与申报管理

自《印花税法》实施后，印花税统一实行按季、按年或者按次计征。具体纳税期限由主管税务机关依法确定。对于经常书立应税凭证的纳税人，推行按季申报缴纳；对于非经常书立的，可按次申报。证券交易印花税由证券登记结算机构代扣代缴。这些征管细节的变化，也是实务和考试中需要更新的知识。

，2023年的印花税政策体系以《印花税法》为基石，其税目税率表构成了稳定、清晰的核心框架。而围绕这一框架，多层次、多目标的优惠政策则起到了重要的调节与激励作用。从支持小微企业到鼓励特定行业，从减轻个人负担到促进资本市场发展，这些政策共同塑造了当前印花税的实际征收面貌。对于学习者来说呢，构建系统知识图谱至关重要。易搜职考网凭借在财经职教领域的深厚积累，不仅致力于梳理清晰的政策条文，更注重培养学员将静态法规与动态优惠、理论知识与企业实务相结合的能力。我们相信，只有深刻理解政策背后的逻辑，才能在实际工作和职业发展中从容应对，精准把握税务合规与优化的平衡点。
随着经济社会的持续发展，印花税政策仍将不断完善，易搜职考网也将持续跟进研究，为广大学员和从业者提供最新、最专业的解读与指导。