印花税率表2020(2020印花税表)

• 合同或具有合同性质的凭证：这是印花税最主要的征税领域，涵盖了经济活动中绝大部分书面协议。
• 产权转移书据：指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。
• 营业账簿：指单位记载生产经营活动的财务会计核算账簿。
• 权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
• 经财政部确定征税的其他凭证：这是一个兜底条款，为政策调整预留空间。

1.借款合同

税率：按借款金额的万分之零点五（0.05‰）贴花。

征税范围：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。这里需要特别注意，非金融组织之间的借款合同，当时不属于印花税征税范围。
于此同时呢，国家为支持小微企业发展，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同有免征印花税的优惠政策。

2.购销合同

税率：按购销金额的万分之三（0.3‰）贴花。

征税范围：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。易搜职考网在教学中发现，此合同是企业中最常见的应税合同之一，其计税依据是合同所列的购销金额，而非实际结算金额。

3.加工承揽合同

税率：按加工或承揽收入的万分之五（0.5‰）贴花。

征税范围：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

4.建设工程勘察设计合同

税率：按收取费用的万分之五（0.5‰）贴花。

征税范围：包括勘察、设计合同。

5.建筑安装工程承包合同

税率：按承包金额的万分之三（0.3‰）贴花。

征税范围：包括建筑、安装工程承包合同。该合同通常金额巨大，印花税额也相对较高。

6.财产租赁合同

税率：按租赁金额的千分之一（1‰）贴花。税额不足1元的，按1元贴花。

征税范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

7.货物运输合同

税率：按运输费用的万分之五（0.5‰）贴花。

征税范围：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。单据作为合同使用的，按合同贴花。

8.仓储保管合同

税率：按仓储保管费用的千分之一（1‰）贴花。

征税范围：包括仓储、保管合同。仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

9.财产保险合同

税率：按保险费收入的千分之一（1‰）贴花。

征税范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同。家庭财产两全保险属于性质，其合同亦应纳税。

10.技术合同

税率：按所载金额的万分之三（0.3‰）贴花。

征税范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中，技术转让合同中的专利权转让和专利实施许可所书立的合同，适用“产权转移书据”税目。

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1.产权转移书据

税率：按所载金额的万分之五（0.5‰）贴花。

征税范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等均按此税目征税。这是除营业账簿外，另一个高频率适用的重要税目。

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2.营业账簿

税率：分为两部分。

（1）记载资金的账簿：按实收资本和资本公积两项合计金额的万分之五（0.5‰）贴花。此后年度资金总额未增加的，不再贴花；增加的，就增加部分补贴印花。

（2）其他营业账簿：按件贴花，每件5元。需注意，当时已有对小微企业免征其他营业账簿印花税的政策。

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3.权利、许可证照

税率：按件贴花，每件5元。

征税范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
三、应纳税额计算与征收管理要点 掌握税率后，准确计算应纳税额并了解征收管理方式至关重要。

1.计税依据的确定

计税依据是计算印花税的关键，基本原则如下：

• 合同类凭证：以凭证所载金额为计税依据。如果合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别列明，则按不含税金额计税；若未分别列明，则需以含税金额全额计税。
• 资金账簿：以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。
• 其他账簿和证照：按件计税。

易搜职考网强调，在实际操作中，对于金额不确定的合同，如某些租赁合同，应先按定额5元贴花，待结算时再按实际金额补税。

2.纳税方式

印花税主要实行以下三种纳税方式：

• 自行贴花：纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称“贴花”），并加以注销或画销。
• 汇贴或汇缴：对于应纳税额较大（通常指一份凭证应纳税额超过500元）或同一种类应税凭证频繁贴花的，纳税人可以向税务机关申请采用按期汇总缴纳的方式。
• 委托代征：税务机关委托某些单位（如证券登记结算机构、发放权利许可证照的单位等）代为征收印花税。

3.违章处罚（2020年时适用规定）

纳税人在应税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3倍至5倍的罚款。已贴用的印花税票不得重用，违者将受到重用印花税票金额5倍或2000元以上10000元以下的罚款。这些规定体现了税收的强制性，是合规管理中必须警惕的风险点。
四、重要优惠政策解析 截至2020年，国家为支持特定领域和群体，出台了一系列印花税优惠政策，这些政策是完整理解当时“税率表”不可或缺的部分。易搜职考网将其归纳为以下几个主要方面：

1.支持小微企业发展的优惠

对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。此项政策直接降低了小微企业的融资成本。

2.支持金融资本市场发展的优惠

• 对投资者（包括个人和机构）买卖证券投资基金单位，暂不征收印花税。
• 对国债、地方政府债券的发行、兑付、转让免征相关合同或书据的印花税。
• 对全国社会保障基金理事会管理的社保基金投资运营过程中发生的相关印花税，予以免征。

3.支持企业改制重组的优惠

为推进企业改革，对经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，因改制而签订的产权转移书据免予贴花。
于此同时呢，以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

4.其他特定事项优惠

• 对个人销售或购买住房暂免征收印花税（产权转移书据）。
• 对廉租住房、经济适用住房经营管理单位相关的印花税，以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税，予以免征。
• 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

1.建立“凭证-税目-税率”的对应思维

面对一份经济合同或书据，首先应准确判断其归属于哪个应税税目，这是正确适用税率的前提。
例如，技术转让合同中的专利权转让部分，就应从“技术合同”税目转入“产权转移书据”税目。

2.关注计税依据的特殊情形

重点掌握合同中价税分离的处理、金额不确定合同的处理、以及资金账簿计税依据的变动规则。这些是计算题和实务操作中的常见考点与难点。

3.将优惠政策融入知识体系

切勿将优惠政策视为孤立条款。在学习每个税目时，应有意识地联想其是否存在相关的减免税规定，形成“一般规定+特殊优惠”的完整知识链。

4.注意新旧政策的衔接与演变

需要明确指出的是，本文阐述的“2020年适用”的税率表及相关规定，其法律基础《印花税暂行条例》已被2021年6月10日通过、2022年7月1日起施行的《中华人民共和国印花税法》所取代。新法在税目、税率、优惠等方面进行了优化和法定化。
例如，新法取消了“权利、许可证照”税目和“其他营业账簿”的定额税额，将商标专用权、著作权等转移书据税率从万分之五降至万分之三，并正式将证券交易印花税写入法律。
也是因为这些，在2022年7月1日之后发生的应税行为，应依据新《印花税法》执行。 易搜职考网认为，深入研习“印花税率表2020”的历史版本，不仅是为了应对特定时期的经济业务或历史考题，更是为了理解中国印花税制改革的发展脉络，从而更深刻地把握现行税法的精神和具体规定。税收法律法规处于不断发展和完善之中，保持持续学习的习惯，及时更新知识库，是每一位财税职业人士保持专业性的必然要求。通过系统性地掌握从基本概念、详细税目税率、计税规则到征收管理和税收优惠的全链条知识，学习者能够构建起坚固的印花税知识框架，无论对于通过职业资格考试，还是应对复杂的实务工作，都将大有裨益。