开办费的最新账务处理2020(2020开办费账务)

具体范围通常包括：

• 人员费用：筹建期间聘请的董事、监事、管理人员、技术人员及生产人员的工资、奖金、社会保险费、住房公积金、职工福利费等。
• 办公行政费用：筹建期间的办公场所租金、水电费、办公用品购置费、通讯费、印刷费、法律服务费、审计费、咨询评估费等。
• 筹备性业务费用：企业登记、公证的费用，如工商注册费、税务登记费、验资费、开户费等。
• 培训费用：为开业前员工上岗培训所支付的讲师费、场地费、资料费等。
• 差旅费用：筹建人员为筹建企业而发生的差旅费、交通费、住宿费等。
• 筹资费用：不计入资产成本的借款利息、汇兑净损失等（但为购建固定资产发生的专门借款费用在满足资本化条件时应资本化）。
• 其他费用：筹建期间发生的招待费、广告宣传费（开业前）、市场调研费、样品购置费等。

需特别注意的排除项：并非筹建期间的所有支出都归入开办费。
下面呢支出应予以区分：

• 应计入固定资产、无形资产成本的购建支出，如购置机器设备、土地使用权、专利技术的价款及相关税费。
• 应由投资者负担的费用，如投资人的差旅费、个人薪酬等。
• 取得各项资产所发生的，应计入资产价值的运输、装卸、保险等费用。
• 按规定应由投资各方共同负担或计入投资成本的汇兑损益和利息支出。

清晰界定开办费的范围，是进行正确会计处理的第一步，易搜职考网提醒广大财务工作者，在实际操作中务必根据支出性质和经济实质进行判断。

核心处理原则：企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，在实际发生时，借记“管理费用——开办费”科目，贷记“银行存款”等科目。这意味着开办费在发生当期直接计入当期损益，无需再进行摊销。

账务处理流程示例：

假设某公司2020年1月开始筹建，期间发生以下支出（均为银行存款支付）：

• 2月，支付工商注册登记费3000元。
• 3月，支付筹建人员工资20000元，办公用品购置费5000元。
• 4月，支付差旅费8000元，培训费10000元。
• 5月1日，公司正式开业。

会计处理如下：

• 2月：借：管理费用——开办费 3000；贷：银行存款 3000。
• 3月：借：管理费用——开办费 25000；贷：银行存款 25000。
• 4月：借：管理费用——开办费 18000；贷：银行存款 18000。

截至开业前，所有开办费共计46000元已全部计入2020年1-4月的管理费用，直接影响当期利润表。开业后，相关支出则根据性质计入相应的成本费用科目。

理论依据与优势：这种一次性费用化的处理方式，是基于会计的谨慎性原则和配比原则的现代理解。筹建活动是为企业整体在以后经营创造条件，其效益体现在企业整个存续期，无法与特定期间的收入直接配比。在费用发生时即予以确认，能更真实地反映筹建期间的财务状况和经营成果，避免了长期待摊费用带来的资产虚增和在以后期间利润的平滑，提高了会计信息的透明度。易搜职考网在专业研究中指出，这一处理也与国际财务报告准则(IFRS)的精神趋同。

核心处理原则：《小企业会计准则》规定，小企业在筹建期间内发生的开办费，包括相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，应于发生时直接计入“管理费用”科目，无需通过“长期待摊费用”归集和摊销。

其具体账务处理与《企业会计准则》下的处理基本一致，即在费用实际发生的当期，直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”等科目。这极大地简化了中小企业的会计核算工作，降低了遵从成本。

易搜职考网提示：无论企业执行哪一类会计准则，在2020年及当前实务中，主流的、标准的会计处理方法都是将开办费在发生时直接费用化处理。财务人员应摒弃旧准则下“先归集后摊销”的观念。

税务处理原则：企业在筹建期间发生的开办费支出，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，即自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。但一经选定，不得改变。

税会差异分析：

• 情形一（选择一次性扣除）：如果企业选择在开始经营年度将开办费一次性税前扣除，那么其税务处理与会计处理（一次性费用化）在结果上是一致的，不存在暂时性差异，无需进行纳税调整。
• 情形二（选择分期摊销）：如果企业选择分期摊销（如分3年），则会产生税会差异。
  • 会计上：开办费已在发生当期全部计入损益。
  • 税务上：只能在规定的摊销期内分期计算扣除。

  这会导致在开办费发生年度及开始经营年度，会计利润小于应纳税所得额（因为会计上已全额扣减，税务上只扣减了当年摊销部分），企业需要调增应纳税所得额，从而产生一项“可抵扣暂时性差异”，符合条件时应确认“递延所得税资产”。在后续摊销年度，会计上不再扣减，而税务上允许扣减摊销额，则需要调减应纳税所得额，同时转回相应的递延所得税资产。

决策建议：对于大多数处于初创期可能面临亏损的企业，选择一次性税前扣除可以尽早获得税收利益，充分利用亏损向后结转的优惠。而对于开业初期即有较大利润的企业，选择分期摊销可能有助于平滑各年度的税负。企业需结合自身盈利预测进行税务筹划。易搜职考网强调，这一选择权是税法赋予企业的，但会计处理仍需严格按照准则执行。

1.筹建期的截止时点如何确定？

筹建期结束、经营期开始的时点判断至关重要，它决定了费用归属的科目。通常以企业取得第一笔主营业务收入、或开始实际投入生产运营（如试生产产品下线）为准，而非单纯以营业执照日期或装修完毕为准。企业应制定内部政策予以明确。

2.开办费与正常生产经营费用的划分？

开业后发生的类似费用，应计入相应的成本费用科目。
例如，开业后的员工培训费计入“职工教育经费”；广告宣传费计入“销售费用”；日常办公费计入“管理费用”相应明细。财务人员需根据发票日期、合同约定和服务实际提供时间进行准确划分。

3.开办费中业务招待费、广告宣传费的税务特殊规定？

根据税法，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%计入开办费，并按规定税前扣除（一次性或分期）。广告费和业务宣传费，则按实际发生额计入开办费。这与正常经营期间的比例限制不同，需特别注意。

4.执行企业会计准则的企业，是否可以通过“长期待摊费用”科目？

根据现行有效的应用指南，不应再通过“长期待摊费用”归集开办费。直接计入“管理费用”是标准做法。但在极特殊情况下，如果企业管理层有充分理由认为某项大额筹备支出确实能为超过一个会计年度带来收益，并制定了可靠的摊销方法，理论上可参照长期待摊费用处理，但这需要谨慎判断和充分披露，并非普遍做法。

5.财务报表列报：

开办费在利润表中作为“管理费用”的一部分列示。在现金流量表中，筹建期间发生的开办费支出，属于投资活动还是经营活动存在争议，但通常倾向于将其视为与企业筹建这项“投资活动”相关的支出，列入“投资活动产生的现金流量——支付的其他与投资活动有关的现金”更为恰当。开业后正常经营期间的费用则列入经营活动现金流。

1.建立健全筹建期财务管理制度：明确筹建期的起止时点、开支范围、审批权限、报销流程和单据要求。易搜职考网建议企业应制定书面的《筹建期间费用管理办法》。

2.单独核算，清晰归集：在账务系统中设置“管理费用——开办费”明细科目，并可根据管理需要下设工资、办公费、注册费等子目，确保所有筹建支出归集准确、完整。

3.妥善保管原始凭证：所有开办费支出必须取得合法有效的原始凭证，并注明费用发生事由和所属期间，以备会计核查和税务检查。

4.做好税会差异台账：如果税务上选择了分期摊销，必须建立详细的纳税调整台账，准确记录每一笔开办费的金额、税务摊销年限、各年度会计与税务扣除差异，以便准确计算各期应纳税所得额和递延所得税。

5.加强跨部门沟通：财务部门需与行政、人事、业务筹备等部门保持密切沟通，确保及时了解各项支出性质，做好事前指导与事后审核。