印花税税目表2020(2020印花税目)

印花税，作为一个历史悠久且广泛征收的税种，在我国税收体系中扮演着特定角色。它是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，因其采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税标志而得名。印花税税目表，则是这一税种的核心征收框架，它清晰界定了哪些凭证需要纳税，以及各自对应的税率或税额。2020年，对于印花税来说呢是一个承前启后的关键年份。尽管《中华人民共和国印花税法》已于2021年审议通过并于2022年7月正式施行，但2020年适用的《中华人民共和国印花税暂行条例》及其所附的税目税率表，仍然是当年所有经济主体进行税务处理必须严格遵循的法定依据。对印花税税目表2020的深入研究，不仅是对过往税收政策的梳理，更是理解现行印花税法改革背景和脉络的基础。

2020年适用的印花税制，其税目表涵盖了经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确定征税的其他凭证等五大类。其中，各类经济合同是印花税最主要的税源。这份税目表的特点在于其列举式的征收范围，即只对税目表中明确列出的凭证征税，未列举的不征税。这种设计在带来确定性的同时，也随着经济模式创新而面临挑战。
例如，对于电子合同、新兴交易形式的定性等问题，在2020年的税目表框架下需要依据相关解释和规定进行谨慎判断。
也是因为这些，结合实际情况，精准把握印花税税目表2020中每一个税目的具体内涵、适用范围和计税依据，对于广大纳税人，尤其是企业财务人员、法务工作者以及相关领域的备考人士来说呢，是一项至关重要的专业能力。易搜职考网长期关注财税领域职业资格考试动态，深知对诸如印花税税目表这类核心知识的系统掌握，是学员成功通过考试、提升职场竞争力的关键。我们致力于将复杂的税收条文转化为清晰、易懂、实用的学习内容，帮助学员在理解政策本质的基础上，构建扎实的知识体系。

2020年印花税税目税率详述

一、 购销合同

购销合同涵盖供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。其计税依据为合同所载的购销金额。在实务中，需注意以下几点：

• 合同中所载的购销金额，通常指不含增值税的金额。如果合同中价款与增值税税款未分开列明，则需按合计金额计税。
• 对于以货易货交易，应视为既购又销，以合同所载的合计金额计税。
• 有些合同在签订时无法确定最终金额，如框架协议、部分实际结算的合同，这类合同可在签订时先按定额5元贴花，待最终结算时再按实际金额补足印花税。

易搜职考网提醒学员，购销合同是经济活动中最普遍的合同类型，也是印花税计算中的高频考点，务必准确掌握其计税依据的确定规则。

二、 加工承揽合同

加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。其计税依据为加工或承揽收入。这里需要区分：

• 对于由受托方提供原材料的加工、定作合同，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税；若未分别记载，则全部金额按“加工承揽合同”计税。
• 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料并收取加工费的合同，无论辅助材料金额是否在合同中列明，均以加工费收入为计税依据。

三、 建设工程勘察设计合同

此类合同包括勘察合同和设计合同。计税依据为合同所载的费用金额，即勘察费或设计费。

四、 建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同。其计税依据为承包金额。需注意，如果总包合同已缴纳印花税，分包或转包合同作为新的应税凭证，需再次按所载金额纳税。

五、 财产租赁合同

租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等所签订的合同属于此类。计税依据为租赁金额。如果税额不足1元，按1元贴花。对于长期租赁合同，若在签订时已规定租金总额，应按总额一次性纳税；若未规定，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额补税。

六、 货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。在实务中，单据作为合同使用的（如运单），也需按此税目纳税。

七、 仓储保管合同

包括仓储、保管合同，以及仓单、栈单等作为合同使用的单据。计税依据为仓储保管费用。

八、 借款合同

银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额计税。其他非金融组织或个人之间的借款合同，不属于印花税征税范围。对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年签订，规定最高限额，这类合同可在签订时按定额5元贴花，以后在限额内随借随还不再另签新合同的，不再另贴印花。

易搜职考网在辅导中发现，借款合同的征税范围是学员易混淆的点，需特别注意征税主体是“金融组织与借款人”。

九、 财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。计税依据为保险费收入，而非保险标的物金额。家庭财产两全保险属于兼有保险和储蓄性质的家庭财产保险，其合同也属于应税凭证。

十、 技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。计税依据为合同所载价款、报酬或使用费。在技术开发合同中，对于研究开发经费与报酬的区分至关重要：若合同中约定按研究开发经费的一定比例作为报酬，应单独计算报酬额计税。

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一、 产权转移书据

这是印花税中另一大类重要税目，指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。具体包括：

• 财产所有权转移书据：主要指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据（即股权转让书据）。
• 版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

其计税依据为书据所载金额。在2020年，证券交易印花税虽然单独提及，但本质上属于“产权转移书据”税目下的一个特定征收领域，对证券（股票）交易出让方按成交金额征收。

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二、 营业账簿

指单位记载生产经营活动的财务会计核算账簿。印花税将其分为两类：

• 资金账簿：指记载实收资本（股本）和资本公积的账簿。计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。以后年度若该两项金额未增加，则不再贴花；若增加，则就增加部分补贴印花。
• 其他营业账簿：指除资金账簿以外的其他账簿，包括总账、明细账、日记账等。每本按年定额贴花5元。

随着会计电算化的普及，电子账簿的税务处理也需根据相关规定执行。易搜职考网建议学员关注资金账簿的动态计税特点，这是实务和考试中的重点。

十
三、 权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。计税方式为按件定额贴花5元。

计税依据、税率与征收管理要点

在详细了解了各税目后，掌握其对应的税率和计税依据的确定规则至关重要。2020年印花税税率设计分为比例税率和定额税率两种。

比例税率分为四档：

• 适用0.05‰税率的：借款合同。
• 适用0.3‰税率的：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。
• 适用0.5‰税率的：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中的资金账簿。
• 适用1‰税率的：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。

定额税率：对权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，按件贴花，每件5元。

在征收管理方面，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额、购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。印花税票应当粘贴在应税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，已贴用的印花税票不得重用。对于违反印花税管理规定的行为，如未贴、少贴、重用印花税票等，税务机关将依法进行处理。

易搜职考网在多年的研究中发现，许多纳税人在汇总缴纳和注销印花税票环节容易出现疏忽，这不仅是实务风险点，也是相关资格考试中考查细节的地方。

易搜职考网视角下的学习与应用建议

对于备考财税类职业资格的学员来说呢，印花税税目表2020不仅是记忆性的知识点，更是理解税收逻辑和进行税务处理能力的基础。尽管新印花税法已实施，但2020年的税目表构成了其历史渊源和核心框架，许多基本原则和税目分类得以延续。
也是因为这些，深入学习它，具有重要的基础意义。

建议采取对比归纳法进行学习。可以将税目按照性质归类，如合同类、书据类、证照账簿类。对比不同合同的计税依据差异（如加工承揽合同与购销合同），对比比例税率与定额税率的适用范围。易搜职考网的课程体系中，特别注重此类知识结构的梳理，帮助学员形成网络化记忆而非零散记忆。

紧密联系实务案例。抽象的条文需要通过具体案例来理解。
例如，一份既涉及货物销售又涉及安装服务的混合销售合同，如何判断其适用的税目？股权转让协议如何适用产权转移书据的税率？通过易搜职考网提供的丰富案例和模拟习题，学员可以更好地将理论应用于模拟实战，提升解决复杂问题的能力。

关注政策衔接与变化例如，新法将“营业账簿”税目调整为仅对“资金账簿”征税，取消了其他营业账簿的每件5元贴花；部分税目名称和税率也进行了优化调整。理解这些变化，能更深刻地把握印花税改革的方向和重点，体现专业知识的时效性和前瞻性。