增值税暂行条例2019新增值税法全文(增值税法全文2019)

我国的增值税制度建立于1994年，以国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》为标志，奠定了生产型增值税的基本框架。此后多年，该条例虽经数次修订，但其“暂行”属性始终未变。
随着社会主义市场经济体制的不断完善和税收法治建设的深入推进，特别是2012年启动“营改增”试点以来，增值税覆盖全部货物和服务的生产流通环节，其税收收入占全国税收总收入比重长期超过三分之一，地位举足轻重。将如此重要的税种由行政法规上升为法律，是落实税收法定原则的必然要求，也是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。2019年，财政部、国家税务总局联合公布《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，标志着增值税立法进程进入实质性阶段。易搜职考网提醒广大学习者，关注这一立法动态，理解其核心内容，是把握当前及在以后增值税政策脉络的基础。

2019年，在推进立法的同时，我国实施了力度空前的深化增值税改革。这些改革措施在很大程度上被吸纳并体现于《增值税法（征求意见稿）》中，构成了新法全文的实质性内核。理解新法全文，必须紧密结合这些改革实践。

一、税率结构的简并与调整

改革前，增值税存在多档税率。2019年改革进一步简并了税率结构，形成了相对简洁的体系。根据相关政策及法律征求意见稿精神，主要税率档位如下：

• 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率为13%。
• 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口特定货物（如农产品、自来水、图书等），税率为9%。
• 纳税人销售其他服务、无形资产（除土地使用权外），税率为6%。
• 除了这些之外呢，对出口货物、劳务以及跨境符合规定的服务、无形资产，实行零税率；对小规模纳税人及特定应税行为，则适用征收率，通常为3%或5%。

易搜职考网分析认为，税率简并减少了税制的复杂性，降低了纳税人的合规成本，也减少了因适用不同税率可能引发的税收争议。

二、进项税额抵扣制度的完善

扩大进项税抵扣范围是近年来增值税改革的重头戏，新法全文对此予以了法律确认。主要体现在：

• 将旅客运输服务纳入抵扣范围，允许纳税人取得相关电子普通发票等凭证计算抵扣进项税额。
• 不动产支付进项税额由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。
• 对生产、生活性服务业纳税人实施加计抵减政策（作为阶段性政策，其精神在于体现对特定行业的支持）。
• 全面建立并规范了期末留抵退税制度，这是新法全文的一大亮点。符合条件的纳税人，其期末留抵税额不再只能结转下期抵扣，而是可以直接申请退还，极大地改善了企业现金流。易搜职考网强调，这一制度从临时性政策走向法律化，稳定了市场预期。

三、纳税义务发生时间的进一步明确

《增值税法（征求意见稿）》对纳税义务发生时间的规定更为系统和清晰。原则上，纳税人发生应税交易并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间；先开具发票的，为开具发票的当天。对于进口货物，则为报关进口的当天。这些规定吸收了多年来税收征管实践中的经验，旨在使税法规定更贴近商业实质，减少不确定性。

四、征税范围的法定化与整合

新法全文将“营改增”全面试点后的成果完全法定化，明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人。这标志着营业税彻底退出历史舞台，增值税实现了对生产经营活动各环节的全面、统一覆盖。易搜职考网注意到，法律条文对“应税交易”的定义和范围描述更为严谨，为税收管辖权的行使提供了明确的法律依据。

五、小规模纳税人税收优惠的延续与优化

为支持小微企业发展，增值税制度一直设有针对小规模纳税人的优惠政策。2019年改革后，对月销售额未超过一定标准（例如10万元）的小规模纳税人，免征增值税。
于此同时呢，小规模纳税人的征收率保持较低水平。这些扶持措施在立法过程中得到了充分考虑，旨在通过法律形式为中小企业发展提供稳定的税收环境。

对比原有的《增值税暂行条例》与2019年《增值税法（征求意见稿）》所代表的新法全文，可以清晰地看到立法的进步与制度的升级。

法律位阶提升，权威性增强。由国务院暂行条例上升为全国人大及其常委会制定的法律，是税收法定原则的直接体现，增强了税制的稳定性和权威性，有利于构建稳定、公平、透明的税收营商环境。

制度设计更系统、更现代。新法全文吸收了二十多年来的改革经验，特别是“营改增”的成功实践，将成熟的税收政策通过法律条文固化下来，如留抵退税制度、多档简并的税率体系、宽口径的抵扣范围等，使增值税制度更加科学、规范。

再次，条文表述更严谨、更清晰。法律语言更加规范，对纳税人、征税对象、税率、计税方法、纳税期限、税收优惠等要素的规定更为明确和具体，减少了模糊地带，有助于提升税收遵从度和征管效率。

更注重权益保护与程序正义。立法过程本身以及法律文本中，更加注重平衡税务机关的征管权力与纳税人的合法权益，对税收征管程序、纳税人权利救济等内容的规定更为完善。易搜职考网在研究中发现，这对于财税从业人员理解和维护纳税人合法权益提出了新的要求，也是职业能力的重要组成部分。

增值税立法及2019年改革成果的固化，对企业的税务管理、财务处理以及相关职业资格考试产生了深远影响。

对企业来说呢，需要系统梳理和更新内部的增值税管理流程。特别是要关注：

• 准确适用新的税率和征收率，确保发票开具、申报纳税无误。
• 充分享受扩大抵扣和留抵退税政策红利，加强进项发票管理，优化现金流。
• 重新审视合同条款中关于价款、发票、纳税义务时间的约定，防范税务风险。
• 关注地方性配套政策和过渡期安排，确保平稳过渡。

对财税从业者和备考人员来说呢，这意味着学习与知识更新的紧迫性。无论是注册会计师、税务师，还是初级、中级会计职称考试，增值税都是绝对的重点章节。学习重点应从记忆零散的政策文件，转向系统理解增值税的法律原理、制度框架和核心规则。易搜职考网凭借多年的研究积累，致力于帮助学员把握这种从“政策学习”到“法理学习”的转变，精准解读增值税法的核心要义，将复杂的条文转化为易于理解和应用的知识点。

具体到考试应用，需要重点关注：

• 增值税纳税人、征税范围、税率（征收率）等基础概念的法定界定。
• 一般计税方法下销售额、进项税额的确定，特别是特殊业务（如视同销售、混合销售、兼营）的处理。
• 简易计税方法的具体适用情形与计算。
• 进口环节增值税、出口退（免）税的基本规定。
• 税收优惠管理、征收管理及发票管理的最新要求。
• 新增或发生重大变化的制度，如留抵退税的具体条件和计算。

2019年发布的《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》及其所代表的改革方向，不仅是对《增值税暂行条例》时代的归结起来说与升华，更是开启增值税制度长期稳定、法治化运行新篇章的里程碑。它构建了更为公平、简化、高效的现代增值税制度基本法框架。对于所有市场参与者和财税专业人士来说，深入研习其全文精神，准确掌握其核心规定，是适应新时代税收治理的必然要求。易搜职考网将继续紧跟立法进程与政策动向，为广大学员和从业者提供前沿、系统、实用的专业知识解读与备考支持，助力大家在税收法治化的浪潮中把握先机，提升专业胜任能力。