2018年残保金如何计算(2018残保金计算)

2018年残疾人就业保障金（简称残保金）的计算与缴纳，是企业，特别是用人单位人力资源与财务部门关注的核心实务之一。残保金是国家为促进残疾人就业而设立的一种政府性基金，其根本目的在于引导、鼓励和督促用人单位履行按比例安排残疾人就业的法定义务。2018年的残保金政策在延续《残疾人就业条例》、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》等核心框架的基础上，执行口径更为明确，与社会平均工资等关键经济指标的联动更为紧密。理解其计算逻辑，不仅关乎企业的合规成本，更是企业履行社会责任、进行精准人力资源规划的重要体现。计算的核心在于两个基本要素：用人单位上年度在职职工年平均工资（或当地社会平均工资）与本单位实际安排残疾人就业人数的差额。其中，年平均工资的确定、职工人数的统计口径、残疾人职工的认定标准以及分档征收等细节，构成了计算的复杂性与专业性。对于广大企业来说呢，精确掌握2018年残保金的计算方式，能够有效进行税费筹划，避免因计算错误或申报不及时带来的潜在风险。易搜职考网长期追踪残保金等职业相关财税政策变动，致力于为职场人士提供清晰、准确、可操作的政策解读与实务指南。

残疾人就业保障金，是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。2018年，相关政策并未发生根本性变革，但执行层面的一些具体参数和监管要求进一步明晰。国家持续强调“放管服”改革，但在残疾人就业保障领域，依法征收、促进就业的基调更加突出。用人单位需要明确，缴纳残保金是其法定义务，而按比例安排残疾人就业则是其可以依法免除或减少缴纳义务的唯一途径。易搜职考网提醒各位从业者，深入理解这一基本关系，是掌握计算规则的前提。

2018年残保金的计算遵循一个核心公式，该公式清晰地揭示了应缴金额与各变量之间的关系。

保障金年缴纳额 = （上年用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资

在这个公式中，每一个参数都有其具体的定义和获取方式，任何一项的误判都会导致计算结果失真。

1.上年用人单位在职职工人数

此参数指的是用人单位上年度在职职工的平均人数。计算方法是：

• 月平均职工人数 = （月初职工人数 + 月末职工人数） ÷ 2
• 上年用人单位在职职工人数 = 全年各月平均职工人数之和 ÷ 12

需要注意的是，这里的人员统计口径通常包括：

• 与单位建立正式劳动关系的全职人员。
• 与单位存在事实劳动关系的各类人员。
• 劳务派遣用工，在征缴实践中，通常计入用工单位（即接受派遣方）的职工人数，但具体需以当地规定为准。这是易搜职考网在研究中发现的企业常见困惑点之一。

2.规定的安排残疾人就业比例

这是由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况规定的比例，2018年全国绝大多数地区执行的比例为1.5%。但少数地区可能有所不同，用人单位务必以所在地省级政府公布的最新比例为基准。
例如，北京市当时规定的比例即为1.7%。

3.上年用人单位实际安排的残疾人就业人数

这是计算中的扣减项，但并非简单地以雇佣残疾人员工的数量计算。能够被认定为“按规定安排就业”的残疾人职工，必须同时满足以下条件：

• 持有有效的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）。
• 与用人单位依法签订1年及以上劳动合同或服务协议。
• 用人单位实际支付给该残疾人的工资不低于当地最低工资标准。
• 用人单位为其足额缴纳了社会保险费（基本养老保险、医疗保险等）。

用人单位安排1名持有《残疾人证》（1至2级）或《残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。这是政策对安排重度残疾人的鼓励。

4.上年用人单位在职职工年平均工资

这是计算基数，也是最容易产生争议的部分。其计算公式为： 上年用人单位在职职工年平均工资 = 上年用人单位在职职工工资总额 ÷ 上年用人单位在职职工人数

“工资总额”按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。这里有一个至关重要的“封顶”和“保底”规则：

• 用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位实际年平均工资计算。
• 超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计算。
• 当地社会平均工资通常指所在地城镇非私营单位就业人员年平均工资，具体数据由当地统计部门公布。

这一规定旨在平衡不同收入水平单位的负担，防止因工资水平过高导致残保金负担过重，也防止因工资过低而失去征收意义。易搜职考网建议财务人员务必准确获取当地官方公布的社会平均工资数据。

自2017年起，国家实施了残疾人就业保障金征收标准上限和分档征收政策，2018年继续沿用。此项政策显著减轻了中小微企业的负担。

1.分档征收政策

用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但低于省级政府规定比例（如1.5%）的，按应缴费额的50%征收；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%征收。

2.小微企业免征政策

自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。这是2018年一项重要的优惠政策，易搜职考网提醒初创期的小微企业需特别注意自身是否符合条件。

假设北京某科技公司（非小微企业），2017年度相关数据如下：

• 全年各月平均职工人数之和为600人，则“上年用人单位在职职工人数” = 600 ÷ 12 = 50人。
• 2017年公司实际雇佣并符合认定条件的残疾人职工为0人。
• 2017年公司工资总额为600万元，则“上年用人单位在职职工年平均工资” = 600万 ÷ 50人 = 12万元/人。
• 假设北京市2017年社会平均工资为10万元，其2倍为20万元。公司年平均工资12万元未超过20万元，故计算基数按实际12万元计算。
• 北京市规定的安排残疾人就业比例为1.7%。

分步计算：

第一步：计算应安排残疾人就业人数 = 50人 × 1.7% = 0.85人 ≈ 1人（实践中通常按比例计算结果计算，不四舍五入取整，此处为演示逻辑）。

第二步：计算安排残疾人就业差额 = 应安排1人 - 实际安排0人 = 1人。

第三步：计算应缴额 = 1人 × 12万元/人 = 12万元。

第四步：应用分档征收政策。由于该公司安排残疾人就业比例为0%（低于1%），按应缴费额的90%征收。

最终2018年应缴纳残保金 = 12万元 × 90% = 10.8万元。

2018年残保金的申报缴纳通常按以下流程进行，具体时间以各地税务及残联部门通知为准：

1.残疾人就业情况申报

用人单位需在规定时间内（通常为每年上半年），向所在地的残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。该机构进行审核后，会出具《用人单位安排残疾人就业情况审核确认书》。这是计算实际安排残疾人就业人数的唯一有效凭证。

2.保障金申报缴纳

取得审核确认书后，用人单位需在税务机关规定的征期内（通常为下半年），向主管税务机关申报缴纳保障金。申报时需提交相关材料，并依据前述公式和优惠政策自行计算或由系统计算应缴金额。

3.关键注意事项

• 数据准确性：职工人数、工资总额等数据必须真实、准确，与企业所得税申报、社保缴纳等数据逻辑一致。
• 时间节点：务必关注本地残疾人就业服务机构审核申报和税务缴纳的两个截止日期，逾期可能产生滞纳金。
• 凭证保留：妥善保管残疾人职工的劳动合同、工资发放凭证、社保缴纳记录及《残疾人证》复印件等，以备核查。
• 政策动态：密切关注本地财政、税务、残联部门发布的最新通知，部分地区可能有细微调整。易搜职考网会持续关注此类政策动态，为用户提供更新。

对于企业来说呢，残保金并非简单的费用支出，而是可以进行合规规划的项目。

1.履行就业义务，实现减免

最根本的应对策略是积极履行按比例安排残疾人就业的社会责任。通过合理设置岗位，招聘符合条件的残疾人，不仅可以完全减免残保金，更能获得税收优惠（如增值税即征即退）、提升企业社会形象，并享受政府提供的岗位补贴、社保补贴等。

2.精准核算，适用优惠

财务与人力资源部门需协同工作，精确核算职工人数和工资总额，确保适用小微企业免征或分档征收等优惠政策，避免多缴。

3.长期规划，优化成本

将残疾人用工纳入企业长期人力资源规划。比较长期缴纳残保金的成本与安排残疾人就业的管理成本、潜在收益，做出符合企业发展的最优决策。

总来说呢之，2018年残疾人就业保障金的计算是一个涉及多部门政策、多数据口径的系统性工作。企业需要从理解政策初衷出发，准确把握计算公式中的每一个变量，特别是职工人数统计、年平均工资的封顶保底规则以及实际安排残疾人就业的认定标准。
于此同时呢，充分利用分档征收和小微企业免征等优惠政策，实现合规下的成本优化。更为积极的做法是，将安排残疾人就业从“负担”视角转变为“责任与机遇”视角，实现社会效益与企业管理效益的双赢。易搜职考网作为专业的职业考试与实务知识平台，始终致力于帮助企业及从业者厘清此类复杂政策，助力企业在合规经营的基础上稳健发展。通过系统性的学习和准确的实务操作，企业完全可以将残保金的相关管理工作转化为一项规范、可控的常规工作。