2019年印花税税率表(2019印花税税率)

一、 印花税的纳税人与征税范围

在深入探讨税率表之前，必须明确印花税的纳税人和征税范围。根据条例，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。这里的“单位和个人”范围广泛，涵盖了各类企业、行政事业单位、社会团体、其他组织以及个人。

征税范围采用正列举法，即只对条例和细则中明确列举的凭证征税，未列举的不征税。2019年印花税的应税凭证主要包括以下五大类：

• 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证： 这是印花税最主要的征税对象，涉及日常经济活动的方方面面。
• 产权转移书据： 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移所书立的书据。
• 营业账簿： 指单位或个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。
• 权利、许可证照： 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
• 经财政部确定征税的其他凭证： 这是一个兜底条款，赋予了财政部根据经济发展情况调整征税范围的权限。

二、 2019年印花税税率表核心内容

印花税的税率设计采用比例税率和定额税率两种形式。对于载有金额的合同、产权转移书据等，适用比例税率；对于未载明金额的营业账簿和权利许可证照等，适用定额税率。
下面呢是2019年适用的详细税率表：

（一）比例税率

比例税率分为四档：千分之
一、万分之
五、万分之
三、万分之零点五。

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  1.适用千分之一（1‰）税率的项目：
  • 财产租赁合同： 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。税额不足1元的按1元贴花。
  • 仓储保管合同： 按仓储保管费用计算。
  • 财产保险合同： 最初包括责任、保证、信用等保险合同，但需注意，根据后续政策调整，对责任保险、保证保险和信用保险合同是否贴花有具体规定，实务中需查询最新解释。
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  2.适用万分之五（0.5‰）税率的项目（该档税率在后续改革中变化较大）：
  • 加工承揽合同： 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
  • 建设工程勘察设计合同：
  • 货物运输合同： 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。
  • 产权转移书据： 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
  • 营业账簿中记载资金的账簿： 指记载“实收资本”和“资本公积”的账簿，按两项合计金额的万分之五贴花。其他账簿按件贴花5元。
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  3.适用万分之三（0.3‰）税率的项目：
  • 购销合同： 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
  • 建筑安装工程承包合同：
  • 技术合同： 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中，技术咨询和服务合同通常按所载金额计税。
• 
  4.适用万分之零点五（0.05‰）税率的项目：
  • 借款合同： 指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

（二）定额税率

定额税率均为按件贴花，税额为每件五元。适用项目包括：

• 非记载资金的营业账簿（即除资金账簿外的其他明细账、总账等）。
• 权利、许可证照（包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）。

三、 重要特殊规定与实务要点

易搜职考网在研究中发现，仅掌握基础税率表不足以应对复杂的实务，以下几个特殊规定和要点至关重要：

（一）计税依据的确定

印花税的计税依据根据应税凭证的类型有所不同：

• 合同类： 以合同所列金额为计税依据。如果合同签订时无法确定金额，可先按定额5元贴花，结算时再按实际金额补贴。
• 产权转移书据： 以书据所载金额为计税依据。
• 资金账簿： 以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，就增加部分补贴印花。
• 对于凭证上记载多个经济事项或不同税率事项的，应分别计算应纳税额，相加后贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税。

（二）免征与不征印花税的情形

2019年，除了税率表本身，大量的税收优惠政策同样需要关注，这些是职业考试中的高频考点，也是企业税务筹划的合法空间。

• 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税（视同正本使用的除外）。
• 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。
• 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
• 无息、贴息贷款合同免税。
• 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
• 对个人销售或购买住房暂免征收印花税（产权转移书据部分）。
• 金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
• 需要注意的是，电子合同同样属于印花税应税凭证范围，其法律效力与纸质合同相同。

（三）纳税方式与违章处理

2019年印花税的缴纳方式主要包括：

• 自行贴花： 纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称“贴花”），并加以注销或画销。
• 汇贴或汇缴： 一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证；同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可按期汇总缴纳，期限由税务机关确定。
• 委托代征： 税务机关可委托发放或办理应税凭证的单位代征印花税。

对于未贴、少贴印花税票或未注销印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3倍至5倍的罚款；对未按规定期限保存纳税凭证的，可处以五千元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证。

四、 易搜职考网视角：从2019年税率表看学习与备考重点

对于通过易搜职考网进行学习和备考的学员来说呢，2019年的印花税税率表并非孤立的知识点，它是理解我国印花税制度承前启后的关键一环。

它奠定了印花税知识体系的基础框架。学员必须熟练掌握五大类应税凭证与四档比例税率、定额税率的对应关系，这是解决一切计算题和判断题的前提。易搜职考网建议学员通过制作对比表格、记忆口诀等方式强化记忆。

要特别关注税率变化的关键节点。
例如，2019年税率表中“加工承揽合同”、“建设工程勘察设计合同”、“货物运输合同”以及“产权转移书据”等适用的万分之五税率，在《中华人民共和国印花税法》正式实施后（2022年7月1日）已调整为万分之三。学习时了解这一变化历程，能帮助学员理解税制改革的趋势，在考试中遇到跨时期问题时也能准确判断。

再次，计税依据的确定和税收优惠政策是职业考试中的难点和重点。考题往往在合同金额是否含税、多个事项是否分别记载、哪些凭证可以享受免税等方面设置陷阱。易搜职考网在提供的真题解析和模拟练习中，会着重训练学员对这些细节的把握能力。

要将理论与实务相结合。了解印花税的纳税方式（贴花、汇缴）和违章处理规定，不仅是为了应对考试中可能出现的简答题或案例分析题，更是为了培养在以后执业所需的合规意识。
例如，认识到“电子合同”同样需要缴纳印花税，就是数字化时代下必须更新的税务知识。

，2019年的印花税税率表作为在《印花税法》实施前最后一段时期的执行标准，其内容详实，结构清晰，是学习和研究中国印花税制的重要样本。无论是对于准备财税类职业考试的考生，还是对于需要处理历史税务问题的财务人员，深入理解这份税率表及其背后的规定都大有裨益。易搜职考网始终致力于将这样的静态税率表与动态的考情分析、实务难点解读相结合，帮助用户构建系统、实用且前沿的知识体系，从而在考试和工作中都能从容应对，稳健前行。