初级会计知识重点汇总(会计考点精要)

本章是会计学习的基石，核心在于理解会计的基本概念、职能、目标以及核算的基础与方法。

重点一：会计基本假设与会计基础。必须牢固掌握四大会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）的内涵及其对会计核算的约束意义。权责发生制与收付实现制的区别是绝对核心，需能准确判断具体经济业务应归属于哪个会计期间。

重点二：会计信息质量要求。理解可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性这八项要求的具体含义，并能结合简单案例进行识别。

重点三：会计要素与会计等式。这是本章的难点与重点。必须熟记资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润这六大会计要素的定义、特征及确认条件。会计等式“资产=负债+所有者权益”是复式记账的理论基础，其扩展形式“资产=负债+所有者权益+（收入-费用）”也必须理解透彻。

重点四：会计科目与借贷记账法。熟悉常用会计科目的类别归属。借贷记账法是全书的核心方法论，必须掌握：

• 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。
• 账户结构：明确资产、成本、费用类账户借方记增加，贷方记减少；负债、所有者权益、收入类账户贷方记增加，借方记减少。
• 试算平衡的原理与编制方法。

重点五：会计凭证、账簿与账务处理程序。了解原始凭证和记账凭证的种类、填制与审核要求。掌握账簿的分类、格式与登记规则。熟悉对账与结账的内容。了解几种主要账务处理程序（如记账凭证账务处理程序）的特点与适用范围。

资产是《初级会计实务》中分量最重、内容最多、难度最大的一章，涉及大量计量与账务处理。

重点一：货币资金。掌握现金清查（盘盈盘亏）、银行存款核对（未达账项及银行存款余额调节表的编制）、其他货币资金的内容。

重点二：应收及预付款项。

• 应收账款：掌握入账价值（包括商业折扣和现金折扣的处理），重点掌握备抵法下坏账准备的计提、转销与收回的账务处理。
• 应收票据：取得、计息、贴现（计算与账务处理）是关键。
• 预付账款及其他应收款的内容。

重点三：交易性金融资产。这是重点中的重点。必须熟练掌握其取得（价款中包含已宣告未发放现金股利或已到期未领取债券利息的处理）、持有期间（现金股利或利息的确认）、期末计量（公允价值变动损益的确认）、出售（投资收益的计算与账务处理）的全流程账务处理。

重点四：存货。内容庞杂，需系统掌握。

• 初始计量：不同来源（外购、自制、委托加工）存货成本的构成。
• 发出存货的计价方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法的计算与应用。
• 原材料采用实际成本法与计划成本法（重点）的核算，特别是材料成本差异的计算与分摊。
• 周转材料（包装物、低值易耗品）的摊销。
• 委托加工物资成本的构成及账务处理。
• 存货清查：盘盈盘亏的账务处理（需区分原因，记入不同科目）。
• 存货减值：存货跌价准备的计提、转回与结转。

重点五：固定资产。

• 初始计量：外购、自建（自营与出包）固定资产成本的确定。
• 折旧：四种折旧方法（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）的计算是必考点，必须熟练掌握。
• 后续支出：资本化支出与费用化支出的区分与账务处理。
• 处置：通过“固定资产清理”科目核算处置净损益。
• 清查：盘盈（按前期差错处理）、盘亏的账务处理。

重点六：无形资产和长期待摊费用。

• 无形资产：重点掌握外购、自行研发（研究阶段与开发阶段的区分及支出资本化条件）的账务处理。摊销方法（直线法）及处置。
• 长期待摊费用的内容与摊销。

本章重点在于流动负债的核算。

重点一：短期借款。掌握取得、计息（预提与直接支付）、归还的账务处理。

重点二：应付及预收款项。包括应付账款、应付票据（带息票据）、预收账款、其他应付款的核算。

重点三：应付职工薪酬。这是重要考点。必须掌握职工薪酬的内容（短期薪酬、离职后福利等），以及货币性职工薪酬（工资、福利费、工会经费等）与非货币性职工薪酬（自产产品、房屋无偿提供给职工使用等）的确认与发放的账务处理。

重点四：应交税费。核心是增值税的核算。

• 增值税：掌握一般纳税人应交增值税的计算（销项税额、进项税额、进项税额转出）及账务处理（通过“应交税费——应交增值税”明细科目）。熟悉视同销售、不予抵扣等情形。小规模纳税人的简易核算。
• 消费税：掌握自产自用、委托加工应税消费品的账务处理。
• 其他税费：城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等的计提与缴纳。

本章结构清晰，重点突出。

重点一：实收资本（或股本）。掌握接受现金资产投资与非现金资产投资的账务处理，以及资本公积转增资本、盈余公积转增资本的账务处理。

重点二：资本公积。主要掌握资本溢价（股本溢价）的形成，了解其他资本公积的个别内容。

重点三：留存收益。这是本章核心。

• 盈余公积：法定盈余公积和任意盈余公积的计提（按净利润一定比例）、用途（补亏、转增资本、发放现金股利）及账务处理。
• 未分配利润：利润分配的顺序，结转本年利润的账务处理，以及弥补亏损的途径（税前、税后、盈余公积补亏）。

本章与财务报表紧密关联，需在理解会计要素的基础上掌握具体应用。

重点一：收入（遵循收入准则）。这是近年考试的重中之重。

• 收入确认与计量的“五步法”模型需理解其原则。
• 在某一时点履行的履约义务：通常为一般商品销售，掌握通常销售、托收承付、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的账务处理。
• 在某一时段内履行的履约义务：掌握履约进度能合理确定的情形下（如成本比例法），按履约进度确认收入的账务处理。
• 合同成本：合同取得成本与合同履约成本的资本化条件及摊销。

重点二：费用。区分营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、税金及附加、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）的具体内容及核算。

重点三：利润。

• 利润的构成：营业利润、利润总额、净利润的计算公式必须熟记。
• 营业外收支：掌握其包含的主要内容。
• 所得税费用：掌握当期应交所得税的计算（需进行纳税调整），理解递延所得税的简单概念。
• 本年利润的结转：表结法和账结法，掌握期末将各损益类科目余额转入“本年利润”的账务处理。

本章是会计核算工作的最终成果展示。

重点一：资产负债表。掌握其结构（账户式）、编制依据（“资产=负债+所有者权益”）以及主要项目的填列方法，特别是根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目，如“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”、“预付款项”、“存货”等。

重点二：利润表。掌握其结构（多步式）、编制依据及主要项目的填列。

重点三：所有者权益变动表。了解其结构及反映的主要内容。

重点四：附注。了解附注的概念及主要内容。

本章涉及成本核算，计算性较强。

重点一：管理会计。了解管理会计要素、工具方法。

重点二：产品成本核算。掌握成本核算的科目设置（“生产成本”、“制造费用”等）、产品成本项目及核算的一般程序。

重点三：产品成本的归集和分配。这是核心。

• 要素费用的归集和分配：材料、燃料、动力、职工薪酬的分配（如定额消耗量比例法）。
• 辅助生产费用的归集和分配：掌握直接分配法和交互分配法（重点）的计算。
• 制造费用的归集和分配：掌握按生产工时比例法等分配方法。
• 生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配：掌握约当产量比例法（重点，包括投料程度和完工程度的计算）、定额比例法等。

重点四：产品成本计算方法。掌握品种法、分批法、分步法的特点及适用范围。

本章为独立体系，需区分政府财务会计与预算会计。

重点一：政府会计。掌握政府会计标准体系、要素（财务会计要素5个，预算会计要素3个）及“双功能、双基础、双报告”的特点。

重点二：政府单位会计核算。

• 掌握国库集中支付业务（直接支付与授权支付）、非财政拨款收支业务、预算结转结余及分配业务、净资产业务、典型资产业务（如固定资产）的账务处理。
• 关键是要能区分同一笔业务中，财务会计分录与预算会计分录的平行记账。

本章是法律基础，侧重理解和记忆。

重点一：法律基础。了解法的本质、特征、分类。掌握法律部门与法律体系。

重点二：法律关系。掌握法律关系的主体（种类、资格）、内容（权利与义务）和客体（种类）。

重点三：法律事实。区分法律事件（绝对事件、相对事件）与法律行为（合法行为、违法行为；积极行为、消极行为等）。

重点四：法的形式和分类、法律部门与法律体系。掌握我国法的主要形式及其制定机关、效力等级。

重点五：法律责任。掌握民事责任、行政责任（行政处罚、行政处分）、刑事责任的具体形式。

本章与会计工作直接相关，较为具体。

重点一：会计核算与监督。掌握会计核算的基本要求、内容、年度、记账本位币等规定。掌握单位内部监督、政府监督、社会监督（注册会计师审计）的主体和对象。

重点二：会计机构和会计人员。掌握代理记账、会计岗位设置（如出纳不得兼任的岗位）、会计人员回避制度、工作交接、职业道德等内容。

重点三：会计法律责任。熟悉违反会计法律制度应承担的法律责任（如“五年禁业”等规定）。

本章内容多、细节多，需大量记忆。

重点一：支付结算。掌握支付结算的基本要求（如签章、更改、金额等）。

重点二：银行结算账户。掌握各类银行结算账户（基本、一般、专用、临时、个人）的开立、使用、变更、撤销规定。

重点三：票据。这是本章乃至本课程的绝对重点和难点。

• 票据特征、功能、当事人。
• 票据权利（付款请求权和追索权）的取得、行使、保全与消灭（特别是票据时效）。
• 票据行为：出票、背书（记载事项、效力、限制）、承兑（仅适用于汇票）、保证。
• 票据追索：适用情形、追索对象、追索内容。
• 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票的具体规定，特别是支票的授权补记事项、空头支票的处罚。

重点四：银行卡。掌握银行卡的分类（借记卡、信用卡）、计息与收费、风险管理等。

重点五：网上支付。了解第三方支付业务。

重点六：结算方式。熟悉汇兑、托收承付、委托收款等非票据结算方式。

本章是税法部分的核心，计算与记忆并重。

重点一：增值税法律制度。

• 征税范围：销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及视同销售、混合销售、兼营行为的区分。
• 纳税人与扣缴义务人：一般纳税人与小规模纳税人的划分标准及管理。
• 税率与征收率：各档税率（13%、9%、6%、零税率）的适用范围，征收率（3%、5%）的适用。
• 应纳税额计算：一般计税方法（销项税额-进项税额）中销项税额（销售额的确定，特别是特殊销售方式）、进项税额（准予抵扣、不得抵扣、进项税额转出）的计算。简易计税方法应纳税额的计算。进口货物增值税的计算。
• 税收优惠：起征点、小微企业免税、增值税减免税项目（如农业生产者销售自产农产品等）。
• 征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点、发票管理（增值税专用发票的使用规定）。

重点二：消费税法律制度。

• 纳税人、征税范围（税目）、环节（生产、委托加工、进口、零售、批发等特定环节）。
• 税率：比例税率、定额税率、复合计税。
• 应纳税额计算：从价计征、从量计征、复合计征。重点掌握自产自用、委托加工应税消费品组成计税价格的计算。掌握已纳消费税的抵扣（限于连续生产应税消费品）。
• 征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点。

本章是所得税法核心，综合性强。

重点一：企业所得税。

• 纳税人、征税对象、税率（基本税率25%）。
• 应纳税所得额计算：直接法（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）和间接法（会计利润总额±纳税调整项目金额）。
• 收入总额：掌握一般收入类型及确认时间，特别是特殊收入（如股息、红利等权益性投资收益）。
• 扣除项目：重点掌握限额扣除项目（职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等）的具体扣除标准。不得扣除的项目。
• 税收优惠：免税收入（国债利息等）、减计收入、加计扣除（研发费用、残疾职工工资）、税额抵免、减免税所得（如农林牧渔）、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠等。
• 应纳税额计算：境外所得已纳税额的抵免。

重点二：个人所得税。

• 纳税人：居民个人与非居民个人的判定标准及纳税义务。
• 征税范围：掌握综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等各项所得的内容。
• 税率：综合所得（七级超额累进税率）、经营所得（五级超额累进税率）、其他分类所得（比例税率20%）。
• 应纳税额计算：这是重中之重。
  • 综合所得：按年计算，预扣预缴与汇算清缴。掌握每一类收入的收入额计算（劳务报酬、稿酬的收入额有减除），专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项）的具体标准，以及全年应纳税额的计算。
  • 其他分类所得：按次或按月计算，如财产租赁所得的费用扣除、财产转让所得的财产原值确定等。
• 税收优惠：免税项目、减税项目。
• 征收管理：自行申报的情形。

本章税种繁多，知识点分散，需对比记忆。

重点税种：

• 房产税：纳税人、计税依据（从价计征与从租计征）、税率、税收优惠（如个人住房优惠）。
• 契税：纳税人（承受方）、征税范围（土地使用权/房屋所有权转移）、计税依据、税率、税收优惠。
• 土地增值税：征税范围（转让国有土地使用权及地上建筑物）、税率（超率累进税率）、计算步骤（收入-扣除项目→增值额→增值率→确定税率→计算税额），重点掌握扣除项目内容。
• 城镇土地使用税：纳税人、计税依据（实际占用土地面积）、税率（幅度定额税率）、税收优惠。
• 车船税：纳税人、税目税率（定额税率）、应纳税额计算（按年申报，按月计算）、税收优惠（新能源车船等）。
• 印花税：纳税人、税目（各类合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照）、计税依据（金额、件数）、税率、纳税方式（自行贴花、汇贴汇缴、委托代征）。
• 资源税：纳税人、征税范围（能源矿产、金属矿产等）、计税依据（从价定率为主）、税收优惠。
• 环境保护税：纳税人、征税范围（大气、水、固体废物、噪声污染物）、计税依据（污染物排放量折合的污染当量数等）。

对于每个小税种，均需关注其纳税人、征税范围、计税依据、税率、税收优惠和征收管理等核心要素。

本章程序性规定较多。

重点一：税务管理。掌握税务登记（设立、变更、注销）、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报（方式、期限）等规定。

重点二：税款征收。掌握税款征收方式、征收措施（如加收滞纳金、税收保全措施、强制执行措施、阻止出境等）的适用条件与程序。

重点三：税务检查。了解税务机关的职权。

重点四：税务行政复议。掌握复议范围、复议管辖（向谁申请）及申请与受理程序。

重点五：税收法律责任。熟悉违反税收法律制度的行政责任与刑事责任。

本章与个人权益息息相关，实用性强。

重点一：劳动合同法律制度。

• 劳动合同的订立：原则、形式（书面）、订立时间、效力（无效合同）。
• 劳动合同的主要内容：必备条款（合同期限、工作内容、劳动报酬等）与可备条款（试用期、服务期、保守秘密和竞业限制）。重点掌握试用期期限、工资、解除规定；服务期违约金约定条件；竞业限制适用范围、期限、经济补偿。
• 劳动合同的履行、变更、解除和终止：掌握双方协商解除、劳动者单方解除（提前通知、随时通知、无需通知）、用人单位单方解除（过失性辞退、无过失性辞退、经济性裁员）的条件与程序。掌握经济补偿金的计算（工作年限、月工资标准）与支付情形。掌握劳动合同终止的情形。
• 特殊用工形式：劳务派遣相关规定。

重点二：社会保险法律制度。

• 基本养老保险：覆盖范围、缴费（单位与个人比例）、待遇（领取条件、养老金构成）。
• 基本医疗保险：覆盖范围、缴费、待遇（起付线、封顶线、报销比例、个人账户）、医疗期规定。
• 工伤保险：工伤认定情形、劳动能力鉴定、工伤保险待遇（医疗待遇、伤残待遇、工亡待遇）。
• 失业保险：领取条件、领取期限、待遇（失业金、代缴医保等）。
• 社会保险费征缴与管理：登记、缴纳、监督。