地税包括哪些税种(地税税种)

在我国的税收体系中，虽然征收管理机构已经统一，但根据税收收入归属和税种特性，我们仍然可以清晰地划分出归属于地方财政的税种范畴，即传统意义上的“地方税”体系。这些税种在组织地方财政收入、调节地方经济、促进资源合理利用以及维护社会公平等方面发挥着不可替代的作用。易搜职考网提醒广大财税领域学习者和从业者，熟练掌握地方税种的相关知识，是理解我国财政运行、做好税务筹划、应对专业考试的关键基石。

一、 地方税体系的核心构成

当前，我国地方税体系主要由以下几个税种构成，它们各有其独特的征税对象、计税依据和功能定位。

• 房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。它是地方政府尤其是市县级政府稳定的财政收入来源，对于调节财富分配、引导住房合理消费、促进土地节约集约利用具有积极意义。目前，我国房产税主要在城镇范围内对经营性房产（如企业房产、出租房产）征收，个人非营业用房产除上海、重庆试点地区外暂免征收。
• 城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据征收的一种税。其目的在于通过经济手段调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。税额标准根据土地所在地的繁荣程度、交通条件、基础设施状况等因素划分为不同等级。
• 土地增值税：对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。该税种采用超率累进税率，增值额越高，税率越高，旨在抑制土地投机炒作，调节房地产转让过高收益，保障土地资源收益的合理分配。
• 契税：在土地使用权、房屋所有权发生转移（如出让、转让、买卖、赠与、交换）时，向承受的单位和个人征收的一种财产转移税。契税是土地、房屋权属转移时必经的税收环节，对于保障产权所有人的合法权益、规范房地产市场交易秩序有重要作用，也是地方财政收入的一项重要来源。
• 耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积征收的一种行为税。征收此税的主要目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。税款专用于耕地开发与保护。
• 车船税：对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。它属于地方税，由地方税务机关负责征收，收入归地方政府所有，主要用于交通基础设施建设和维护。
• 印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方式完税而得名。虽然印花税收入部分归属中央，但大部分税目（如购销合同、产权转移书据等）的收入归属于地方，是地方税收的一个组成部分，具有税源广泛、税负轻、征收简便的特点。
• 城市维护建设税：简称城建税，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种附加税。专款用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。它虽依附于“两税”征收，但收入完全归属地方，是城市建设和维护的重要资金渠道。
• 烟叶税：对收购烟叶的单位，就其收购金额征收的一种税。此税源于原烟叶特产农业税，税制相对独立，收入归地方政府，主要产烟区的地方财政对该税有一定依赖。
• 环境保护税：自2018年开征，对直接向环境排放应税污染物（包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）的企业事业单位和其他生产经营者征收。该税收入全部作为地方收入，旨在通过税收杠杆调节，促进企业减排降污，保护和改善环境，推进生态文明建设。这是我国绿色税收体系的重要组成部分。

二、 与地方共享税种的地方分成部分

除了上述纯地方税种外，还有一些税种属于中央与地方共享税，其收入按一定比例在中央与地方之间进行分配。地方享有的这部分收入，构成了地方财政收入的极大一块，在实际工作中必须予以高度重视。易搜职考网在辅导学员时，特别强调要厘清税种归属与收入分享的区别。

• 增值税：我国第一大税种。目前增值税收入实行中央与地方“五五分成”，即50%归中央财政，50%归地方财政。这是地方财政收入中最主要的来源之一。
• 企业所得税：除部分中央企业、外资银行等缴纳的企业所得税归中央外，其他企业所得税收入由中央与地方按60%：40%的比例分享（具体分享比例可能因政策调整而变动，需以最新规定为准）。
• 个人所得税：除储蓄存款利息所得个人所得税归中央外，其他个人所得税收入由中央与地方按比例分享，目前大部分收入归属地方，是地方财力，特别是经济发达地区的重要收入。
• 资源税：按不同的资源品目，收入归属有所不同。海洋石油资源税归中央，其他资源税收入归地方。这对于资源富集地区的地方财政至关重要。

这些共享税的地方分成部分，虽然从严格税种管理属性上不称为“地方税”，但从财力归属角度看，它们与纯地方税种共同构成了地方可支配财力的主体。
也是因为这些，在研究和回答“地税包括哪些税种”时，必须将这一部分纳入视野，才能完整理解地方税收收入的构成。

三、 地方税种的特点与功能分析

通过对上述税种的梳理，易搜职考网归结起来说出地方税体系具有以下几个显著特点和功能：

税源的地域性和分散性。大多数地方税种的税基与特定地域紧密相连，如房产、土地、车船、特定资源等，其价值或使用状况受当地经济、社会、自然条件影响很大。税源相对分散，征收管理需要依托地方信息优势。

收入的稳定性和成长性。房产税、城镇土地使用税等财产行为税，税基相对稳定，不易发生周期性剧烈波动，能为地方政府提供基本稳定的收入。
于此同时呢，随着地方经济发展和城市化进程，与房地产、土地相关的税种以及共享税的地方分成部分具有较好的成长性。

第三，调节功能的特定性。地方税种的设计往往承载着特定的地方性政策目标。
例如，土地增值税和契税调控房地产市场；耕地占用税保护农业用地；环境保护税激励企业减少本地污染排放；城市维护建设税专款专用，直接服务于本地公共服务水平提升。

第四，征管的便利性。许多地方税种（如房产税、城镇土地使用税、车船税）的税源信息易于被地方政府掌握，由地方税务机关征收管理效率较高，符合税收管理效率原则。

四、 税收征管体制改革后的变化与学习要点

国税地税征管体制改革后，所有税种的征收管理均由统一的国家税务总局各级机构负责。这一变化对于理解“地税”概念带来了新的维度：

1. 管理机构的统一：不再有“地方税务局”这一独立征收机构，但税种的地方属性（收入归属地方、服务于地方事权）没有改变。学习时需将“税种属性”与“征收机构”分开理解。

2. 税费统征的拓展：社会保险费、部分非税收入也逐步由税务部门统一征收，这使得财税工作者的知识范畴需要从“税”扩展到“费”。易搜职考网在相关课程设计中已经充分融入了这一变化。

3. 学习侧重点的迁移：对于考生和从业者来说呢，重点应从记忆“哪个局收什么税”，转向更深层次地掌握每个税种的基本法律制度（纳税人、征税对象、税率、计税依据、优惠政策等）、征收管理流程、纳税申报实务以及不同税种之间的关联与筹划。
例如，房地产开发业务会涉及契税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、企业所得税、增值税、城市维护建设税、印花税等多个税种，必须系统掌握。

4. 政策更新频率加快：近年来，税制改革步伐加快，减税降费政策频出，地方税种也不例外（如小微企业普惠性税收减免涉及多个地方税种）。这就要求学习者必须紧跟政策动态，不能固守陈旧知识。易搜职考网通过持续更新的教研资料和资讯栏目，帮助学员把握最新政策动向。

，我国的地方税体系是一个以财产行为税为主体，辅以部分特定目的税，并结合共享税地方分成收入的复合体系。它不仅是地方政府财政的支柱，也是国家调控经济、社会、环境在地方层面实施的重要政策工具。对于广大有志于进入财税领域或已在其中深耕的专业人士来说呢，构建一个清晰、完整、动态的地方税种知识框架至关重要。
这不仅有助于通过各类职业资格考试，更是提升实际工作能力，为地方经济发展贡献专业智慧的基础。易搜职考网将持续聚焦于此，提供更优质、更前沿的学习资源与指导。