2019年印花税税目税率表(2019印花税税率)

2019年印花税税目税率表详述

2019年，我国印花税的征收管理主要依据仍然是《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则。印花税的征税对象是应税凭证，具体通过税目和税率来界定其范围与税负。总体来说呢，印花税采用列举式征税，即只对条例中列举的凭证征税，未列举的不征税。其税率设计则采用了比例税率和定额税率两种形式，以适应不同凭证的性质和特点。

一、 印花税的核心要素与纳税人义务

在深入解读税目税率表之前，必须明确印花税的几个核心要素。纳税人是书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。印花税的纳税方式颇具特色，主要采用纳税人自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票（即贴花）的方式完成。对于应纳税额较大或者贴花频繁的，可以申请采用按期汇总缴纳的方式。违反印花税管理规定，如未贴、少贴印花税票或未按规定注销税票，将面临相应的税务处罚。

易搜职考网提醒广大财税从业者及考生，理解这些基本要素是正确应用税率表的前提。特别是在实务中，准确判断一份合同或凭证是否属于应税范围、应由哪一方或双方纳税，是第一步，也是最关键的一步。

二、 按比例税率征收的税目及税率

比例税率主要适用于合同性质凭证以及产权转移书据，其税率从万分之零点五到千分之一不等，体现了税负与凭证所载金额直接挂钩的原则。
下面呢是2019年适用比例税率的主要税目：

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  1.借款合同： 税率为万分之零点五。征税范围包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。这里需要注意的是，借款合同的税率是印花税税率表中最低的一档，强调了金融活动中资金融通的基础性作用。
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  2.购销合同： 税率为万分之三。这是经济活动中最为常见的合同类型之一。其征税范围涵盖供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。合同中所载的购销金额是计税依据。
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  3.加工承揽合同： 税率为万分之五。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。计税依据为加工或承揽收入。
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  4.建设工程勘察设计合同： 税率为万分之五。计税依据为收取的费用。
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  5.建筑安装工程承包合同： 税率为万分之三。计税依据为承包金额。易搜职考网在研究中发现，此类合同常与总包、分包等复杂情形关联，需注意合同主体的判定。
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  6.财产租赁合同： 税率为千分之一。征税范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。计税依据为租赁金额，且税额不足一元的按一元贴花。
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  7.货物运输合同： 税率为万分之五。包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。需要注意的是，作为合同使用的单据（如运单）也视同合同征税。
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  8.仓储保管合同： 税率为千分之一。计税依据为仓储保管费用。
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  9.财产保险合同： 原按保费收入的千分之一征税。但需注意，根据后续政策调整，为支持保险行业发展，对责任保险、保证保险等部分险种有特殊规定，但在2019年的基本框架下，仍按此税目理解。
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  10.技术合同： 税率为万分之三。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中技术转让合同中的专利权转让和专利实施许可所书立的书据，适用“产权转移书据”税目。
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  1.产权转移书据： 税率为万分之五。这是非常重要的一类税目，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中，“财产所有权”转移书据，主要指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。股权转让书据是当时资本市场和商事活动中的关注焦点。

三、 按定额税率征收的税目

定额税率，即按件定额贴花，主要适用于权利、许可证照和营业账簿中除记载资金的账簿外的其他账簿。

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  1.权利、许可证照： 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。税额为每件五元。易搜职考网提示，此类凭证的纳税义务人是领受人。
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  2.营业账簿： 印花税对营业账簿的征税分为两部分。一是记载资金的账簿，即记载“实收资本”和“资本公积”的账簿，按二者合计金额的万分之五贴花（此部分实为比例税率）。二是其他营业账簿，指除资金账簿以外的归属于财务会计核算的账簿，如日记账、明细分类账等，按每件五元贴花。2019年时，对于其他营业账簿的印花税，实际上已有免征政策出台，但作为税目税率表的完整组成部分，仍需了解其原始规定。

四、 重要特殊规定与实务应用要点

仅仅记忆税率表是不够的，在实务应用和职业考试中，以下特殊规定和要点常常是难点和重点：

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  1.计税依据的确定： 应税凭证所载金额为人民币以外的货币的，应按凭证书立当日的外汇牌价折合成人民币计算税额。对于记载金额不明确的合同，应先暂按五元定额贴花，待结算时再按实际金额计税，补贴印花。
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  2.多重关系合同的判定： 同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后贴花；如未分别记载金额，则按税率高的计税贴花。
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  3.修改合同金额的处理： 已贴花的合同，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
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  4.多方当事人纳税问题： 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份全额贴花。其中，购销合同的当事人通常均为立合同人，都需要纳税。
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  5.不兑现或不按期兑现合同的税务处理： 无论合同是否兑现或能否按期兑现，都应按规定贴花。这体现了印花税是对凭证行为征税的特性。
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  6.具有合同性质的凭证： 具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证，视同合同纳税。这是扩大印花税征收范围、防止避税的重要条款。

易搜职考网在长期的教研工作中，始终强调理论联系实际。对于准备财税类考试的学员，我们建议不仅要背诵税率，更要通过大量案例练习，掌握上述特殊规定的应用场景，这样才能在考试和工作中游刃有余。

五、 2019年印花税政策环境与学习意义

回顾2019年，我国的印花税制度正处于一个相对稳定但酝酿变革的时期。虽然《印花税法》尚未出台，但国家通过一系列单行文对部分税目进行了优化调整，例如对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税，对增值税小规模纳税人减征印花税等，这些政策体现了税收服务于实体经济、减轻小微企业负担的导向。
也是因为这些，学习2019年的印花税税目税率表，不能脱离当时的政策背景。

对于考生来说呢，掌握这份税率表是构建完整税收知识体系的重要一环。它不仅是《税法》科目考试中的必考内容，也与《经济法》中的合同法等内容紧密相连。易搜职考网提供的系统化学习资料和针对性训练，正是为了帮助考生将零散的知识点串联成网，深刻理解印花税这一税种的设计原理和征管逻辑，从而做到举一反三，即便在以后《印花税法》正式实施，其核心原理和多数规则仍具有延续性，扎实的基础将有助于快速适应新变化。

，2019年印花税税目税率表是一个结构清晰、重点突出的税收规则集合。它通过十三类税目和两种税率形式，覆盖了社会经济活动中的主要商事和产权凭证。深入学习和准确运用这份税率表，对于保障企业税务合规、优化税务管理以及通过相关职业资格考试都至关重要。
随着我国税收法治化进程的不断推进，印花税制度也将更加完善，但万变不离其宗，对基础税目税率的扎实掌握，永远是财税专业人士不可或缺的核心能力。易搜职考网将持续关注税收政策动态，为广大职场人士和考生提供最新、最准、最实用的专业知识解析与备考支持。