2019残疾人就业保障金如何计算(残保金计算方法)

一、残疾人就业保障金的核心概念与法律依据

要准确计算2019年的残疾人就业保障金，首先必须透彻理解其设立的根本目的与遵循的法律框架。残疾人就业保障金，简称“残保金”，是为了保障残疾人权益，促进其就业，由未按规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。其征收并非以增加财政收入为首要目的，而是运用经济杠杆，激励用人单位主动吸纳残疾人就业，实现社会资源的更优配置。

2019年残保金的征收管理，主要依据的是财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会于2015年联合发布的《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，以及各省、自治区、直辖市人民政府根据该办法制定的具体实施办法。这些法规共同构成了计算和缴纳残保金的权威依据。易搜职考网提醒广大用人单位，在具体操作时，务必以所在地省级人民政府发布的最新实施细则为准，因为其中关于安排残疾人就业比例、征收标准上限、优惠减免政策等关键参数可能存在地域性差异。

二、残疾人就业保障金计算的核心公式与参数解析

2019年度残疾人就业保障金的通用计算公式如下：

保障金年缴纳额 = (上年用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

这个公式看似简洁，但每一个变量都蕴含着具体而明确的规定。下面，易搜职考网将为您逐一拆解：

1.上年用人单位在职职工人数

此参数是计算的基础，指用人单位在上一年度（即2018年度）全年平均雇佣的职工数量。关键点在于“平均”和“在职职工”的界定。

• 计算方式：通常按月进行平均。即，将2018年1月至12月每个月的职工人数相加，再除以12，得出的月平均人数即为“上年用人单位在职职工人数”。如果单位成立不足一年，则按实际存续月份计算月平均人数。
• 人员范围：“在职职工”是指与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同（或服务协议）的人员。包括：
  • 正式职工、合同制职工。
  • 季节性、临时性用工，如果其工作时间超过一个月，通常也应计入当月职工人数。
  • 劳务派遣用工，根据政策规定，在计算残保金时，劳务派遣人员计入用工单位的职工人数，而非派遣单位。这是实务中需要特别注意的一点。

2.所在地规定的安排残疾人就业比例

这是触发缴纳义务的“门槛”比例。根据国家《残疾人就业条例》，该比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况规定。
例如，在2019年，北京市的比例为1.5%，上海市为1.6%，广东省也为1.5%。用人单位必须查询本地官方文件以确认准确比例。

3.上年用人单位实际安排的残疾人就业人数

这是抵扣应安排残疾人数的关键值，但并非简单计数。用人单位安排就业的残疾人，必须同时符合以下条件，并经所在地残疾人就业服务机构审核认定后，方可计入：

• 持有有效的《中华人民共和国残疾人证》（1-4级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）。
• 与用人单位依法签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
• 用人单位为残疾人职工实际支付的工资不低于当地最低工资标准。
• 用人单位为残疾人职工足额缴纳社会保险费（基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）。

安排一名持有《残疾人证》（1-2级）或《残疾军人证》（1-3级）的重度残疾人就业，按照安排两名残疾人就业计算。这是国家为鼓励安置重度残疾人出台的优惠政策。

4.上年用人单位在职职工年平均工资

这是计算保障金数额的基数。其计算方式为：用人单位上一年度（2018年度）实际支付给全体在职职工的工资总额，除以用人单位上一年度的在职职工人数。

• 工资总额：按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》执行，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。
• 上限规定：这是一个至关重要的优惠条款。根据政策，计算残保金时，用人单位在职职工年平均工资超过所在地社会平均工资2倍以上的，按所在地社会平均工资2倍计算。当地社会平均工资以所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资数据为准。这一规定显著降低了高收入行业企业的负担。

三、分步计算流程与实例演示

为了让概念更清晰，易搜职考网通过一个假设案例，演示2019年残保金的完整计算流程：

假设某公司位于北京市，2018年度相关数据如下：

• 各月职工人数之和为1200人月，故全年月平均在职职工人数为：1200 ÷ 12 = 100人。
• 全年工资总额为1200万元，故在职职工年平均工资为：1200万元 ÷ 100人 = 12万元/人。
• 北京市规定的安排残疾人就业比例为1.5%。
• 经残联审核，该公司2018年实际安排了1名符合条件的残疾人就业（非重度残疾）。
• 北京市统计局公布的2018年社会平均工资为10万元。

计算步骤：

第一步：计算应安排残疾人就业人数。
应安排人数 = 上年职工人数 × 规定比例 = 100人 × 1.5% = 1.5人。

第二步：计算安排残疾人就业不足的差额人数。
差额人数 = 应安排人数 - 实际安排人数 = 1.5人 - 1人 = 0.5人。

第三步：确定计算用的年平均工资。
本公司年平均工资12万元 > 北京市社会平均工资2倍（10万元×2=20万元），因此未超过上限，直接使用本公司实际平均工资12万元。

第四步：计算应缴纳的2019年残保金总额。
应缴额 = 差额人数 × 上年职工年平均工资 = 0.5人 × 12万元/人 = 6万元。

也是因为这些，该公司需为2019年度缴纳残疾人就业保障金6万元。

四、特殊情形、优惠政策与征缴流程

1.小微企业优惠政策

自2018年4月1日起，国家对小微企业给予了大幅优惠。用人单位在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。这是国家为减轻小微企业负担、优化营商环境的重要举措。易搜职考网提示，符合条件的小微企业仍需按规定进行申报，只是享受免征。

2.分档征收优惠政策

2019年，部分地区可能已开始实施或延续分档征收办法。即将用人单位安排残疾人就业比例达不到规定比例的差额人数，与本单位在职职工总数进行比较，设置不同档位，按不同比例征收。
例如，差额比例在1%以下的，按应缴费额的50%征收；差额比例在1%以上的，按应缴费额的90%征收等。具体政策需查询本地规定。

3.征缴管理流程

残保金的征缴通常按年度进行，流程如下：

• 申报审核：每年在规定时间内（各地不一，通常为6月-10月），用人单位需向所在地残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。该机构进行审核后，出具《用人单位安排残疾人就业情况审核确认书》。
• 申报缴纳：用人单位持《审核确认书》等相关材料，在电子税务局或办税服务厅向税务机关申报缴纳保障金。申报时，系统或根据公式自动计算应缴金额。
• 缴纳期限：一般为每年的7月至12月，具体截止日期以各地税务部门通知为准。

五、常见误区与风险提示

在长期的研究与服务中，易搜职考网归结起来说出用人单位在计算和缴纳残保金时常见的误区：

• 误区一：忽略劳务派遣人员的归属。 如前所述，劳务派遣人员计入用工单位职工总数，派遣单位与用工单位需明确责任，避免重复或漏计。
• 误区二：误以为所有残疾人员工都能抵扣。 只有同时符合“持证、签合同、发工资、缴社保”四个条件的残疾人员工才能被残联审核认定。仅签订合同但未足额缴纳社保，或工资低于最低标准，均无法计入。
• 误区三：未充分利用工资上限政策。 在计算时，务必比较本单位平均工资与社会平均工资2倍孰低，直接用本单位高工资计算会导致多缴费。
• 误区四：忽视申报时限。 未在规定时间内申报安排残疾人就业情况或缴纳保障金，将可能面临滞纳金甚至罚款。税务机关会依法进行催报催缴。
• 风险提示： 提供虚假材料、伪造残疾人就业情况以逃避缴纳，属于违法行为，将面临追缴保障金、处以罚款等行政处罚，并可能影响企业信用。

六、策略建议：从计算到规划

对于用人单位来说呢，理解计算规则只是第一步，更重要的是进行积极的就业规划与税务筹划。

企业应树立正确的社会责任观，将按比例安排残疾人就业纳入常态化人力资源规划。积极开发适合残疾人的工作岗位，不仅能履行法定义务、免缴残保金，更能丰富企业文化多样性，享受国家为安置残疾人就业提供的税收优惠（如增值税即征即退等）。

进行精细化的财务测算。通过易搜职考网提供的计算逻辑，企业可以提前测算下一年度的残保金负担。比较缴纳残保金的成本与招聘、雇佣一名符合条件的残疾人员工的成本（工资、社保、管理投入等），做出更经济、更负责任的决策。对于暂时无法足额安排的企业，则需准确预算，将残保金支出纳入年度财务计划。

密切关注政策动态。残疾人就业保障政策处于不断优化中，各地区可能会调整比例、出台新的减免或奖励措施。保持对政策的敏感性，有助于企业及时享受红利，降低合规成本。

，2019年残疾人就业保障金的计算是一个涉及多维度参数、需严格遵循地方细则的系统性工作。它不仅是简单的算术题，更是衡量用人单位履行法律责任和社会责任的一把尺子。易搜职考网希望通过以上全面而细致的阐述，能够帮助广大用人单位，特别是人力资源与财务专业人士，彻底掌握其计算精髓，实现从被动缴纳到主动规划、从合规负担到社会责任担当的积极转变，共同为营造更加公平、包容的就业环境贡献力量。