下列行为征收营业税的有(营业税应税行为)

营业税，作为我国税收历史上一个重要的税种，在调节经济、组织财政收入方面曾发挥过关键作用。尽管当前我国已全面推行“营改增”，营业税在名义上已成为历史，但对其征收范围与具体行为的深入理解，依然具有重要的现实意义。
这不仅是对过去税收制度的学习与梳理，更是深刻理解现行增值税制度沿革与内涵的基础。准确掌握“下列行为征收营业税的有”这一命题，意味着需要系统性地回顾在营业税税制框架下，对哪些特定的经济活动和经营行为课征了此种流转税。这涉及到对营业税税目、税率以及征税环节的精确把握，尤其关注那些具有典型性和边界性的应税行为。对这部分知识的掌握，有助于财会人员、税务工作者以及企业管理者从历史和发展的视角，厘清流转税制的演变逻辑，从而更精准地适应和运用当下的税收政策。易搜职考网在职业考试培训领域深耕多年，深刻理解学员对这类兼具历史纵深感和现实关联性知识点的学习需求，致力于将复杂的税制条文转化为清晰、系统、易于掌握的考点解析。

在营业税时代，其征收范围覆盖了除商业销售货物和加工修理修配劳务之外的绝大部分劳务、无形资产转让和不动产销售行为。其核心特征是针对在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产所取得的营业额进行征税。我们将依据经典的营业税制度框架，详细阐述那些需要征收营业税的具体行为。

一、提供应税劳务行为

这是营业税征收范围中最主要的部分，具体包括以下多个行业或业务类型：

• 交通运输业：指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运。
  例如，铁路公司提供的客运服务、航运公司的货运服务、出租车公司的载客服务等，其取得的营业收入均需缴纳营业税。
• 建筑业：指建筑安装工程作业。包括各类建筑、安装、修缮、装饰以及其他工程作业。
  例如，房地产开发商委托建筑公司进行楼盘施工，建筑公司取得的工程款；企业对厂房进行的维修、装修所支付的费用，对应的承建方收入都属于建筑业营业税的应税范围。
• 金融保险业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，以及各类保险业务。银行发放贷款取得的利息收入、保险公司收取的保费收入、证券公司从事金融商品买卖的差价收入等，都需要计征营业税。
• 邮电通信业：指专门办理信息传递的业务。包括邮政业务（如传递函件、包裹、邮汇、报刊发行等）和电信业务（如电报、电传、电话、电话安装、电信物品销售等）。中国邮政、电信运营商提供的相关服务收入即属于此税目。
• 文化体育业：指经营文化、体育活动的业务。包括表演、播映、其他文化业（如展览、培训、讲座等）以及举办各种体育比赛和为体育比赛提供场地的业务。但以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，而属于“服务业-租赁业”。
• 娱乐业：指为娱乐活动提供场所和服务的业务。包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他服务。娱乐业通常适用相对较高的营业税税率。
• 服务业：这是一个涵盖范围非常广的税目，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。主要包括：
  • 代理业：如代购代销、介绍服务、其他代理服务。
  • 旅店业：提供住宿服务。
  • 饮食业：提供餐饮服务。
  • 旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等。
  • 仓储业：利用仓库代客储放、保管货物。
  • 租赁业：出租动产、不动产的场地、空间或物品。
  • 广告业：利用各种媒介发布、展示广告。
  • 其他服务业：如沐浴、理发、洗染、照相、美术、打字、计算、测试、咨询等。

易搜职考网提醒学员，在区分服务业内部及与其他税目时，需特别注意业务实质。
例如，提供会场租赁属于“服务业-租赁业”，而直接举办会议并收取参会费，则可能涉及“文化体育业”或“服务业-其他服务业”。

二、转让无形资产行为

指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产。征收营业税的转让无形资产行为主要包括：

• 转让土地使用权：这是最常见的一种。无论是国家出让土地使用权，还是土地使用权者将其转让给他人，转让方取得的收入均应缴纳营业税。但需要注意，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不属于征税范围。
• 转让商标权、专利权、非专利技术：将商标、专利或非专利技术的所有权或使用权有偿转让给他人的行为。
• 转让著作权：包括转让著作的所有权或使用权的行为（著作包括文字、图形、音乐、影视等作品）。
• 转让商誉：指转让企业整体资产时，其公允价值超过各项有形资产和可辨认无形资产公允价值扣除负债后的余额部分。单独转让商誉的行为需要缴纳营业税。

这里的关键在于“有偿转让”。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，在营业税时期通常不征收营业税（但涉及土地使用权和不动产的，有特殊规定）。转让完成后，也不再重复征收。

三、销售不动产行为

指有偿转让不动产所有权的行为。不动产是指不能移动，或者移动后会引起性质、形状改变的财产，主要包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

• 销售建筑物或构筑物：最典型的即房地产开发企业销售商品房，或其他单位、个人销售自有房产。
• 销售其他土地附着物：指有偿转让建筑物、构筑物以外的其他附着于土地的不动产所有权，如销售林木、庄稼等。

与转让无形资产类似，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，在营业税时期也不征收营业税。但单位将不动产无偿赠与他人的行为，视同销售不动产，需要征收营业税。
除了这些以外呢，在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。

四、营业税应税行为的特殊界定与注意事项

在判断一项行为是否属于营业税征收范围时，除了上述三大类，还必须结合一些关键的界定原则和特殊规定，这也是易搜职考网在辅导中强调的难点和重点。

1.“境内”行为的判定标准：营业税的征收具有严格的地域性，仅对“在中华人民共和国境内”发生的应税行为征税。具体标准因行为类型而异：

• 提供或接受应税劳务的单位或个人在境内。
• 转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。
• 转让或出租土地使用权的土地在境内。
• 销售或出租的不动产在境内。

例如，国内企业向境外公司提供发生在境外的设计服务，通常不属于境内营业税的征收范围。

2.视同发生应税行为：单位或者个体工商户的下列行为，视同提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产：

• 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人。
• 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。
• 财政部、国家税务总局规定的其他情形。

这些视同销售的规定，是为了防止纳税人通过无偿形式规避纳税义务，堵塞税收漏洞。

3.混合销售与兼营行为：这是营业税与增值税划分征收范围时的经典问题。

• 混合销售行为：一项销售行为如果既涉及应税劳务（营业税范围）又涉及货物（增值税范围），为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
• 兼营行为：纳税人既经营应税劳务（营业税）、销售不动产、转让无形资产，又经营货物销售或非应税劳务（增值税），且各项业务活动之间无直接联系或从属关系，应分别核算，分别申报缴纳营业税和增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额。

易搜职考网的教学实践表明，清晰辨析混合销售与兼营行为，是准确判断适用税种的关键。

4.税收优惠与减免政策：营业税制度下也存在一系列减免税规定，例如：

• 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
• 残疾人员个人提供的劳务。
• 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
• 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
• 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

这些优惠政策体现了国家的社会政策导向，在判断应税行为时，也需要考虑是否属于免税范围。

，对“下列行为征收营业税的有”的全面把握，需要构建一个立体的认知框架：它以提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三大支柱为核心，同时必须紧密结合“境内”标准、视同销售规定、混合销售与兼营行为的区分，并考虑相关的税收优惠政策。尽管营业税本身已退出历史舞台，但其税制设计的原理、应税行为的界定思路，尤其是关于劳务、无形资产和不动产流转的课税理念，已经平滑地过渡并融合到现行的增值税制度中。
例如，现在的增值税应税服务范围，很大程度上继承了原营业税的应税劳务范围，并进行了扩展和整合。
也是因为这些，深入学习营业税的征收范围，绝非单纯记忆历史条文，而是理解中国流转税体系演变的一把钥匙。易搜职考网通过对这些核心考点的深度剖析与系统讲解，帮助考生不仅能够应对涉及税收制度沿革的考试题目，更能建立起清晰、连贯的税法知识体系，从而在职业发展的道路上，具备扎实的专业基础和前瞻性的理解能力。对于财务、税务领域的从业者来说呢，这种从历史到现实的理解贯通，是提升专业判断力、精准把握政策本质的坚实基础。