2019增值税税收优惠政策(2019年增值税优惠)

一、 增值税税率的大规模下调与调整

2019年增值税改革最显著的特征，便是对原有税率档次进行了实质性、大范围的降低与简并。这一举措直接降低了企业的销项税额，是减税效果最直观的体现。

原适用16%税率的制造业、批发零售业等行业，税率降至13%。这是降幅最大的一档，充分体现了国家对实体经济，特别是制造业的强力支持。
例如，销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等主要经济活动均受益于此。

原适用10%税率的行业，税率降至9%。这一档覆盖了与民生和基础建设密切相关的领域，主要包括：

• 交通运输服务（铁路、公路、水路、航空运输及管道运输）；
• 邮政服务；
• 基础电信服务；
• 建筑服务；
• 转让土地使用权、销售不动产；
• 销售或进口特定货物（如农产品、自来水、暖气、图书、饲料、化肥等）。

保持6%一档税率不变。主要适用于现代服务业、金融业、生活服务业以及增值电信服务。虽然税率未变，但通过后续的加计抵减等配套政策，这些行业的税负也得到了有效安排。

此次税率调整自2019年4月1日起施行。对于企业在政策切换前后发生的业务，需要特别注意跨期合同的处理、发票的开具与取得等衔接问题，以确保准确适用税率，享受减税红利。易搜职考网提醒广大财务人员，税率调整是系统性工程，需同步更新企业的定价策略、合同模板及内部税务管理流程。

二、 进项税额抵扣范围的显著扩大

如果说降低税率是“开源”（减少流出），那么扩大抵扣范围就是“节流”（增加流入）。2019年改革将此前未能完全纳入抵扣链条的项目进行了补充，使得增值税抵扣链条更加完整，进一步降低了企业的实际税负。

1.国内旅客运输服务纳入抵扣：这是一项重大的突破。自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。允许抵扣的凭证包括：

• 增值税专用发票；
• 增值税电子普通发票；
• 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；
• 注明旅客身份信息的铁路车票；
• 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

这一政策将企业日常经营中频繁发生的差旅支出纳入抵扣范围，减税效应惠及几乎所有行业的企业，特别是咨询、销售、服务等人员差旅频繁的行业。

2.不动产进项税额由分两年抵扣改为一次性全额抵扣：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额，不再分两年抵扣，而是可以在当期销项税额中一次性全额抵扣。此举极大缓解了企业因购置不动产而产生的资金占用压力，鼓励企业进行固定资产投资和升级，对制造业和房地产业影响尤为显著。

3.将购进农产品扣除率同步调整：考虑到税率调整的联动效应，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。这保持了农产品深加工企业的税负平衡。

易搜职考网分析认为，抵扣范围的扩大，尤其是旅客运输服务的抵扣，要求企业加强内部票据管理，确保取得合规有效的抵扣凭证，并准确计算可抵扣的进项税额，这对企业的财务内控提出了更高要求。

三、 针对生产、生活性服务业的加计抵减政策

为确保税率降低后，适用6%税率且进项税额较少的生活服务、现代服务业等行业税负能有“只减不增”的保障，国家创新性地推出了加计抵减政策。这是一项阶段性的、特殊的进项税额抵减优惠。

1.生产性服务业加计抵减：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额的10%，计算出一个额外的抵减额（即加计抵减额），用以抵减应纳税额。这里的现代服务范围很广，包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等。

2.生活性服务业加计抵减：为进一步加大对生活服务业的支持，自2019年10月1日起，将生活性服务业纳税人的加计抵减比例提高至15%。生活服务业主要包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务等。

加计抵减政策采取“计提”与“抵减”两个步骤，且设有单独的核算要求。纳税人需自主判断是否符合条件，并通过电子税务局或前往办税服务厅提交声明方可适用。易搜职考网强调，此政策具有明确的行业和期限限定，纳税人需准确核算自身收入构成，及时办理相关手续，并注意政策到期后的衔接。

四、 面向小微企业的普惠性增值税免税政策

小微企业是经济发展的毛细血管，2019年的增值税优惠政策对其给予了力度空前的倾斜，推出了全新的普惠性免税措施。

自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，免征增值税。这一标准较之前大幅提高，覆盖了绝大多数小微企业和个体工商户。

更为重要的是，对于小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额同样免征增值税。这体现了政策的精准性。

除了这些之外呢，对于适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。这一系列规定，极大地简化了小微企业的税收遵从成本，为其生存和发展创造了更为宽松的税收环境。易搜职考网在职业培训中发现，充分理解并运用好小微企业免税政策，是广大初创企业和个体经营者必须掌握的基本财税知识。

五、 其他重要专项优惠政策延续与完善

除了上述全局性、主体性政策外，2019年还对诸多原有的专项增值税优惠政策进行了延续、优化和完善，形成了多层次的政策支持体系。

• 农产品流通环节免税：对从事蔬菜、部分鲜活肉蛋产品流通的纳税人，继续免征增值税，保障民生基本需求。
• 扶持重点群体创业就业：对重点群体（如退役士兵、贫困人口等）从事个体经营或企业吸纳其就业的，按规定给予限额依次扣减增值税等税费的优惠。
• 支持特定行业发展：对光伏发电、资源综合利用、软件产品、动漫产业、医疗机构、养老机构、教育机构等继续实施即征即退、免税等优惠政策，支持科技创新、绿色发展和社会事业。
• 跨境应税行为免税：对符合条件的国际运输服务、向境外单位提供的研发设计服务、技术转让等跨境应税行为，继续适用增值税零税率或免税政策，支持对外开放和对外贸易。

这些专项政策与主体减税政策相互叠加，使不同领域、不同性质的市场主体都能在2019年的税改中找到适合自己的优惠条款。

六、 政策执行中的关键要点与风险提示

一系列优惠政策的落地，离不开准确的理解与规范的执行。易搜职考网结合多年研究，提示以下几个关键要点：

1.准确判定政策适用主体与时效：每一项政策都有其特定的适用主体（如一般纳税人或小规模纳税人、特定行业）、适用条件（如销售额比重）和有效期限。纳税人必须逐条对照，避免错误适用或错过优惠。

2.规范票据管理与抵扣操作：扩大抵扣范围后，票据管理至关重要。特别是旅客运输服务票据，必须注明旅客身份信息。对于加计抵减政策，需单独设立台账核算，确保数据准确可查。

3.处理好税率调整的衔接问题：对于2019年4月1日前签订但未执行完毕的合同，涉及税率变化的，应与合作方协商一致，明确价款是否含税以及发票开具方式，防范税务与合同纠纷。

4.依法享受与合规申报：享受加计抵减、小微企业免税等政策，可能需要提交声明或进行备案。所有减税优惠都应在依法进行纳税申报时体现，确保资料完整，经得起核查。

2019年的增值税税收优惠政策体系庞大、内容丰富、影响深远。它不仅是国家实施积极财政政策的强力工具，更是推动经济高质量发展、优化营商环境的重要制度安排。对于企业和财税专业人员来说呢，全面、系统、深入地掌握这些政策，已从一项专业能力升级为一项核心竞争力和必备技能。通过持续学习与实践，确保政策红利应享尽享，同时严守税务合规底线，才能在复杂的经济环境中行稳致远。