2019小规模纳税人税收优惠政策(小微企业所得税优惠)

2019年对于中国的小规模纳税人来说呢，是税收政策极具里程碑意义的一年。这一年，国家在延续并深化普惠性减税降费的主基调下，针对小规模纳税人推出了一系列力度空前、指向明确的税收优惠政策。这些政策并非孤立存在，而是形成了一个多税种、多环节、立体化的优惠体系，其核心目标直指“降成本、激活力、促发展”，旨在为数量庞大的小微企业及个体工商户等市场主体注入强劲动力，有效应对经济下行压力，优化营商环境。回顾2019年的政策脉络，其突出特点体现在“两提高、一扩大、一延续”上：即大幅提高增值税起征点，显著提高小微企业所得税优惠力度，扩大地方“六税两费”的减征范围，并延续了宝贵的制度性安排。这些政策不仅直接降低了小规模纳税人的实际税负，简化了征管流程，更在深层次上稳定了市场预期，增强了创业创新的信心。深入研究和准确掌握2019年的这套政策组合拳，对于广大纳税人充分享受政策红利、合规进行税务筹划具有至关重要的意义。易搜职考网作为长期深耕财税职业教育与研究领域的专业平台，深刻理解这些政策在实务操作中的关键节点与潜在难点。我们致力于将复杂的政策条文转化为清晰易懂的实务指南，帮助从业者与考生构建系统化的知识体系，从而在职业发展与涉税实践中精准把握机遇，从容应对挑战。

2019年，中国税收领域最引人注目的变革之一，便是围绕小规模纳税人展开的、前所未有的普惠性减税降费行动。这一年，从年初到年末，多项重磅政策接连出台，共同编织了一张覆盖面广、含金量高的税收“安全网”与“助推器”。易搜职考网结合多年政策研究与教学经验，为您系统梳理和深度解析2019年小规模纳税人所适用的核心税收优惠政策，旨在帮助您构建完整、清晰的认识框架。

一、 增值税优惠政策：起征点的飞跃与征收率的下降

增值税作为小规模纳税人最主要的流转税，其优惠政策在2019年发生了根本性变化，优惠力度之大前所未有。

1.增值税起征点的根本性提升

2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。这一政策将原月销售额3万元（季度9万元）的起征点大幅提高，意味着全国绝大多数小规模纳税人被纳入免税范围，彻底免除了增值税负担。这是最具普惠性和直接减负效应的政策。

• 适用范围：适用于所有按期纳税的小规模纳税人，包括企业、非企业单位、个体工商户和其他个人。
• 销售额计算：包括所有应税销售行为取得的全部价款和价外费用，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过起征点的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额可享受免税。
• 发票开具：对于享受免税政策的小规模纳税人，开具发票时应当选择“免税”选项，不得开具增值税专用发票。若购买方需要专票，纳税人可自愿放弃免税并开具征收率为3%的专票，但一旦放弃，对应应税行为在36个月内不得再享受免税。

2.增值税征收率的阶段性下调

为进一步支持小微企业和个体工商户，国务院决定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额超过10万元（季度超过30万元）的小规模纳税人，其适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。此项政策最初作为阶段性应对疫情的优惠出台，但其追溯至2019年，并与后续政策衔接，构成了2019年及以后一段时间内的重要优惠。需要注意的是，在2019年，对于超过起征点的部分，法定征收率仍为3%，但后续政策明确了减按1%的延续性。

3.小规模纳税人身份的优势凸显

在2019年的政策环境下，选择或维持小规模纳税人身份的优势更加明显。与一般纳税人相比，小规模纳税人不仅享有起征点免税和低征收率优惠，而且会计核算相对简单，纳税申报便捷。易搜职考网提醒广大创业者与财务人员，在企业规模接近一般纳税人认定标准时，需审慎评估税负和运营成本，充分利用小规模纳税人的政策红利期。

二、 企业所得税优惠政策：优惠力度空前加码

对于属于企业或取得收入的组织形式的小规模纳税人，企业所得税的优惠是另一重大利好。2019年的政策大幅放宽了享受优惠的条件，并提高了减税幅度。

1.小型微利企业标准的重大放宽

自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业的判断标准大幅优化，让更多企业能够“入围”享受优惠。具体标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。与原标准（100万元、100人、3000万元）相比，门槛显著降低，覆盖面急剧扩大。

2.引入超额累进计税方法，税负大幅降低

对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算：

• 第一段：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负仅为5%（25%20%）。
• 第二段：对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为10%（50%20%）。

这种分段计算的方式，使得企业所得税的负担变得极为轻微。
例如，一个年应纳税所得额为280万元的小型微利企业，其企业所得税仅为23万元（100万5% + 180万10%），远低于法定税率25%下的70万元。易搜职考网在辅导学员时特别强调，准确计算分段税额是享受此项政策的关键。

三、 地方“六税两费”的普惠性减征政策

除了中央税和共享税，2019年国家还授权省级政府，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这项政策通常被称为“六税两费”减征。

• 政策核心：这是一项授权性政策，各省、自治区、直辖市根据实际情况，在50%幅度内确定具体的减征比例。绝大多数省份均顶格执行，即按50%的最高幅度予以减征。
• 享受主体：所有增值税小规模纳税人，无论其月销售额是否超过10万元（季度30万元）的增值税起征点，均可享受。即使因开具专票而缴纳了增值税，同样可以享受其附征的城建税、教育费附加等税费的减半优惠。
• 叠加享受：此项减征政策可以与已有其他优惠叠加享受。
  例如，若某地本身对房产税有困难性减免，小规模纳税人可先享受困难减免，再就剩余应纳税额享受此项普惠性减征。

这一政策有效降低了小规模纳税人的综合税费负担，特别是对于拥有自有房产、土地等资产的纳税人，减负效果更为显著。

四、 其他相关配套与延续性政策

2019年的优惠政策体系是立体和全面的，还包括一些重要的配套和延续性安排。

1.文化事业建设费的免征

自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；同时，对月销售额不超过2万元（季度不超过6万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。这对于从事广告业、娱乐业的小规模纳税人是一项直接利好。

2.增值税期末留抵退税政策的适用范围

虽然期末留抵退税政策主要面向一般纳税人，但部分符合条件的微型企业（包括小规模纳税人转为一般纳税人的情况）也可能在满足条件后申请退税，这体现了政策对小微企业资金流的关照。

3.已享受税收优惠的稳定性

2019年的政策明确，此前年度已享受原有小微企业税收优惠的企业，在2019年及以后年度只要符合新的小型微利企业条件，将继续享受而不会中断，确保了政策的稳定性和可预期性。

五、 实务应用要点与风险提示

在充分享受政策红利的同时，小规模纳税人也需要关注实务操作中的要点，防范税务风险。易搜职考网基于丰富的实务案例研究，归结起来说出以下几点：

• 准确进行纳税人身份选择与转换：企业应定期评估销售额和会计核算水平，在小规模纳税人与一般纳税人身份之间做出最优选择。一旦主动登记为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人（特定时期特殊政策除外）。
• 规范开具与管理发票：享受增值税免税政策时，务必开具免税普通发票。若放弃免税开具专票，需书面提交《纳税人放弃免（减）税权声明》，并清晰记录放弃免税的销售额，准确计算应纳税额。
• 严格区分与核算应税项目：纳税人兼营不同税率、征收率或免税项目的，应分别核算销售额。未分别核算的，将从高适用税率或征收率，且可能无法享受免税。
• 备齐留存备查资料：享受小型微利企业所得税优惠和“六税两费”减征，均采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。企业需根据政策要求，完整保存证明从业人数、资产总额、应纳税所得额等相关资料，以备税务机关核查。
• 关注地方性执行口径：特别是对于“六税两费”的减征幅度、纳税申报表的具体填写要求等，各地可能存在细微差异，需密切关注主管税务机关的官方通知和指引。

，2019年是小规模纳税人税收优惠政策的“大年”，一系列政策形成了环环相扣、层层递进的减负体系。从增值税的普遍性免征，到企业所得税的精准性减负，再到地方税费的广泛性减征，政策意图明确，效果直接。深入理解和运用这些政策，不仅能够为市场主体带来真金白银的实惠，更能提升其市场竞争力和抗风险能力。对于财税从业者和学习者来说呢，掌握这套政策体系的内涵与关联，是提升专业能力、服务市场主体不可或缺的一课。易搜职考网将持续关注政策动态，深化实务研究，为广大用户提供最新、最准、最实用的财税知识服务，助力大家在职业道路上行稳致远。