2018资源税税目税率表(2018资源税目税率)

2018年资源税税目税率表，是中国税收体系在资源节约与环境保护领域的一次重要调整与明晰化的体现。它并非一个孤立存在的文件，而是承接了自2016年7月1日起实施的资源税全面改革精神，并在实践中进一步巩固和细化的成果。这份税目税率表的核心意义在于，它标志着资源税从传统的“从量定额”计征为主，向“从价定率”为主、从量与从价相结合的计征方式转变的全面落地。这种转变使得资源税收与资源价格直接挂钩，更能反映市场供求关系和资源稀缺程度，从而更好地发挥税收的调节作用。

对广大纳税人、财税工作者以及相关行业从业者来说呢，深入理解和掌握2018资源税税目税率表至关重要。它不仅直接关系到企业的税负计算与合规运营，更是企业进行资源成本核算、战略规划的重要依据。该表详细列明了应税资源的种类，即“税目”，以及各税目所对应的税率幅度或固定税额。其覆盖范围广泛，包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产以及盐等五大类别，几乎涵盖了国民经济所需的主要自然资源。税率的设计体现了“清费立税”、合理负担的原则，同时兼顾了不同资源的特性、开采条件以及对环境的影响，对促进资源节约集约利用、助力生态文明建设具有深远影响。

对于像易搜职考网这样长期专注于财会、税务等领域职业考试研究的平台来说呢，2018资源税税目税率表是教学与研究的重中之重。它是税务师、注册会计师等职业资格考试中《税法》科目的核心考点之一。易搜职考网在多年的研究中，不仅注重对表内条文本身的解读，更强调结合改革背景、立法目的和实际征管案例，帮助学员构建系统化的知识框架，理解其背后的经济逻辑与政策导向，从而在考试和实务中都能应对自如。

要透彻理解2018年的资源税税目税率表，必须将其置于资源税全面改革的大背景下。2016年，财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推进资源税改革的通知》，拉开了改革大幕。此次改革的核心内容之一，便是制定《资源税税目税率幅度表》。2018年的税率表，正是对此前改革的延续、细化和稳定化，它归结起来说了改革试点和全面推开的经验，形成了相对稳定、统一的征收标准。

其核心原则主要包括以下几点：一是“从价计征”为主。对大部分矿产资源，如原油、天然气、煤炭、铁矿、金矿等，改为按销售额的一定比例（即税率）征税，使税收收入随价格波动而增减，更具弹性。二是“清费立税”。将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，简化税费体系，规范政府收入形式，减轻企业不合理负担。三是“合理负担”。税率设计综合考虑了资源的稀缺性、开采条件、企业对环境的影响等因素，对资源赋存条件好、价格高的资源适用相对较高的税率，反之则适用较低税率，并授权地方政府在规定幅度内确定具体适用税率。四是“适度分权”。在中央统一规定税目和税率幅度的基础上，赋予省级政府较大的税政管理权，包括确定具体适用税率、提出对共伴生矿等减免税建议等，以适应不同地区的实际情况。

2018年资源税税目税率表采用了清晰的分类列举方式，将应税资源分为五大类，每一大类下再细分具体税目。
下面呢是其主要结构和内容的详细阐述：

此类矿产是资源税的重要税源，主要实行从价定率计征。

• 原油：税率幅度为6%-10%。具体税率由各省在幅度内确定。这是从价计征的典型，税收与国际国内油价紧密相关。
• 天然气：税率幅度为6%-10%。包括气田天然气、页岩气、煤层气（煤矿瓦斯）等。为鼓励非常规天然气开采，对页岩气、煤层气等通常按规定税率（如6%）的一定比例（如30%）征收，即实际税负较低。
• 煤炭：税率幅度为2%-10%。具体税率由省级政府根据煤炭资源禀赋、开采条件等因素确定。原煤和选煤均需征税，但洗选煤销售额需按相关规定进行折算。
• 地热：通常采用从量定额计征，具体税额由地方确定。区分用于供暖、温泉等不同用途，政策可能有所差异。

金属矿产种类繁多，大部分实行从价计征，部分稀有金属可能实行从量计征。

• 黑色金属矿产：如铁矿，税率幅度为1%-9%。具体税率考虑矿石品位、开采成本等因素确定。锰矿、铬矿等也在此列。
• 有色金属矿产：这是种类最多的一类。
  例如，铜矿税率幅度为2%-8%；铅锌矿、铝土矿、钨矿、钼矿、锡矿、锑矿等均有明确的税率幅度，通常在2%至8.5%之间。其中，钨、钼、稀土等作为国家战略性资源，其税率政策和征管有特殊规定。
• 贵金属矿产：如金矿，税率幅度为2%-6%；银矿税率幅度为2%-6%。

非金属矿产税目最为庞杂，计征方式多样，既有从价也有从量。

• 矿物类非金属：如高岭土、石灰石（税率幅度为1%-6%或从量计征）、石英岩、萤石、硫铁矿、磷矿等，大多规定了从价计征的税率幅度。
• 宝石、玉石类：如金刚石、宝石、玉石、膨润土等，通常实行从价计征，税率幅度在1%至10%之间。
• 其他非金属矿产：包括石墨、硅藻土、大理石、花岗岩等建筑用石材（常按立方米从量计征）、矿泉水、粘土（如砖瓦用粘土）等。具体计征方式和税额/税率由省级政府依法确定。

主要包括地下水。对矿泉水、地热已分别归类。对一般取用地下水的单位和个人，属于水资源税试点范畴（自2016年起在部分省份试点，2017年扩大试点），其征收管理依据水资源税改革试点办法执行，与传统的矿产资源税在税目上并列但管理不同。在非试点地区，可能仍按资源税相关规定或地方性收费办法管理。

税目分为井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐等。固体盐和液体盐均需征税。税率根据类型不同，既有从价计征（如井矿盐税率幅度为3%-8%），也有从量计征（如海盐每吨固定税额）。

表中列示的税率多为一个幅度，例如“2%-8%”。这意味着中央政府规定了税率的上下限，而具体的适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在综合考虑本地区资源禀赋、企业承受能力、生态环境影响等因素后，在此幅度内提出建议，报财政部、国家税务总局核准确定。这种设计赋予了地方政府一定的税收管理自主权，使税收政策更能贴合地方实际。

除了这些之外呢，对于《税目税率表》中未列举名称的其他非金属矿产品，省级政府有权根据实际情况确定计征方式（从价或从量）和具体税率/税额，并报财政部、国家税务总局备案。这体现了税制的灵活性和包容性。

对于备考职业资格的学员，易搜职考网提醒，掌握2018资源税税目税率表不能停留在死记硬背的层面，而应系统掌握其应用逻辑和关键细节。

要明确区分从价定率与从量定额两种计征方式。前者应纳税额=销售额×比例税率；后者应纳税额=销售数量×单位税额。要熟练掌握销售额的确定规则，特别是原矿与精矿的换算。
例如，对以精矿为征税对象的，销售原矿时需将原矿销售额换算为精矿销售额计算纳税。换算比或折算率由省级财税部门确定。

要特别关注税收优惠政策。资源税制度设计了一系列减免税政策，这是考试和实务中的高频考点。例如：

• 对开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
• 从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。
• 对稠油、高凝油减征40%资源税。
• 对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
• 对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税。
• 对低品位矿、尾矿、废石、废液、废气等综合利用的产品，符合条件的可以免征或减征资源税。

再次，要理解共伴生矿的征税原则。为鼓励综合开采利用，对共伴生矿，主要征税对象之外的共伴生矿，如果与主矿产品分开核算销售额或销售数量的，通常暂予免征资源税；未分开核算的，则一并计征。具体政策由省级政府提出，报批后执行。

要注意纳税环节和纳税地点。资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。纳税人应矿产品的开采地或海盐的生产地缴纳资源税。海洋资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。

2018年资源税税目税率表的实施与稳定运行，对中国经济产生了多方面的积极影响。其一，建立了税收与价格联动机制，使资源税收入成为地方财政收入更稳定、更合理的来源，增强了地方治理能力。其二，通过差别化税率和减免税政策，有效引导了企业提高资源开采效率，促进共伴生矿、低品位矿、尾矿等的综合利用，推动了绿色矿山建设。其三，“清费立税”切实减轻了企业的制度性交易成本，优化了营商环境。

从更宏观的视角看，这份税率表是构建绿色税收体系的关键一环。它与环境保护税、消费税（对成品油等征税）、耕地占用税等税种相互配合，共同形成了促进资源节约和生态环境保护的经济调节工具。易搜职考网在研究中发现，随着“双碳”目标的推进，在以后资源税的改革可能会进一步深化。可能的趋势包括：进一步优化税率结构，对高耗能、高污染资源的开采使用实施更严格的税收约束；扩大征税范围，将更多自然资源的开发利用纳入调节范畴；加强资源税与碳排放权交易等市场机制的协同，形成政策合力。

，2018年资源税税目税率表是一份承前启后、意义深远的税收规范性文件。它既是对前期改革成果的固化，也为在以后改革预留了空间。对于企业和个人纳税人，准确理解并遵守其规定是法定义务；对于财税从业者和学习者，深入掌握其精髓是专业能力的体现。易搜职考网将持续关注资源税领域的动态与发展，结合最新的政策变化和实务案例，为广大学员和从业者提供精准、深入、前瞻的知识服务与考试辅导，助力大家在职业道路上稳步前行。