个人所得税计算公式(个税计算方式)

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 - 基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

1.年度综合所得收入额： 这是四项收入的加总额，但需注意不同收入的“收入额”计算规则：

• 工资、薪金所得： 以全部收入作为收入额。
• 劳务报酬所得、特许权使用费所得： 在预扣预缴时会有减除费用，但在年度汇算时，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。其中，劳务报酬若一次收入畸高，另有规定。
• 稿酬所得： 以收入减除20%费用后的余额为收入额，并且此余额再减按70%计算，即稿酬的收入额 = 收入 × (1-20%) × 70%。

2.基本减除费用： 即俗称的“起征点”或基本免征额。目前的标准为每年60,000元（每月5,000元）。这是所有纳税人都能享受的普惠性扣除。

3.专项扣除： 指居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”，即：

• 基本养老保险
• 基本医疗保险
• 失业保险
• 住房公积金

4.专项附加扣除： 这是税制改革后体现个性化负担差异的重要设计，也是易搜职考网在辅导中重点讲解的板块。目前包括七项：

• 子女教育： 每个子女每月可扣除1000元（每年12000元）。
• 继续教育： 学历（学位）教育每月400元（每年4800元）；职业资格继续教育在取得证书的当年定额扣除3600元。
• 大病医疗： 在一个纳税年度内，纳税人医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息： 首套住房贷款利息支出，每月可扣除1000元（每年12000元），扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金： 根据所在城市不同，每月扣除标准分为1500元、1100元、800元三档。此项与住房贷款利息扣除不可同时享受。
• 赡养老人： 赡养年满60岁父母的支出，独生子女每月2000元（每年24000元）；非独生子女需与兄弟姐妹分摊每月2000元的额度。
• 3岁以下婴幼儿照护： 每个婴幼儿每月可扣除1000元（每年12000元）。

5.依法确定的其他扣除： 包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

超额累进税率的特点是，将应纳税所得额划分为多个区间，每个区间对应一个税率，仅对超过该区间下限的部分适用较高的税率。而“速算扣除数”则是为了简化计算而设计的一个常数，其本质是依据超额累进原理计算出的金额与按全额累进计算出的金额之间的差额。

居民个人综合所得税率表如下（适用于年度计算）：

• 不超过36,000元的部分：税率3%，速算扣除数0
• 超过36,000元至144,000元的部分：税率10%，速算扣除数2520
• 超过144,000元至300,000元的部分：税率20%，速算扣除数16920
• 超过300,000元至420,000元的部分：税率25%，速算扣除数31920
• 超过420,000元至660,000元的部分：税率30%，速算扣除数52920
• 超过660,000元至960,000元的部分：税率35%，速算扣除数85920
• 超过960,000元的部分：税率45%，速算扣除数181920

确定适用税率和速算扣除数后，代入核心公式，即可得出全年应纳税额。

假设居民个人小王2023年度情况如下：

• 工资薪金总收入：200,000元
• 劳务报酬收入（已折算为收入额）：30,000元
• 专项扣除（三险一金）：个人缴纳部分合计25,000元
• 专项附加扣除：赡养老人（独生子女）24,000元，住房贷款利息12,000元。
• 无其他扣除。

步骤1：计算年度综合所得收入额

200,000（工资薪金） + 30,000（劳务报酬） = 230,000元。 （注：本例假设劳务报酬已按规则折算为收入额）

步骤2：计算应纳税所得额

230,000 - 60,000（基本减除费用） - 25,000（专项扣除） - 24,000（赡养老人） - 12,000（住房贷款利息） = 109,000元。

步骤3：确定税率与速算扣除数

应纳税所得额109,000元，位于税率表的第二级“超过36,000元至144,000元的部分”，故适用税率10%，速算扣除数2,520元。

步骤4：计算全年应纳税额

109,000 × 10% - 2,520 = 10,900 - 2,520 = 8,380元。

也是因为这些，小王2023年度综合所得应缴纳的个人所得税为8,380元。

1.工资薪金预扣预缴： 采用累计预扣法。公式为：

本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计已预扣预缴税额

2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣预缴： 有各自独立的预扣率表，计算方式与年度汇算不同。例如劳务报酬预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，然后适用20%至40%的预扣率。

3.年度汇算清缴： 次年3月1日至6月30日，纳税人需要将全年取得的四项综合所得合并，按年度公式重新计算全年应纳税额，再与年度内已预缴的税款进行比较，多退少补。这是确保税收公平、落实各项扣除政策的最终环节。易搜职考网提醒，准确理解和计算全年数据，是顺利完成汇算清缴的基础。

1.年终奖计税方式选择： 全年一次性奖金（年终奖）目前可选择单独计税，也可以并入综合所得计税。两种方式计算结果可能差异显著，纳税人需根据自身收入情况“二选一”进行试算，选择更节税的方式。

2.公益慈善事业捐赠扣除： 个人通过公益性社会组织或国家机关的捐赠，在应纳税所得额30%以内的部分可以据实扣除。这体现了税收对社会公益的鼓励。

3.合法合规的税务筹划： 在法律法规框架内，通过合理安排收入结构、充分享受各项专项附加扣除、选择合适的年终奖计税方式、利用符合条件的商业保险扣除等，可以有效且合法地管理个人所得税负。这要求纳税人对计算公式有动态和整体的把握。