2019年外籍人员个人所得税税率表(外籍个税税率表2019)

2019年是中国个人所得税制改革全面实施后的第一个完整年度，对于在华外籍人员来说呢，其个人所得税的计征规则、税率适用以及相关优惠政策均发生了深刻而复杂的变化。理解2019年的外籍人员个人所得税税率表，绝非仅仅查看一张简单的累进税率图表，而是需要系统性地把握一个以“居民身份”判定为核心、综合所得与分类所得并行的全新税制框架。此次改革的核心在于引入了国际通行的“183天”居民个人判定标准，这从根本上改变了外籍人员在中国纳税义务的基石。外籍个人因其在华居住时间的长短，被划分为居民个人和非居民个人，两者适用的计税方式、税率表和税收优惠存在显著差异。居民个人需就其全球所得在中国纳税，适用综合所得税率表；而非居民个人则通常仅就来源于中国境内的所得纳税，适用月度或单次税率表，且税率结构不同。

也是因为这些，所谓的“2019年外籍人员个人所得税税率表”，实质上是一个动态、多层次的体系。它不仅包括适用于居民个人综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的七级超额累进税率表，也包括适用于非居民个人工资薪金所得的月度税率表，以及适用于非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费等项目的20%比例税率及特殊计算规则。
于此同时呢，改革延续并优化了针对外籍人员的若干税收优惠政策，如符合条件的住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴的免税政策，但这些优惠的享受通常与居民身份紧密挂钩。易搜职考网在长期的研究中发现，许多外籍人士及其雇主往往只关注名义税率，而忽略了身份转换、税收协定待遇、免税福利应用以及年度汇算清缴等关键环节，这些因素共同决定了最终的实际税负。准确理解和应用2019年的相关税率表与政策，对于外籍人员合法进行税务规划、对于企业合规履行代扣代缴义务、对于人力资源和财务专业人士提供精准服务，都具有至关重要的意义。

随着中国经济的持续开放与国际人才流动的日益频繁，外籍人员在中国的工作与生活已成为常态。2019年1月1日，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例全面施行，标志着中国个人所得税制度迈入了与国际接轨的新阶段。这场变革对外籍人员的税务处理产生了根本性影响。易搜职考网基于多年的政策跟踪与实务研究，旨在为广大外籍人士、涉外企业HR及财务人员提供一份关于2019年外籍人员个人所得税税率表的详尽、清晰的阐释。需要明确的是，税率表是计算税款的核心工具，但其正确应用建立在准确理解纳税人身份、所得分类、扣除项目及税收优惠等一系列前提之上。

2019年新税法的最大变化之一，是引入了国际通用的“183天”标准来判定个人的税收居民身份。这一判定是决定适用何种税率表和政策的核心前提。

• 居民个人：在一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日），在中国境内居住累计满183天的外籍个人，被视为居民个人。但需注意，如果其在中国境内有住所（指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住），则无论居住时间长短，都将被直接判定为居民个人。居民个人需就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
• 非居民个人：在一个纳税年度内，在中国境内居住累计不满183天且无住所的外籍个人，为非居民个人。非居民个人通常仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。

易搜职考网提醒，这里的“居住天数”计算非常关键，它遵循“入境、离境当日均算一天”的原则。身份判定并非一成不变，外籍人员可能因年度间居住天数的变化而在居民与非居民身份之间转换，这将直接影响其全年的纳税义务。

基于不同的纳税人身份和所得类型，2019年外籍人员主要涉及以下三类税率表。

对于被判定为居民个人的外籍人员，其取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得这四项，合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税，适用下表：

（注：本表为年度综合所得适用，计算应纳税所得额时，需以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）

居民个人综合所得税率表（年度）

级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 | | | 1 | 不超过36,000元的部分 | 3 | 0 2 | 超过36,000元至144,000元的部分 | 10 | 2,520 3 | 超过144,000元至300,000元的部分 | 20 | 16,920 4 | 超过300,000元至420,000元的部分 | 25 | 31,920 5 | 超过420,000元至660,000元的部分 | 30 | 52,920 6 | 超过660,000元至960,000元的部分 | 35 | 85,920 7 | 超过960,000元的部分 | 45 | 181,920

关键应用要点： - 计算基础：应纳税所得额 = 年度综合收入总额 - 60,000元（基本减除费用）- 专项扣除（三险一金等）- 专项附加扣除 - 其他依法扣除。 - 专项附加扣除：外籍居民个人可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，这与中国籍居民相同，是重要的节税途径。 - 汇算清缴：居民个人需要在次年3月1日至6月30日内办理年度汇算清缴，多退少补。

对于非居民个人，其取得的工资、薪金所得，按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。适用下表：

非居民个人工资、薪金所得月度税率表

级数 | 月度应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 | | | 1 | 不超过3,000元的部分 | 3 | 0 2 | 超过3,000元至12,000元的部分 | 10 | 210 3 | 超过12,000元至25,000元的部分 | 20 | 1,410 4 | 超过25,000元至35,000元的部分 | 25 | 2,660 5 | 超过35,000元至55,000元的部分 | 30 | 4,410 6 | 超过55,000元至80,000元的部分 | 35 | 7,160 7 | 超过80,000元的部分 | 45 | 15,160

关键应用要点： - 计算基础：应纳税所得额 = 每月工资薪金收入 - 5,000元（基本减除费用）。非居民个人不享受专项附加扣除。 - 纳税方式：由支付方按月或按次预扣预缴，税款由纳税人自行申报或由扣缴义务人代扣代缴。

非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于“分类所得”，按次或者按月计算个人所得税。其税率和计算方式如下：

• 以每次收入额为应纳税所得额。
• 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额再减按百分之七十计算。
• 适用20%的比例税率。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（具体规定参照原税法相关加成办法）。

简单来说，非居民个人的这三项所得，通常应纳税额 = （每次收入 × (1-20%) ）× 20%。稿酬则为 [每次收入 × (1-20%) × 70%] × 20%。

2019年新税法实施后，以往外籍人员享受的部分免税补贴政策并未完全取消，而是以过渡期政策的形式得以延续，这对于降低外籍人员的实际税负至关重要。易搜职考网的研究表明，正确申报这些免税项目是税务筹划的关键环节。

• 免税津补贴项目：根据财政部、税务总局公告，2019年至2021年期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受原有的免税津补贴政策，但二者不得同时享受。原有免税津补贴主要包括：
  • 住房补贴
  • 语言训练费
  • 子女教育费
  • 伙食补贴/洗衣费（按合理标准）
  • 搬迁费（境内外）
  • 探亲费（按合理标准）
  • 实报实销或限额标准的出差补贴
• 政策选择策略：外籍居民个人需要根据自身及家庭的实际支出情况，在“享受专项附加扣除”和“享受原有免税津补贴”之间进行审慎选择，以最大化税收利益。通常，对于有较多符合条件子女教育、较大住房租金或贷款利息等支出的个人，专项附加扣除可能更有利；而对于能提供充足票据报销上述免税项目费用的个人，原有政策可能更优。
• 非居民个人：非居民个人在2019-2021年过渡期内，仍可以享受上述免税津补贴政策。

中国与众多国家签订了关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（或安排，如与香港、澳门）。这些税收协定中的条款可能优于国内税法，能进一步影响外籍人员的税负。常见的影响包括：

• 183天规则的例外：即使一个纳税年度内在华居住满183天，如果符合协定中“独立个人劳务”或“非独立个人劳务”（受雇所得）条款规定的条件（如在任何12个月中停留连续或累计不超过183天，且报酬非由中国境内雇主支付或代表该雇主支付，或不是由雇主设在中国境内的常设机构负担），其所得可能仅在其居民国纳税。
• 董事费、艺术家、运动员、教师、研究人员等特殊条款：协定中对特定职业人员的征税权有专门规定。
• 税收饶让：部分协定包含税收饶让条款，对于在中国享受的减免税待遇，其居民国视同已征税给予抵免。

也是因为这些，在判断最终纳税义务时，必须考虑外籍人员所属国家或地区与中国签订的税收协定。易搜职考网建议，在处理复杂情况时，应咨询专业税务顾问。

为更直观地理解，我们通过两个简化的例子进行说明：

示例一：外籍居民个人（选择专项附加扣除）

史密斯先生2019年全年在中国境内居住满200天，无住所，为居民个人。全年工资薪金收入为人民币80万元，个人缴纳的“三险一金”为8万元，符合条件的专项附加扣除（子女教育、住房租金）合计为4.8万元。他选择享受专项附加扣除，放弃免税津补贴。

• 年应纳税所得额 = 800,000 - 60,000 - 80,000 - 48,000 = 612,000元。
• 查居民综合所得税率表：适用第5级税率30%，速算扣除数52,920。
• 全年应纳税额 = 612,000 × 30% - 52,920 = 183,600 - 52,920 = 130,680元。

示例二：外籍非居民个人

约翰逊女士2019年在中国境内累计居住150天，为非居民个人。她10月取得来自中国境内公司的工资收入50,000元人民币。

• 月度应纳税所得额 = 50,000 - 5,000 = 45,000元。
• 查非居民个人月度税率表：45,000元属于第5级（超过35,000至55,000元的部分），税率30%，速算扣除数4,410。
• 10月应纳税额 = 45,000 × 30% - 4,410 = 13,500 - 4,410 = 9,090元。

通过易搜职考网多年的研究积累，我们归结起来说出以下核心提示：居民身份判定是全年税务处理的起点，必须优先明确。税率表的选择与身份和所得类型严格对应，不可混淆。第三，税收优惠政策的适用（特别是过渡期津补贴与专项附加扣除的选择）需要基于个人情况进行精细测算。第四，务必关注税收协定的潜在影响。无论是个人还是扣缴义务人，都应保留好相关的证明资料，如出入境记录、费用票据、雇佣合同等，以备税务核查。

2019年外籍人员个人所得税体系是一个兼具原则性与复杂性的整体。仅仅掌握税率表的数字是远远不够的，必须将其置于居民身份判定、所得分类、扣除项目、税收优惠及国际协定构成的完整网络中去理解和应用。
随着中国税制的不断完善与国际税收环境的持续变化，持续关注官方政策更新与专业解读显得尤为重要。易搜职考网将持续深耕这一领域，为在华外籍人士及相关从业人员提供及时、准确、深入的政策分析与实务指导，助力大家在遵守税法的前提下，实现个人与企业税务成本的有效管理。