2019年印花税税率(2019印花税税率)

印花税，作为我国历史悠久、覆盖面广的一个税种，其税率表是广大纳税人，尤其是财务工作者、企业法务和备考相关职业资格考试人员必须掌握的核心知识。2019年的印花税政策处于一个承前启后的关键节点。尽管《中华人民共和国印花税法》已于2021年审议通过，并于2022年7月1日正式施行，但2019年期间，我国执行的依然是1988年颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
也是因为这些，对2019年印花税税率的探讨，实质是对《暂行条例》及其后续一系列补充规定、优惠政策在特定历史时期的综合解读。这一年的税率体系呈现出“框架稳定、细节调整”的特点，主要税目和税率已沿用多年，但国家通过部门规章、财税通知等形式，对部分合同、凭证的征免和具体执行口径进行了明确与优化，以更好地适应当时的经济发展需求。
例如，对涉及小微企业、特定金融业务的印花税给予了更多关注。对于通过易搜职考网进行备考学习的学员来说呢，深入理解2019年的印花税税率，不仅是为了应对考试中可能涉及的历史政策考题，更是为了构建一个完整、连贯的税收知识体系。理解当时的税率设计逻辑、征税范围以及优惠政策，能帮助从业者更清晰地把握印花税改革的脉络，从而在实际工作中，无论是处理历史遗留的税务问题，还是衔接新税法下的操作，都能做到心中有数、应对自如。掌握这份看似“过去式”的税率表，是财税专业能力扎实的重要体现。

在财税领域的职业学习与实践中，对现行及近期历史税收政策的精准把握是不可或缺的基本功。易搜职考网在长期的教研积累中发现，印花税虽是小税种，却因涉及经济活动的方方面面而显得尤为重要。2019年，作为印花税法正式出台前的重要一年，其执行的税率政策兼具稳定性和时代特性。本文将依据当时有效的法律法规，对2019年印花税的税率、税目、计税依据、优惠政策及常见实务问题进行系统阐述，旨在为财税从业者及相关学习者提供一份清晰、实用的参考指南。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因其采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税标志而得名，本质上是一种行为税。2019年，印花税的征收管理严格遵循1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），以及财政部、国家税务总局发布的一系列配套实施细则和规范性文件。这些文件共同构成了当年印花税征纳的完整法律框架。易搜职考网提醒学员，学习税率时必须结合具体的应税凭证和行为，理解其行为税的本质。

根据《暂行条例》所附的《印花税税目税率表》，印花税共有13个税目。2019年实际应用中，部分税目已不常见或另有规定。
下面呢是核心税目及其适用税率的详细解析：

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  1.购销合同

  范围：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。 税率：按购销金额的万分之三贴花。 计税依据：以合同所载的购销金额为准。易搜职考网提示，若合同中未列明金额，需按国家牌价或市场价格计算。

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  2.加工承揽合同

  范围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。 税率：按加工或承揽收入的万分之五贴花。 计税依据：以合同所载的加工费或承揽费收入额为准，不包括原材料价值。

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  3.建设工程勘察设计合同

  范围：包括勘察合同和设计合同。 税率：按收取费用的万分之五贴花。

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  4.建筑安装工程承包合同

  范围：包括建筑合同和安装工程承包合同。 税率：按承包金额的万分之三贴花。

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  5.财产租赁合同

  范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。 税率：按租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元的，按1元贴花。 计税依据：为租赁金额。易搜职考网注意到，实践中长期租赁合同若约定总金额，则一次性贴花；若未约定总金额，先按5元定额贴花，结算时再按实际金额补贴。

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  6.货物运输合同

  范围：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。 税率：按运输费用的万分之五贴花。 计税依据：以合同所载的运输费用为准，不包括装卸费和保险费。单据作为合同使用的，按合同贴花。

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  7.仓储保管合同

  范围：包括仓储合同和保管合同。 税率：按仓储保管费用的千分之一贴花。 计税依据：以合同所载的仓储保管费用为准。仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

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  8.借款合同

  范围：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。 税率：按借款金额的万分之零点五贴花。 计税依据：仅以借款合同所载的借款本金金额为计税依据。2019年时，对于小微企业相关的金融借款合同，常有优惠政策出台，需特别关注。单据作为合同使用的，按合同贴花。

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  9.财产保险合同

  范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同。 税率：按保险费收入的千分之一贴花。 计税依据：为合同所载的保险费金额，不包括所保财产的金额。单据作为合同使用的，按合同贴花。

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  10.技术合同

  范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 税率：按所载金额的万分之三贴花。 计税依据：不同类型技术合同金额认定有差异，如技术转让合同中的研发成本等是否计入需根据规定判断。

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  1.产权转移书据

  范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 税率：按所载金额的万分之五贴花。 计税依据：2019年，股权转让书据属于此税目，但当时上海、深圳证券交易所的A股交易印花税实行单边征收（仅对出让方按千分之一税率征收），这是一个特殊的执行政策，需与一般产权转移书据区分。易搜职考网强调，这是考试和实务中的高频考点和易错点。

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  2.营业账簿

  范围：生产、经营用账册。 税率：

  • 记载资金的账簿：按实收资本和资本公积的合计金额的万分之五贴花。2018年5月后，对此类账簿印花税曾有减半征收的优惠政策，该政策在2019年延续执行，需关注具体执行期限。
  • 其他账簿：按件贴花，每件5元。

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  3.权利、许可证照

  范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 税率：按件贴花，每件5元。

2019年，国家为支持特定领域和行业发展，延续并出台了一系列印花税优惠政策。易搜职考网建议学员在掌握基本税率的同时，必须将这些优惠政策融入知识体系。

• 小微企业税收优惠：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同，免征印花税。这是国家支持实体经济发展，缓解小微企业融资难问题的重要举措。
• 资金账簿印花税减免：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。该项政策在2019年全年有效，极大降低了企业的开办和运营成本。
• 特定金融业务优惠：对信贷资产证券化业务、国债期货交易等涉及的印花税有免征规定。对投资者买卖证券投资基金单位，暂不征收印花税。
• 其他常见免税凭证：包括已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同等。

计税依据：印花税的计税依据主要是合同、书据等凭证所载明的金额或收入、费用。易搜职考网提醒，关键点在于：如果凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据，但未列明金额，应按照市场价格或国家规定的价格计算；如果所载金额为外币，应按书立凭证当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算。

缴纳方式：2019年印花税的缴纳主要有三种方式：

• 自行贴花：纳税人自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，并加以注销或画销。
• 汇贴或汇缴：一份凭证应纳税额超过500元，或者同一种类应税凭证需频繁贴花的，可向税务机关申请填写缴款书或完税凭证。
• 委托代征：税务机关委托某些单位（如发放权利许可证照的单位、证券交易登记机构等）代为征收印花税。

违章处理：根据《暂行条例》，纳税人在应税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；已贴用的印花税票不得重用，违者处以重用印花税票金额30倍以下的罚款；未按规定注销或画销印花税票的，可处以未注销或画销印花税票金额10倍以下的罚款。

在职业考试和实际工作中，关于2019年印花税常有一些混淆点。易搜职考网结合教研经验，归结起来说如下：

• 合同是否贴花的判断：并非所有名为“合同”的文件都需贴花。关键在于其是否属于《税目税率表》列举的凭证，并具有合同性质。
  例如，审计合同、会计咨询合同不属于技术咨询合同范畴，一般无需贴花。而保险合同仅针对财产类，人寿保险合同不属于应税凭证。
• 混合合同的税务处理：如果一份合同涉及多个应税事项（如既涉及购销又涉及加工），且能分别记载金额，应分别计算贴花；若未分别记载，则从高适用税率。
• 电子合同与印花税：随着电子商务发展，2019年对于以电子形式签订的各类应税凭证，明确规定其与纸质合同具有同等法律效力，应当按规定计算缴纳印花税。
• 股权转让与证券交易：这是两个极易混淆的概念。非上市公司的股权转让，所立书据按“产权转移书据”税目，依万分之五税率贴花。而在上海、深圳证券交易所公开交易的A股，其出让方（卖方）按千分之一（2019年标准）缴纳，受让方（买方）不缴纳。两者法律依据和税率均不同。

，2019年的印花税税率体系建立在《暂行条例》的稳固框架之上，同时融入了多项与时俱进的优惠政策。对于在易搜职考网平台上深耕财税领域的学习者和备考者来说呢，透彻理解这一年的政策细节，不仅有助于通过相关职业资格考试，更能为处理实际工作中的税务问题打下坚实基础。从购销合同的万分之三，到财产租赁的千分之一，再到证券交易特殊的单边征收，每一个数字背后都对应着特定的经济行为和税收原理。在2022年印花税法正式实施后，许多基本税目和税率得以延续，但也有一些调整。
也是因为这些，将2019年的政策作为承上启下的关键节点进行研习，其价值在于构建一个动态、完整的知识图谱，使财税专业人员能够准确理解政策变迁的逻辑，从而在面对任何时期的涉税问题时，都能保持清晰的分析思路和精准的判断能力。这正是专业能力持续提升的体现，也是易搜职考网致力于为学员提供的核心价值之一。