银行存款日记账怎么登记(银行存款日记账登记方法)

1.账簿性质与作用

• 序时记录：按经济业务发生的时间先后顺序进行记录，提供完整的资金流水轨迹。
• 明细反映：比总分类账中的“银行存款”科目更为详细，具体到每笔收付款的对方单位、摘要和凭证号。
• 对账依据：是企业与银行之间进行“银行存款余额调节表”编制的直接依据，是发现未达账项、确保账实相符的关键。
• 内部控制：通过日清月结和定期对账，可以有效监控资金流向，防范资金风险。

2.登记前的准备工作

• 启用账簿：填写账簿启用及交接表，注明单位名称、账簿名称、启用日期、记账人员和会计主管姓名并加盖签章和单位公章。
• 账户设置：如果企业在多家银行开立账户，或在同一银行有不同币种、不同性质的存款账户（如基本存款户、一般存款户、专用存款户等），应分别为每个账户设立独立的银行存款日记账。
• 资料准备：确保手边有齐全的原始凭证，主要是银行收付款相关的单据，如银行进账单（收款通知联）、银行转账/电汇/票汇的回单、支票存根、银行扣缴费用（如手续费、利息）的凭证、银行对账单等。
• 工具准备：蓝黑或碳素墨水钢笔、规定使用的财务印章（如“银行收讫”、“银行付讫”、个人名章）、直尺（用于划线）等。

1.登记依据

• 记账凭证本身是根据原始凭证（银行单据）填制的。
• 严禁直接根据原始凭证登记日记账，也不得根据现金收付款凭证登记（现金业务登记现金日记账）。
• 对于涉及银行存款与现金之间相互划转的业务（如从银行提取现金或将现金存入银行），为避免重复记账，按规定只编制付款凭证。
  例如，从银行提现，只编制银行存款付款凭证，并据此登记银行存款日记账的支出栏；同时，该凭证也作为登记现金日记账收入栏的依据。

2.核心登记原则

• 逐日逐笔登记：必须按业务发生日期和记账凭证编号顺序，一笔一笔地进行登记，不得合并登记或汇总登记。
• 日清月结：这是保证账簿记录准确性的关键。“日清”指每日终了，应结出当日收入、支出的合计数及余额；“月结”指每月末，要结出本月收入、支出的合计数及月末余额。
• 连续登记：账页中各栏次（日期、凭证号、摘要、对方科目、金额等）应连续、完整填写，不得跳行、隔页。如发生跳行隔页，应用红色墨水划线注销，并加盖记账人员印章。
• 墨水与改错：必须使用蓝黑或碳素墨水书写，除结账、改错、冲销等规定情况外，不得使用红色墨水。登记发生错误时，必须按规定方法更正（划线更正法、红字冲销法、补充登记法），严禁刮擦、挖补或涂改。

1.日期栏

2.凭证字号栏

3.摘要栏

• 收款：“收到XX公司货款”、“取得短期借款”、“收到投资款”等。
• 付款：“支付XX公司材料款”、“缴纳增值税”、“发放职工工资”、“提取现金”等。

4.对方科目栏

• 收款时：对方科目是资金来源科目，如“主营业务收入”、“应收账款”、“短期借款”、“实收资本”等。
• 付款时：对方科目是资金占用科目，如“原材料”、“应付账款”、“管理费用”、“库存现金”等。

5.结算凭证种类与号数栏（如“结算方式”栏）

• 种类：“现金支票”、“转账支票”、“信汇”、“电汇”、“银行汇票”、“进账单”等。
• 号数：填写该支票的号码或汇票的编号等。此栏信息对于与银行对账单逐笔核对至关重要。

6.收入（借方）与支出（贷方）栏

这是登记金额的核心栏目。

• 当企业银行存款增加时（如销售收款、收到投资），将金额登记在收入（借方）栏。
• 当企业银行存款减少时（如采购付款、支付费用），将金额登记在支出（贷方）栏。

登记金额必须与记账凭证上的金额完全一致。阿拉伯数字应书写规范，分位对准金额栏的竖线。

7.余额栏

表示在登记每笔经济业务后，银行存款的实际结存数。余额的计算公式为：

当日余额 = 上日余额 + 本日收入合计 - 本日支出合计

每日终了，必须结出当日余额。余额栏的登记通常紧随每笔收支业务之后，或至少保证每日结出一次。余额不得出现贷方（负数），若出现则表示银行存款透支，需立即查明原因。

1.日清（每日结算）

• 在该行“摘要”栏写明“本日合计”。
• 分别加总计算本日“收入”栏和“支出”栏的发生额合计数。
• 将计算出的本日收入合计、支出合计分别填入相应栏内。
• 根据公式结出本日余额，填入“余额”栏。
• 在本日合计行的上下各划一条通栏红线（通常上一条为上一行的下线，下一条为单独划出），以示本日记录结束。

2.月结（每月结算）

• 本月合计：在最后一条“本日合计”行的下一行，摘要栏写“本月合计”。计算本月所有“收入”和“支出”的累计数，并结出月末余额。在该行上下划通栏单红线。
• 本年累计：如果需要，在“本月合计”行下一行，摘要栏写“本年累计”。计算从年初至本月底的累计收入、累计支出及当前余额。12月底的“本年累计”就是全年累计数。
• 结转下年：年度终了，需将余额结转至下年新账。在本年账簿最后一行“摘要”栏注明“结转下年”，将余额填入余额栏（无需方向）。在新账簿第一行“摘要”栏注明“上年结转”，将上年余额填入余额栏。

3.与银行对账

这是银行存款日记账管理中最关键的内部控制环节。每月或定期，企业应从银行取得对账单，与自身的银行存款日记账进行逐笔核对。核对内容包括：收付款金额、结算凭证种类号数、业务发生日期。

核对过程中，常常会发现由于凭证传递时间差导致的未达账项，主要有四种情况：

• 企业已收，银行未收（如月末在途存款）。
• 企业已付，银行未付（如已开出支票，持票人尚未兑付）。
• 银行已收，企业未收（如银行直接划入的存款利息、委托收款到账）。
• 银行已付，企业未付（如银行直接扣划的手续费、贷款利息）。

发现未达账项后，需要编制“银行存款余额调节表”，使调整后的企业账余额与银行对账单余额相等。易搜职考网强调，调节表只用于核对，不能作为调整账簿记录的凭证。对于长期的未达账项，必须及时清查原因。

1.常见登记错误

• 凭证依据错误：误用现金凭证登记银行账，或反之。
• 方向记反：将收入误记入支出栏，或将支出误记入收入栏。
• 金额错位或笔误：数字书写错误，大小写不符，或漏记、重记。
• 结算凭证信息遗漏：支票号、汇票号等未填写，给对账造成困难。
• 日结月结不及时：拖延结算，导致余额计算错误累积。
• 改错方法不规范：随意涂改，未按规定使用划线更正法等。

2.重要注意事项

• 关注“提现”和“存现”业务：牢记只根据付款凭证登记。提现（银行付款凭证）登记银行账支出和现金账收入；存现（现金付款凭证）登记现金账支出和银行账收入。
• 银行自动扣费与结息：企业可能先收到对账单才知道这些业务。此时，会计人员需及时补制记账凭证（通常以银行对账单或扣费通知作为原始凭证），并据此登记银行存款日记账，确保账实同步。
• 外币银行存款账户：需采用双三栏式账页，分别记录原币、汇率和记账本位币（人民币）金额。期末需按期末汇率调整汇兑损益。
• 电子支付与网银流水：在信息化环境下，网银流水下载件是重要的原始凭证。登记时应确保摘要清晰（可参考网银附言），并将电子回单编号等信息在凭证号或摘要中予以备注。

3.提升效率与准确性的实务技巧

• 先对单，后记账：定期将银行对账单与未记账的银行回单进行初步整理和勾对，可以提前发现单据缺失或异常。
• 摘要标准化：建立内部常用的摘要库，如“付XX公司X月货款”、“收XX项目工程款”等，提高效率和一致性。
• 利用Excel辅助：在登记手工账的同时，可以用Excel同步记录流水，利用公式自动计算余额和合计，作为复核工具。
• 养成即时复核习惯：每登记几笔或每日结账前，快速回顾一下借贷方是否合理，余额变动是否异常。

• “银行存款日记账”通常由系统根据已审核的涉及银行存款科目的记账凭证自动生成。
• 会计人员的工作重心前移，转变为对银行收付款原始凭证的准确审核、对记账凭证的规范填制，以及对系统自动生成账簿的审阅与核对。
• 与银行的对账工作也往往通过银企直连或导入对账单文件，在系统内进行自动或半自动勾对，大大提高了效率。

无论技术如何进步，理解银行存款日记账怎么登记背后的会计原理、内部控制要求和核对逻辑，对于财务人员来说呢依然是不可或缺的核心能力。
这不仅是应对职业资格考试的理论要求，更是在实际工作中发现问题、分析问题、确保财务数据真实可靠的基础。易搜职考网始终认为，扎实的传统技能是驾驭现代财务工具的底气。