小规模转一般纳税人的条件2019(转一般纳税人条件)

在2019年的中国税收征管体系中，增值税纳税人的分类管理是一项基础性制度。小规模纳税人与一般纳税人的划分，不仅关乎适用税率（征收率）的差异，更直接影响到企业的会计核算方式、发票使用权限以及税收负担结构。对于成长型企业来说呢，从小规模纳税人转变为一般纳税人，往往是其发展历程中的一个标志性事件。易搜职考网在多年的研究与教学实践中发现，许多财务从业者和企业管理者对2019年这一特定年份的转换条件存在细节上的疑惑，尤其是在一系列新政策交织的背景下。本文将系统梳理2019年度小规模纳税人转为一般纳税人的各项条件，包括强制性登记条件、自愿申请条件、相关程序及转换后的管理要求，旨在提供一份清晰、全面的操作指南与决策参考。

一、 2019年小规模纳税人与一般纳税人的核心区别

在深入探讨转换条件之前，必须明晰两种纳税人身份在2019年的核心区别，这是理解转换必要性与意义的基础。

• 计税方法不同：小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率（2019年为3%）计算应纳税额，不得抵扣进项税额。一般纳税人通常采用一般计税方法，以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额，适用税率（2019年4月1日后主要为13%、9%、6%三档）。
• 发票使用权限不同：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，通常只能自行开具增值税普通发票，需要开具增值税专用发票的，可向税务机关申请代开（部分行业试点自开）。而一般纳税人可以自行领购、开具增值税专用发票和普通发票，购买方取得其开具的专票可用于抵扣进项税额。
• 会计核算要求不同：小规模纳税人会计核算要求相对宽松。而一般纳税人必须建立健全的财务会计制度，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行准确核算。
• 税收优惠政策差异：2019年，小规模纳税人享受了力度空前的普惠性优惠，例如月度销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税。而一般纳税人通常无法享受此类基于销售额的直接免征优惠，但可以享受特定行业或项目的加计抵减、留抵退税等政策。

易搜职考网提醒，这些根本区别决定了企业在考虑是否转换时，必须进行全面的税负测算和业务影响评估。

二、 2019年强制性转为一般纳税人的具体条件

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）及相关政策，在2019年，小规模纳税人若达到以下标准，除另有规定外，必须向主管税务机关办理一般纳税人登记。这些是强制性的“门槛”条件。

• 定量标准——年应税销售额超标：这是最核心的强制性条件。具体指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内，累计应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。
  • 标准金额：2019年，该标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（指该类销售额占年应税销售额50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额超过50万元；其他纳税人（主要是商业企业、服务业企业等），年应税销售额超过80万元。
  • 销售额计算范围：年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
    于此同时呢，销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。
• 定性标准——会计核算健全且能够提供准确税务资料：即使年应税销售额未超过上述标准，但如果小规模纳税人会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算，能够提供准确税务资料，也可以主动申请成为一般纳税人。但这里强调的是，如果销售额超标，无论会计核算是否健全，原则上都必须登记，而“会计核算健全”是未超标者自愿申请的基础。
• 特殊规定——超标不办理的后果：如果纳税人年应税销售额已超过规定标准，但未按规定时限办理一般纳税人登记，税务机关将发出《税务事项通知书》进行告知。逾期仍不办理的，将面临以下管理措施：次月起按销售额依照增值税适用税率（而非征收率）计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。这实质上是一种惩罚性税收处理。

易搜职考网在辅导学员时特别强调，对于“连续不超过12个月”的计算需要动态监控，企业财务人员应建立预警机制，避免被动超标而带来税务风险。

三、 2019年自愿申请转为一般纳税人的情形与考量

除了强制性登记，2019年也存在大量小规模纳税人自愿选择申请登记为一般纳税人的情况。这通常是基于企业发展的战略决策。

• 自愿申请的条件：只要纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料，无论其年应税销售额是否达到标准，均可向主管税务机关自愿申请登记为一般纳税人。这意味着，即使是一家新设立的企业或销售额很小的企业，如果其客户群体主要是一般纳税人，对方强烈要求取得增值税专用发票用于抵扣，企业为满足市场需求、拓展业务，也可以主动选择成为一般纳税人。
• 自愿申请的主要动因：
  • 业务拓展需要：主要客户为一般纳税人，其要求提供增值税专用发票。如果小规模纳税人无法满足，可能丧失订单或处于谈判劣势。
  • 企业形象与资质：在某些招投标、合作项目中，一般纳税人身份被视为企业实力和规范性的体现。
  • 进项税额较大：当企业采购成本较高，可取得的进项税额较大时，转为一般纳税人进行抵扣，可能比小规模纳税人适用简易征收的税负更低。
  • 预期销售额快速增长：企业预计短期内销售额将远超标准，提前主动转换可以平稳过渡，避免因被动登记导致短期内税负和管理上的不适应。
• 自愿申请的风险与评估：自愿申请并非只有好处。转为一般纳税人后，将失去小规模纳税人的征收率优惠和月度10万元（季度30万元）的免征额优惠。会计核算和纳税申报的复杂性显著增加，税务合规成本上升。
  也是因为这些，在自愿申请前，必须进行严谨的税负平衡点分析。易搜职考网建议企业财务人员通过测算，找到使一般计税方法与简易计税方法税负无差异的毛利率或可抵扣进项占收入的比例，作为决策的重要依据。

四、 2019年转换的具体登记程序与所需材料

无论是强制登记还是自愿申请，在2019年办理小规模纳税人转为一般纳税人都需要遵循法定程序。

• 办理时限：纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，向主管税务机关办理登记手续。如果未在规定期限内申请，税务机关会发出《税务事项通知书》责令限期办理，期限一般为5个工作日。
• 办理机关：向主管税务机关（通常是企业所在地的税务局）申请。
• 主要登记程序：
  • 提交申请：填写《增值税一般纳税人登记表》，如实填写相关信息。
  • 税务机关受理：税务机关受理人员核对信息。登记表内容与税务登记信息一致的，当场登记；不一致或信息不完整的，应一次性告知需要补正的内容。
  • 领取结果：税务机关当场完成登记，并将《增值税一般纳税人登记表》一份交还纳税人。自生效之日起，纳税人身份即变更为一般纳税人。
• 所需核心材料：通常只需《增值税一般纳税人登记表》即可，无需额外提供其他证明材料。但纳税人需要对填报内容的真实性负责。
• 生效时间：一般纳税人资格的生效日期，是纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在《登记表》中自行选择。
  例如，某企业9月15日办理登记并选择自当月1日生效，则其9月全月均按一般纳税人计税；若选择次月1日生效，则9月仍按小规模纳税人计税，10月1日起按一般纳税人计税。

易搜职考网提醒，选择生效日期是一项重要的筹划点，企业应根据当月的销售、采购情况，选择对自身更有利的生效时点。

五、 转换成为一般纳税人后的关键管理事项

身份转换成功并非终点，而是更规范管理的起点。2019年转为一般纳税人后，企业需立即关注并落实以下事项：

• 会计核算的全面升级：必须立即按照一般纳税人的要求，设置“应交税费——应交增值税”明细账，并准确设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏，进行精细核算。
• 发票管理系统的变更：需要向税务机关申请核定增值税专用发票的票种和用量，领取税控专用设备（如金税盘、税控盘），并学习掌握增值税发票新系统的开票、抄报税等操作。
• 纳税申报表的切换：申报表由《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》切换为《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，申报项目更加复杂，需按月进行申报（除非经批准可按季申报）。
• 进项税额抵扣的管理：建立严格的进项发票取得、认证（或勾选确认）、抵扣台账。特别注意，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务等，其进项税额不得抵扣。
• 税收优惠政策的重新审视：原有的小规模纳税人免征政策不再适用，需关注一般纳税人可能适用的新优惠政策，如2019年新推出的生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减10%政策等。

易搜职考网在职业培训中始终强调，后续管理能力是检验财务人员是否真正掌握一般纳税人业务的关键，也是企业防范税务风险的核心环节。

六、 2019年特殊行业与情形的政策考量

2019年的政策对某些特定行业或情形的小规模纳税人转换问题有特别规定：

• 销售服务、无形资产或不动产的纳税人：其年应税销售额超过80万元的标准需登记。但“营改增”后的行业特性明显，如某些现代服务业企业可能人力成本高、可抵扣进项少，需仔细评估转换后的税负变化。
• 可选择按小规模纳税人纳税的特殊情形：根据相关规定，年应税销售额超过规定标准的其他个人（即自然人），不属于一般纳税人，不需办理登记。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（如偶尔转让不动产的企业），可以选择按照小规模纳税人纳税。这是一个重要的例外条款。
• 转登记政策（重要过渡政策）：这是2019年一项非常重要的衔接政策。根据2019年相关规定，在2019年12月31日前，一般纳税人符合以下条件的，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。这项政策为那些因业务收缩或误判而登记为一般纳税人，但实际经营规模较小的企业提供了“后悔药”和“退出通道”。易搜职考网注意到，很多学员未能及时把握这一已于2019年底到期的阶段性政策，留下了遗憾。

，2019年小规模纳税人转为一般纳税人的条件，是一个融合了法定刚性标准、企业自主战略选择以及年度特殊政策的综合体系。其核心强制性条件聚焦于年应税销售额（工业50万/商业服务业80万）的监控，而自愿申请则更多基于市场、税负和长远发展的商业判断。整个转换过程从条件判定、程序办理到后续管理，对企业的财务合规能力和战略眼光提出了更高要求。易搜职考网通过对历年政策，特别是像2019年这样的关键年份政策的深度解析，致力于帮助广大财税从业者构建系统、动态的知识框架，不仅能够应对职业资格考试中的相关考点，更能将知识转化为解决企业实际问题的专业能力，在税制改革的浪潮中准确把握方向，助力企业稳健成长。